Bài tập Kế toán ngân hàng

Buổi 1

Bài 6:

Lãi nhập gốc vào thời điểm 17/3, 17/4, 17/5, 17/6, 17/7, 17/8, 17/9

Tại 17/9 gốc mới= 20*(1+0.2%/30*28)*(1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*30)* (1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*30)* (1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*31)=20.284tr Lãi dự trả cho gốc mới (17/9-30/9) = 20.284*0.2%/30*13=0.0176tr

Ngày 30/9: KH tất toán

+ NH trả lãi

Nợ TK 491: 0.0176tr

Có TK 1011: 0.0176tr

+ NH trả gốc

Nợ TK 4232: 20.284tr

Có TK 1011: 20.284tr

Bài 7:

Sổ TK 100tr kỳ hạn 3t, gửi ngày 20/3/2017

Lãi nhập gốc vào thời điểm 20/6/2017, 20/9/2017, 20/12/2017, 20/3/2018,

20/6/2018

Tại 20/6/2018 gốc mới= 100*(1+5.5%/360*92) *(1+5.5%/360*92)

*(1+5.5%/360*91) *(1+5.5%/360*90) *(1+5.5%/360*92)=107.18tr

Lãi phải trả (20/6/2018-31/8/2018)=107.18*1%/360*72=0.214tr

Lãi dự trả từ ngày 20/6 đến 31/8 = 107.18 * 5.5%/360*72 =

Ngày 31/8/2018: KH tất toán

+ NH trả lãi

Nợ TK 491: 0.214tr

Có TK 1011: 0.21tr

+ NH trả gốc

Nợ TK 4232: 107.18tr

Có TK 1011: 107.18tr

Bài 8:

Ngày 30/6/2018

+KH gửi tiền

Nợ TK 1011: 50tr

Có TK 4232: 50tr

+ NH chuyển sổ TK cũ sang mới:

Lãi dự trả=Lãi phải trả=30*0.63%/30*181=1.1403tr

-NH trả lãi

Nợ TK 4913: 1.1403tr

Có TK 1011: 1.1403tr

-NH trả gốc

Nợ TK 4232: 30tr

Có TK 1011: 30tr

-NH mở sổ mới

Nợ TK 1011: 30+1.1403=31.1403tr

Có TK 1011: 31.1403tr

Bài 9:

NH chuyển gốc sổ TK cũ sang mới

Ngày 15/3/2018: NH tính gốc mới (lãi nhập gốc thời điểm 15/11/2017, 15/3/2018)

= 60*(1+0.4%/30*123)*(1+0.4%/30*120)=61.96tr

Lãi phải trả (15/3/2018-31/3/2018) = 61.96*0.2%/30*16=0.066tr

Lãi dự trả (15/3/2018-31/3/2018) tính theo gốc mới = 61.96*0.4%/30*16=0.132tr -NH trả lãi

Nợ TK 4913: 0.066tr

Có TK 1011: 0.066tr

- Thoái chi lãi

Nợ TK 491: 0.132-0.066=0.066tr

Có TK 801: 0.066tr

-NH trả gốc

Nợ TK 4232-Y-4T: 61.96tr

Có TK 1011: 61.96tr

-NH mở sổ mới

Nợ TK 1011: 60+40=100tr

Có TK 4232-Y-9T: 100tr

Bài chữa

Ví dụ 6:

Tiền gửi không kỳ hạn => Cứ đến cuối tháng lãi nhập gốc 1 lần

* 30/9: Khách hàng A đến tất toán, Ngân hàng trả gốc (gốc tại 31/8) và lãi (31/8-30/9 cho số gốc 31/8)

Gốc tính đến 31/8 = 20tr x (1 + 0.2%/30 x 11) x (1 + 0.2%/30 x 30) 2 x (1 + 0.2%/30 x 31) 4 = 20.261.438

Lãi phải trả tháng 9 cho số gốc 31/8 = 20.261.438 x 0.2%/30 x 30= 40.523

Giả sử NH tiến hành dự trả lãi vào đầu ngày cuối tháng -> lãi phải trả = lãi dự trả

