câu hỏi kiểm toán

Câu 2: Trình bày mục tiêu, nội dung cần khảo sát và các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng chứng để đánh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “Xử lý đơn đặt hàng của người mua”

Trang 1

CÂU HỎI ÔN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN:

1 Mục tiêu, căn cứ, các chức năng và quá trình kiểm soát nội bộ, và kỹ thuật kiểm toán từng CSDL cụ thể của các chu kỳ mua hàng thanh toán; bán hàng thu tiền; Tiền lương và nhân sự; hàng tồn kho, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; và TSCĐ? (Liên thông miễn Tiền lương và nhân sự; hàng tồn kho, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; và TSCĐ

2 CSDL của nghiệp vụ và CSDL của số dư TK được biểu hiện cụ thể trong các chương này như thế nào?

Ví dụ như CSDL có thật của nghiệp vụ mua hàng thanh toán; hay bán hàng và thu tiền; Hay nghiệp vụ nợ phải thu, phải trả; CSDL có thật của số dư hàng tồn kho hay số dư nợ phải thu; phải trả được biểu hiện cụ thể như thế nào ? Phương pháp kỹ thuật cụ thể để thực hiện kiểm toán về từng CSDL có thật; Tính toán; đánh giá; Phân loại và hạch toán của từng chu kỳ?

3 CSDL có thật của khoản nợ phải thu? Phải trả bao gồm những nội dung gì? Kỹ thuật kiểm toán cụ thể? Mục tiêu của từng kỹ thuât? VD minh họa sự vi phạm CSDL này khi Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán?

4 Các kỹ thuật kiểm toán cụ thể cho hàng tồn kho: Đang ở trong kho; đang đi đường; gửi bán; thế chấp; cầm cố; gửi gia công? Kỹ thuật kiểm toán xác minh số dư hàng tồn kho tại thời điểm doanh nghiệp lập báo cáo tài chính? Hàng bán bị trả lại? v.v.v

5 Nắm vững các bài tập đã chữa

CÁC CÂU HỎI CỤ THỂ:

CHƯƠNG BÁN HÀNG THU TIỀN:

Câu 1: Một số hoá đơn bán hàng trong tháng 12/N không có hợp đồng bán hàng nhưng các hoá

đơn này vẫn được ghi sổ Hãy xét đoán những rủi ro có thể xảy ra và chỉ ra những thông tin tài chính chủ yếu có thể bị sai phạm?

Các rủi ro có thể xảy ra: Các hóa đơn này có thể là giả tạo, không có thật, bị hợp pháp hóa Nghiệp vụ ghi sổ vì vậy là ghi khống, không có thật dẫn đến Những thông tin tài chính chủ yếu có liên quan: doanh thu tăng giả tạo, nợ phải thu tăng, thuế GTGT tăng giả tạo, lợi nhuận tăng giả tạo.

Câu 2: Trình bày mục tiêu, nội dung cần khảo sát và các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập

bằng chứng để đánh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “Xử lý đơn đặt hàng của người mua” trong bán hàng ở đơn vị được kiểm toán Nêu một ví dụ về trường hợp khảo sát phát hiện ra sự kiểm soát nội bộ trên là không có hiệu quả? Dấu hiệu của sự kiểm soát lưu lại trên đơn đặt hàng thường được biểu hiện gì?

Gợi ý:

A Mục tiêu khảo sát:

Làm rõ CSDL về kiểm soát nội bộ đối với việc xử lý Đơn đặt mua hàng của người mua cụ thể:

- Tính hiện hữu: Tức là Doanh nghiệp phải có các qui chế kiểm soát nội bộ về xử lý ĐĐH của người mua trong bán hàng

- Tính hiệu lực: Tức là qui chế kiểm soát nội bộ về xử lý đơn đặt hàng của người mua doanh nghiệp đã xây dựng phải có hiệu lực

- Tính liên tục: Tức là qui chế kiểm soát nội bộ về xử lý đơn đặt hàng của người mua đơn vị phải

có hiệu lực liên tục

B, Nội dung khảo sát:

- Thứ nhất: Khảo sát việc thiết kế, xây dựng về quy chế kiểm soát nội bộ có khoa học, chặt chẽ, đầy đủ và phù hợp về kiểm soát xử lý đơn đặt hàng của người mua? Bao gồm: Sự qui định trách nhiệm của người phê chuẩn xử lý đơn đặt hàng của người mua hàng hoá có đúng Chức năng và quyền hạn hay không?