Nợ TK 4231: 20.261.438

Nợ TK 491: 40.523

Có TK 1011:

BT tiền gửi TK 8;

1 Ngân hàng tất toán sổ cũ

* NH trả lãi sổ cũ (tất toán đúng hạn)

Giả sử NH dự trả lãi đầu ngày cuối tháng thì lãi phải trả = lãi dự trả

Nợ TK 491: 30*181*0.63%/30=1.1403

Có TK 1011: 1.1403

* NH trả gốc sổ cũ

Nợ TK 4232-A-6T: 30tr

Có TK 1011: 30tr

2 NH chuyển gốc sổ cũ và số tiền nộp sang sổ mới

Nợ TK 1011: 30tr

Có TK 4232-A-3T: 30tr

Nợ TK 1011: 50tr

Có TK 4232-A-18T: 50tr

nếu ngân hàng dự trả vào cuối ngày cuối tháng -> lãi phải trả (31/12/17 đến 30/6/18) nhưng lãi dự trả ( 31/12/17 đến 31/5/18)

Buổi 2: GIẤY TỜ CÓ GIÁ

VD phát hành ngang giá – trả lãi sau

- 26/3/2014 Phát hành GTCG

Nợ TK 1011 100 tỷ

Có TK 431: 100 tỷ

- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày) NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ

Có TK 492: 0.1 tỷ

- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ

Có TK 492: 0.6 tỷ

- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ

Có TK 492: 0.62 tỷ

- 24/6 : GTCG đáo hạn

+ NH trả lãi

Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ

Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ

Nợ TK 492: 1.32 tỷ

Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ

Có TK 1011: 1.8 tỷ

+ NH thanh toán mệnh giá

Nợ TK 431: 100 tỷ

Có TK 1011: 100 tỷ

VD ph ck – trả lãi sau

- 26/3/2019 phát hành GTCG

Nợ TK 1011: 99.73 tỷ

Nợ TK 432: 0.27 tỷ

Có TK 431: 100 tỷ

- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày)

+ NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 0.1 tỷ

Có TK 492: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ

+ Phân bổ chiết khấu

Nợ TK 803: 0.015 tỷ

Có TK 432: 0.27/90*5=0.015 tỷ

- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày)

+ NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 0.6 tỷ

Có TK 492: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ

+ Phân bổ chiết khấu

Nợ TK 803: 0.09 tỷ

Có TK 432: 0.27/90*30=0.09 tỷ

- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày):

+ NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 0.62 tỷ

Có TK 492: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ

+ Phân bổ chiết khấu

Nợ TK 803: 0.093 tỷ

Có TK 432: 0.27/90*31=0.093 tỷ

- 24/6 : GTCG đáo hạn

+ NH trả lãi

Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ

Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ

Nợ TK 492: 1.32 tỷ

Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ

Có TK 1011: 1.8 tỷ

+ NH thanh toán mệnh giá

Nợ TK 431: 100 tỷ

Có TK 1011: 100 tỷ

+ Phân bổ nốt chiết khấu

Nợ TK 803: 0.072 tỷ

Có TK 432: 0.27/90*24=0.072 tỷ

Ví dụ phát hành phụ trội trả lãi sau

- 26/3/2019 phát hành GTCG

Nợ TK 1011: 100 tỷ

Có TK 433: 0.18 tỷ

Có TK 431: 99.82 tỷ

- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày)

+ NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 0.1 tỷ

Có TK 492: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ

+ Phân bổ phụ trội

Nợ TK 433: 0.18/90*5=0.01 tỷ

Có TK 803: 0.01 tỷ

- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày)

+ NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 0.6 tỷ

Có TK 492: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ

+ Phân bổ phụ trội

Nợ TK 433: 0.18/90*30=0.06 tỷ

Có TK 803: 0.06 tỷ

- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày):

+ NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 0.62 tỷ

Có TK 492: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ

+ Phân bổ phụ trội

Nợ TK 433: 0.18/90*31=0.062 tỷ

Có TK 803: 0.062 tỷ

- 24/6 : GTCG đáo hạn

+ NH trả lãi

Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ

Nợ TK 492: 1.32 tỷ

Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ

Có TK 1011: 1.8 tỷ

+ NH thanh toán mệnh giá

Nợ TK 431: 100 tỷ

Có TK 1011: 100 tỷ

+ Phân bổ nốt phụ trội

Nợ TK 433: 0.18/90*24=0.048 tỷ

Có TK 803: 0.048 tỷ

VD phát hành ngang giá – trả lãi trước

- 26/3/2014 Phát hành GTCG

Nợ TK 1011: 100-1.8=98.2 tỷ

Nợ TK 388: 1.8%*100=1.8 tỷ

Có TK 431: 100 tỷ

- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày) NH phân bổ chi phí lãi trả trước

Nợ TK 803: 1.8/90*5=0.1 tỷ

Có TK 388: 0.1 tỷ

- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) NH phân bổ chi phí lãi trả trước

Nợ TK 803: 1.8/90*30=0.6 tỷ

Có TK 388: 0.6 tỷ

- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): NH phân bổ chi phí lãi trả trước

Nợ TK 803: 1.8/90*31=0.62 tỷ

Có TK 388: 0.62 tỷ

- 24/6 : GTCG đáo hạn:

+NH thanh toán mệnh giá

Nợ TK 431: 100 tỷ

Có TK 1011: 100 tỷ

+ Phân bổ nốt chi phí

Nợ TK 803: 1.8/90*24=0.48 tỷ

Có TK 388: 0.48 tỷ

Bài tập 1:

Nghiệp vụ 1:

- 1/9 NH phát hành

Nợ TK 1011: 50000*1trđ=50 tỷ

Có TK 431: 50 tỷ

- 31/10: NH dự trả lãi

Lãi dự trả (1/10-31/10)=50*0.8%/30*31=0.413 tỷ

Nợ TK 803: 0.413 tỷ

Có TK 492: 0.413 tỷ

- 1/12/2018:

Nghiệp vụ 2:

- 1/9 NH phát hành

Nợ TK 1011: 30-2.52=27.48 tỷ

Nợ TK 388: 0.7%*12*30=2.52 tỷ

Có TK 431: 30000*1tr=30 tỷ

- 31/10: NH phân bổ chi phí lãi trả trước

Nợ TK 803: 0.7%/30*31=0.007 tỷ

Có TK 388: 0.007 tỷ

- 1/12

Nghiệp vụ 3:

- 1/9 NH phát hành

Nợ TK 1011: 100*2trđ=200 tr

Có TK 431: 200 tr

- 31/10: NH dự trả lãi

Lãi dự trả (1/10-31/10)=200*0.65%/30*31=1.343tr

Nợ TK 803: 1.343tr

Có TK 492: 1.343tr

- 1/12/2018: NH trả lãi

Nợ TK 492: 200*0.65%/30*91=3.943tr

Có TK 1011: 200*0.65%/30*91=3.943tr

Bài tập 2:

Nghiệp vụ 1:

- NH thanh toán mệnh giá

Nợ TK 431: 20000*1tr=20 tỷ

Có TK 1011: 20 tỷ

- NH trả lãi

Lãi phải trả = 20*8% = 1.6 tỷ

Nợ TK 492: 1.6 tỷ

Có TK 1011: 1.6 tỷ

Nghiệp vụ 2:

- NH phát hành

Nợ TK 1011:100.000-500=99.500 trđ

Nợ TK 432: 0,5%*100.000=500 trđ

Có TK 431: 10*10000=100.000 trđ

Nghiệp vụ 3:

- NH thanh toán mệnh giá

Nợ TK 431: 5*15000=75.000 trđ

Có TK 1011: 75.000 trđ

Bài chữa

Phát hành ngang giá trả lãi sau

Lãi phải trả khi đến kì 100* 1.8%= 1.8

- 26/3 NH phát hành GTCG

Nợ TK 1011: 100

Có TK 431:100

- 31/3, NH dự trả lãi

Nợ Tk 803: 0.1 tỉ

Có TK 492: 0.1 tỉ

-30/4: NH dự trả lãi cho tháng 4

Nợ Tk 803: 0.6 tỉ

Có TK 492: 0.6 tỉ

-31/5: NH dự trả lãi cho tháng 5

nợ 803/có 492: 0.62 tỷ

-24/6: Ngan hàng thanh toán

thanh toán lãi

Nợ TK 492 : 1.32

Nợ TK 803: 0.48

Có TK 1011: 1.8

Thanh toán gôc

Nợ TK 431: 100

Có TK 1011: 100

Bài chữa: Chiếu khấu trả lãi sau

Lãi phải trả khi đến kì 100* 1.8%= 1.8

Số tiền chiết khấu là 0.27 tỷ -> phân bổ cho 90 ngày -> 3 triệu/ngày - 26/3 NH

phát hành GTCG

Nợ TK 1011: 99.73

Nợ 432: 0.27

Có TK 431:100

- 31/3, NH dự trả lãi

Nợ Tk 803: 0.1 tỉ Có TK 492: 0.1 tỉ

NH phân bổ chiết khấu

nợ 803/có 432: 0.015 tỷ

-30/4: NH dự trả lãi cho tháng 4

Nợ Tk 803: 0.6 tỉ Có TK 492: 0.6 tỉ

NH phân bổ chiết khấu

nợ 803/có 432: 0.09 tỷ

-31/5: NH dự trả lãi cho tháng 5

nợ 803/có 492: 0.62 tỷ

NH phân bổ chiết khấu

nợ 803/có 432: 0.093 tỷ

-24/6: Ngan hàng thanh toán thanh toán lãi

Nợ TK 492 : 1.32 Nợ TK 803: 0.48 Có TK 1011: 1.8

Phân bổ nốt số tiền chiết khấu

nợ 803/có 432: 0.072 tỷ

Thanh toán gôc

Nợ TK 431: 100 Có TK 1011: 100

Bài chữa: Phát hành ngang giá trả lãi trước

Lãi phải trả khi đến kì 100* 1.8%= 1.8

- 26/3 NH phát hành GTCG

Nợ TK 1011: 98.2

Nợ 388: 1.8

Có TK 431:100

- 31/3, NH phân bổ lãi trả trước

Nợ Tk 803: 0.1 tỉ

Có TK 388: 0.1 tỉ

-30/4: NH phân bổ lãi

Nợ Tk 803: 0.6 tỉ

Có TK 388: 0.6 tỉ

-31/5: NH phân bổ lãi

nợ 803/có 388: 0.62 tỷ

-24/6: Ngan hàng thanh toán

phẩn bổ lai lãi

Nợ TK 803: 0.48

Có TK 388: 0.48

Thanh toán gôc

Nợ TK 431: 100

Có TK 1011: 100

1.1

1/9: NH phát hành

Nợ TK 1011: 1trđ*50000=50000 trđ

Có TK 431: 1trđ *50000=50000 trđ

31/10: NH dự trả lãi tháng 10

Nợ TK 803: 50000 trđ*0.8%*31/30=413.333trđ

Có TK 492: 413.333trđ

1/12: Không có gì để làm ạ!

BÀI 1.2:

Nợ TK 1011: 27,445 tỷ

Nợ TK 388: 30x0,7%/30*365 = 2,555 tỷ

Có TK 431: 30 tỷ

Lãi chi trả tháng 10 = 30x0,7%:30x31 = 0,217 tỷ

Nợ TK 803: 0,217 tỷ

Có TK 388: 0,217 tỷ

k phát sinh nghiệp vụ

Bài chữa 1.3

Ngày 1/9: KH mua CCTG

Nợ TK 1011: 2*100=200

Có TK 431: 200

Ngày 31/10: Dự trả lãi

Nợ TK 803: 1.3433

Có TK 492: 200*0.65%/30*31= 1.3433

Ngày 1/12: Thanh toán lãi (3 tháng/lần)

Nợ TK 803: 200* 0.65%/30*1

Nợ TK 492: 200*0.65%/30*90

Có 1011:

Bài chữa - Bài 2.1

Lãi ngân hàng dự trả đến 31/8 là: 20 * 8%/360 * 364 = 1,617 tỷ

Lãi phải trả = 20 * 8%/360 * 365 = 1,622 tỷ

Do lãi phải trả > lãi dự trả

Nợ TK 492 : 1,617 tỷ

Nợ TK 803 : 0,005 tỷ

Có TK 1011 : 1,622 tỷ

Nợ TK 431 : 20 tỷ

Có TK 1011 : 20 tỷ

Bài chữa 2.2

1/9/2018: Phát hành

Nợ TK tiền mặt 1011: 99.5 tỷ

Nợ TK chiết khấu GTCG 432: 0.5 tỷ

Có TK mệnh giá GTCG 431: 100 tỷ

Bài chữa 2.3

Phân bổ lãi trả trước

Nợ 803/có 388: 75*10%/360*1 ngày =

Thanh toán mệnh giá:

nợ 431/có 1011: 75 tỷ

Buổi 3: CHƯƠNG 3 – KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY

Ví dụ 3:

Ngày 31/5 KH đến ngân hàng xin thanh toán nốt số tiền gốc và lãi đến hạn của khoản vay 300tr, kỳ hạn 9 tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả định kỳ 3 tháng, gốc trả cuối kỳ

Tài sản đảm bảo : 500tr

Hãy hạch toán nghiệp vụ nêu trên

 Vay từ 31/8-31/5

(31/8-30/11)

(31/11-28/2)

(28/2-31/5)

TH1: Giả sử thời điểm dự thu lãi là đầu ngày cuối tháng tức là 0h 31/5: NH đã tiến hành dự thu lãi của khoản vay này đến hết 31/5

Gốc phải thu vào 31/5: 300tr

Lãi phải thu từ 28/2-31/5 là 300*92*12%/360=9.2tr

Trong đó lãi đã dự thu = lãi phải thu

31/5:

Thu lãi:

Nợ TK 1011: 300*12%/360*92=9.2tr

Có TK 394: 9.2tr

Thu gốc:

Nợ 1011: 300tr

Có 2111: 300tr

Xuất 994: 500tr

TH2: Giả sử thời điểm dự thu lãi là cuối ngày cuối tháng tức là 23h59p NH mới tiến hành dự thu -> tại thời điểm này khoản vay đã bị tất toán Trước thời điểm khoản vay

Gốc phải thu vào 31/5: 300tr

Lãi phải thu từ 28/2-31/5 là 300*92*12%/360=9.2tr

Trong đó lãi đã dự thu = 300*61 ngày *12%/360=6.1tr

31/5:

Thu lãi:

Nợ TK 1011: 300*12%/360*92=9.2tr

Có TK 394: 6.1tr

Có TK 702: 3.1tr

Thu gốc:

Nợ 1011: 300tr

Có 2111: 300tr

Xuất 994: 500tr

VD2:

Ngày 31/5 KH đến ngân hàng xin thanh toán nốt số tiền gốc và lãi đến hạn của khoản vay 300tr, kỳ hạn 9 tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả định kỳ 3 tháng, gốc trả dần đều

Tài sản đảm bảo : 500tr

TH1: NH dự thu lãi vào đầu ngày cuối tháng

Số gốc phải thu 31/5 100 tr

Lãi phải thu từ 28/2 đến 31/5 tính trên số gốc là 100tr= 100*12%/360*92- 3.1

 Lãi phải thu = lãi dự thu

Hạch toán

Thu lãi

Nợ 1011: 3.1tr

Có TK 394: 3.1 tr

Thu gốc

Nợ 1011/Có 2111: 100tr

Xuất 994: 500tr

TH2: NH dự thu lãi vào cuối ngày cuối tháng

Số gốc phải thu 31/5 100 tr

Lãi phải thu từ 28/2 đến 31/5 tính trên số gốc là 100tr= 100*12%/360*92- 3.1

 Lãi dự thu=100*12%/360*61= 2.03tr Hạch toán

Thu lãi

Nợ 1011: 3.1tr

Có TK 394: 2.03 tr

Có 702: 1.07tr

Thu gốc

Nợ 1011/Có 2111-9thang: 100tr

Xuất 994: 500tr