- Thứ hai: Khảo sát sự vận hành ( thực hiện) các qui chế kiểm soát nội bộ đã xây dựng ở trên xem

có được thực hiện nghiêm chỉnh, có hiệu lực hay không thông qua sự phân công, hướng dẫn thực hiện công việc, kiểm tra thực hiện các công việc nhận hàng

C, Các thủ tục kiểm toán chủ yếu:

- Kiểm tra: KTV kiểm tra các tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui chế kiểm soát ko?

- Quan sát: KTV quan sát thực tế ở đơn vị có làm đúng như qui định ko?

- Phỏng vấn: KTV phỏng vấn những người có liên quan xem đơn vị có thực hiện đúng như qui định ko?

- Yêu cầu các bộ phận liên quan làm lại để kiểm toán viên kiểm tra

Trang 2

Ví du; Khi kiểm tra thấy DN ko có qui định về người xử lý đơn đặt hàng của người mua, ký xử lý

không đúng chức năng nhiệm vụ, xử lý không đúng qui trình ,

- Dấu hiệu kiểm soát nội bộ trên ĐĐMH là nội dung phê chuẩn, chữ ký phê chuẩn, thẩm quyền

và ngày tháng năm phê chuẩn

Câu 3: Trình bày nội dung cần khảo sát và các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng

chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “lập và gửi đơn đặt hàng ” trong kiểm toán mua hàng

ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

a Nội dung cần khảo sat:

+ Khảo sát việc thiết kế (xây dựng) qui chế kiểm soát nội bộ về lập và gửi ĐĐH có khoa học, đầy

đủ, chặt chẽ, kịp thời, đúng qui trình, đúng đối tượng, đúng thẩm quyền và phù hợp với đơn vị về lập và gửi đơn đặt hàng không?

+ Khảo sát việc vận hành (thực hiện) qui chế kiểm soát nội bộ về lập và gửi ĐĐH có hiệu lực và hiệu lực liên tục đúng như qui định không?

b Các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối

với khâu lập và gửi ĐĐH ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

Các thủ tục kiểm toán chủ yếu:

- Kiểm tra: KTV kiểm tra các tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui chế kiểm soát ko? (qui chế kiểm soát có qui định cụ thể ai là người kiểm soát? Trách nhiệm ghi sổ, ghi ntn? Có kịp thời đúng đối tượng bán, đúng thời gian thanh toán theo hợp đồng không?

Gới ý: Dấu hiệu kiểm soát nội bộ trên ĐĐMH là nội dung phê chuẩn, chữ ký phê chuẩn, thẩm

quyền và ngày tháng năm phê chuẩn

Câu 4: Trình bày thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ của hàng tồn kho đối với khách hàng mà báo

cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán? Dựa vào số dư đầu kỳ và cuối kỳ, kiểm toán viên thực hiện kỹ thật phân tích như thế nào?

Gợi ý:

a Thủ tục kiểm toán

- Kiểm tra độ tin cậy về kết quả kiểm kê số dư cuối năm trước như thời điểm kiểm kê, Phương pháp kiểm kê, phương tiện kỹ thuật phục vụ kiểm kê, thành phần kiểm kê, kinh nghiệm của những người tham gia kiểm kê, dang mục hàng được kiểm kê,

- Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh từ khi doanh nghiệp thực hiện kiểm kê đến khi kiểm toán viên

có mặt

- Thực hiện kiểm kê tại thời điểm kiểm toán viên có mặt

- Kiểm tra việc chuyển sổ cuối năm trước sang đầu năm nay

-

b Dự vào số dư đầu kỳ và cuối kỳ kiểm toán viên thực hiện kỹ thuật phân tích ngang hay phân tích về lượng trên cùng 1 chỉ tiêu Tức so sánh số cuối kỳ với đầu năm xem tình hình và xu hướng biến động của chỉ tiêu hàng tồn kho này

Câu 5: Trình bày thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ của hàng tồn kho đối với khách hàng mà báo

cáo tài chính năm trước đã được kiểm toán? Dựa vào số dư đầu kỳ và cuối kỳ, kiểm toán viên thực hiện

kỹ thật phân tích như thế nào?

Gợi ý:

- Kiểm tra lại kết quả kiểm toán của năm trước có tin cậy hay không? (nếu tin cậy thì làm các

bước tiép theo như sau Nếu không tin cậy kiểm toán viên thực hiện kiểm toán lại số dư cuối năm trước

và kiểm tra việc chuyển sổ)

- Kiểm tra việc chuyển sổ số dư và số liệu của năm trước sang đầu năm nay

- Kiểm tra về quá trình kiểm soát nội bộ của việc ghi và chuyển sổ số liệu đầu năm

Trang 3

chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “Xủ lý và ghi sổ thanh toán tiền bán hàng” trong kiểm toán bán hàng ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

Câu 7: Đơn vị được kiểm toán có dự định vay vốn ngân hàng và kêu gọi đầu tư để mở rộng sản

xuất kinh doanh vào năm sau Hãy xét đoán những khẳ năng sai phạm và những thông tin tài chính chủ yếu có liên quan?

Câu 8: Ban Giám đốc của đơn vị được kiểm toán là đi thuê và sẽ được xem xét ký lại hợp đồng

điều hành tiếp vào đầu năm sau dựa vào kết quả kinh doanh của năm nay Hãy xét đoán những khẳ năng rủi ro xảy ra sai phạm trong báo cáo tài chính năm nay và chỉ ra những thông tin tài chính chủ yếu có liên quan?

chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “ kiểm soát tín dụng và phê chuẩn việc bán chịu” trong bán hàng ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

Câu 10: Trình bày các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng chứng để xác minh “ Sự

phân loại và hạch toán đúng đắn” đối với các nghiệp vụ thu tiền bán hàng trong kiểm toán bán hàng ở đơn vị được kiểm toán? Nêu 2 ví dụ về trường hợp khi kiểm tra phát hiện đơn vị vi phạm CSDL trên?

Câu 11: Khi so sánh số lượng hoá đơn bán hàng với số lượng bút toán ghi sổ doanh thu bán hàng,

trường hợp nào cho phép phát hiện hạch toán kế toán không đầy đủ? Nếu kết quả so sánh không có chênh lệch thì kiểm toán viên cần tiếp tục sử dụng kỹ thuật kiểm toán nào và tại sao?

Trả lời: Trường hợp số lượng bút toán ghi sổ ít hơn số lượng hoá đơn bán hàng thì cho phép kiểm toán viên phát hiện sự ghi chép là không đầy đủ

Nếu kết quả so sánh không có chênh lệch tì kiểm toán viên cần thực hiện kiểm tra tính liên tục các chứng từ hoá đơn đã ghi sổ

Câu 12: Một số hoá đơn bán hàng và phiếu xuất kho tương ứng không có dấu hiệu kiểm soát nội

bộ nhưng vẫn được kế toán ghi sổ Hãy xét đoán những khẳ năng sai phạm và chỉ ra những những thông tin tài chính chủ yếu liên quan có thể bị sai phạm?

Trả lời: Hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho tương ứng không có dấu hiệu kiểm soát nội bộ vẫn

được ghi sổ dẫn đến các hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho này rất có thể là giả tạo, ghi khống, ghi không có thật Những thông tin tài chính chủ yếu có liên quan như: Nợ phải thu tăng, doanh thu tăng, thuế GTGT đầu ra tăng; lợi nhuận tăng; giá vốn hàng bán tăng; hàng tồn kho giảm

Câu 13: Nêu các thủ tục kiểm toán nhằm xác minh về “sự tổng hợp (cộng dồn) và báo cáo„ (Công

bố) trong đối với khoản mục doanh thu bán hàng và chỉ rõ mục tiêu của từng thủ tục đó Cho ví dụ về trường hợp kết quả áp dụng từng thủ tục kiểm toán nêu trên đã phát hiện về sai phạm về “ sự tổng hợp’’ (cộng dồn) và báo cáo (công bố)’’ đối với khoản mục doanh thu bán hàng ở đơn vị được kiểm toán?

Gợi ý: Các thủ tục:

- Kiểm tra việc cộng và tổng hợp số liệu của đơn vị được kiểm toán

- Kiểm tra việc chuyển sổ

- Kiểm tra việc lập báo cáo tài chính về khoản mục doanh thu của đơn vị

Bài tập xem lại các bài đã chữa

Câu 14: Giải thích rõ tại sao khi kiểm tra số lượng hóa đơn bán hàng và số lượng bút toán ghi sổ

nghiệp vụ bán hàng bằng nhau vẫn chưa đủ kết luận về tính đầy đủ của việc ghi chép nghiệp vụ bán hàng? Nêu các thủ tục kiểm toán bổ sung chủ yếu?

Vì: số lượng băng nhau nhưng có thể có những nghiệp vụ ghi trùng, nhưng có nghiệp vụ không được ghi sổ Thủ tục kiểm toán bổ sung là kiểm tra tính liên tục của các hóa đơn bán hàng

Câu 15 Trình bày những thủ tục kiểm toán nhằm xác minh CSDL “Có thật„ hay hiện hữu của

khoản phải thu khách hàng? Nêu 2 ví dụ về tình huống khảo sát các khoản phải thu khách hàng cho thấy quá trình kiểm soát là không có thật hay không hiện hữu?

Gợi ý: - Xác minh và kiểm tra sự hiện hữu, hay đang hoạt động của khách hàng, có trụ sở xác định

- Kiểm tra hồ sơ mua hàng Như: Hợp đồng, ĐĐMH, các hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng

- Kiểm tra các bảng đối chiếu số liệu, số dư cuối kỳ giữa doanh nghiệp với khách hàng

- Nhờ khách hàng xác minh về số dư hay các chuyến hàng đã mua

Trang 4

Câu 16: Khi khảo sát KSNB đối với khâu “ tiếp nhận hàng hóa và dịch vụ„ trong kiểm toán báo

cáo tài chính, KTV thường SD Các thủ tục kiểm toán chủ yếu:

- Kiểm tra: KTV kiểm tra các tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui định kiểm soát về tiếp nhận hàng hóa, dịch vụ cụ thể ko?

- Yêu cầu các bộ phận liên quan đến tiếp nhận hàng hóa, dịch vụ làm lại để kiểm toán viên kiểm tra

Câu 17: Đồng chí hãy cho biết mục đích kiểm toán báo cáo tài chính là gì? Từ đó, hãy chỉ rõ cụ

thể mục đích kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán?

Câu 18: Tại sao trong kiểm toán báo cáo tài chính lại phải nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm

soát nội bộ? Kết quả nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được sử dụng như thế nào trong quá trình kiểm toán của kiểm toán viên?

Câu 19: Cơ sở dẫn liệu (CSDL) có thật (hay phát sinh) của nghiệp vụ mua hàng và thanh toán bao

gồm những nội dung gì? Hãy nêu các kỹ thuật kiểm toán cụ thể để xác minh, làm rõ cho CSDL có thật (hay phát sinh) của nghiệp vụ mua hàng và thanh toán?

Câu 20: Hãy chỉ rõ điểm khác nhau cơ bản giữa kỹ thuật kiểm toán chi tiết nhiệp vụ hàng tồn kho

phát sinh và kỹ thuật kiểm toán chi tiết số dư tài khoản hàng tồn kho?

Hãy chỉ rõ những mục tiêu kiểm toán (Cơ sở dẫn liệu cụ thể) sau đây, mục tiêu (Cơ sở dẫn liệu cụ thể) nào là của kiểm toán chi tiết số dư tài khoản hàng tồn kho và mục tiêu nào là của kiểm toán chi tiết nhiệp vụ phát sinh của hàng tồn kho?

Sự tồn tại; Quyền (sở hữu, quản lý và sử dụng) và nghĩa vụ; Sự phát sinh; Tính toán và đánh giá;

Phân loại và hạch toán; Tổng hợp (Trình bày) và công bố

Câu 21: Doanh nghiệp được kiểm toán đã lập xong báo cáo tài chính của năm N, sang đầu năm

N+1, khi thực hiện kiểm toán hàng tồn kho trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp, trong trường hợp này, kiểm toán viên có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho mà kiểm toán viên cho là quan trọng không? Tại sao? Nếu kiểm toán viên thực hiện kiểm kê hàng tồn kho vào đầu năm N+1 tại doanh nghiệp được kiểm toán, làm thế nào để kiểm toán viên có thể xác nhận được độ tin cậy về kết quả kiểm kê hàng tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính vào 31/12/N của doanh nghiệp được kiểm toán?

Câu 22: Vào đầu năm N+1, khi kiểm toán viên thực hiện kiểm toán doanh thu bán hàng theo kế

hoạch kiểm toán báo cáo tài chính năm N cho một Doanh nghiệp, Kiểm toán viên phát hiện, khi Doanh nghiệp chưa có sản phẩm, hàng hoá giao cho người mua nhưng kế toán bán hàng đã phát hành hoá đơn bán hàng và ghi sổ doanh thu bán hàng trong năm N Là một kiểm toán viên, với giả thiết là sai phạm trọng yếu, đồng chí hãy cho biết:

- Ý kiến đánh giá về trường hợp này?

- Giải pháp chủ yếu của mình giúp cho doanh nghiệp xử lý về tình huống này?

- Chỉ rõ sai phạm này ảnh hưởng đến CSDL nào? Những chỉ tiêu nào? Trên báo cáo tài chính nào?

Câu 23: Khi kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính cho Doanh nghiệp A, Kiểm

toán viên phát hiện có nhiều chứng từ bị phạt do lưu kho lưu bãi qúa hạn và chuyên chở hàng đi vào đường cấm nhưng kế toán doanh nghiệp đã kế toán các chi phí này vào giá thực tế của hàng mua về Là một kiểm toán viên, hãy cho ý kiến đánh giá và đưa ra ý kiến tư vấn giúp doanh nghiệp xử lý tình huống này

Câu 24: Khi thực hiện kiểm toán mua hàng và bán hàng tại một doanh nghiệp, kiểm toán viên

phát hiện có nhiều chuyến hàng và hợp đồng mua hàng với giá quá cao và bán hàng với giá quá thấp so với thị trường Là một kiểm toán viên, hãy cho biết những kỹ thuật kiểm toán cụ thể để giải tỏa (làm rõ) tình huống này, đồng thời chỉ rõ sai phạm này ảnh hưởng đến CSDL nào? Những chỉ tiêu nào? Trên báo cáo tài chính nào?

Câu 25: Một doanh nghiệp mua một lô hàng khá lớn, khi nhận hàng bên bán hàng chỉ giao hóa

đơn và phiếu xuất kho sau khi đã bàn giao xong hàng hóa cho doanh nghiệp Trường hợp này, khi chưa có hóa đơn mua hàng hãy tư vấn để doanh nghiệp mua hàng có thể chuyên chở được hàng hóa mua về kho doanh nghiệp để tiết kiệm chi phí thuê kho thuê bãi (sử dụng những tài liệu nào để chở hàng về kho doanh nghiệp)

Câu 26: Cơ sở dẫn liệu của một khoản nợ phải thu hoặc phải trả gồm những nội dung gì? Hãy chỉ

rõ các kỹ thuật kiểm toán cụ thể để làm rõ những nội dung này?

CHƯƠNG KIỂM TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN:

Câu 27: Trình bày mục tiêu, nội dung cần khảo sát và các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu

thập bằng chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “tiếp nhận hàng hoá và dịch vụ” trong kiểm toán mua hàng ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

Từ câu này hãy suy ra đối với các khâu “ Xử lý đơn đặ mua hàng”; Ghi sổ kế toán; xử lý thanh toán tiền mua hàng; bán hàng; giao hàng cho người mua;

Trang 5

Gợi ý trả lời:

A Mục tiêu khảo sát:

Làm rõ CSDL về kiểm soát nội bộ đối với việc tiếp nhận hàng hoá và dịch vụ, cụ thể:

- Tính hiện hữu: Tức là Doanh nghiệp phải có các qui chế kiểm soát nội bộ về tiếp nhận hàng hoá

và dịch vụ

- Tính hiệu lực: Tức là qui chế kiểm soát nội bộ về tiếp nhận hàng hoá và dịch vụ của Doanh nghiệp đã xây dựng phải có hiệu lực

- Tính liên tục: Tức là qui chế kiểm soát nội bộ về tiếp nhận hàng hoá và dịch vụ của đơn vị phải

có hiệu lực liên tục

B, Nội dung khảo sát:

- Thứ nhất: Khảo sát việc thiết kế, xây dựng về quy chế kiểm soát nội bộ có khoa học, chặt chẽ, đầy đủ và phù hợp về kiểm soát tiếp nhận hàng hoá và dịch vụ hay ko? Bao gồm: Sự qui định trách nhiệm của người phê chuẩn tiếp nhận hàng hoá có đúng Chức năng và quyền hạn hay không? Người nhận hàng, người kiểm nghiệm có đúng thành phần và đủ hiểu biết hay không?

- Thứ hai: Khảo sát sự vận hành ( thực hiện) các qui chế kiểm soát nội bộ đã xây dựng ở trên xem

có được thực hiện nghiêm chỉnh, có hiệu lực hay không thông qua sự phân công, hướng dẫn thực hiện công việc, kiểm tra thực hiện các công việc nhận hàng

C, Các thủ tục kiểm toán chủ yếu:

- Kiểm tra: KTV kiểm tra các tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui chế kiểm soát ko?

- Yêu câùu các bộ phận liên quan làm lại để kiểm toán viên kiểm tra

Ví du; Khi kiểm tra thấy DN ko có qui định về người ký nhận hàng, không có biên bản giao nhận hàng, nhận hàng không thấy có hoá đơn

chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “lập và gửi đơn đặt hàng ” trong kiểm toán mua hàng

ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

a Nội dung cần khảo sat:

+ Khảo sát việc thiết kế (xây dựng) qui chế kiểm soát nội bộ về lập và gửi ĐĐH có khoa học, đầy

đủ, chặt chẽ, kịp thời, đúng qui trình, đúng đối tượng, đúng thẩm quyền và phù hợp với đơn vị về lập và gửi đơn đặt hàng không?

+ Khảo sát việc vận hành (thực hiện) qui chế kiểm soát nội bộ về lập và gửi ĐĐH có hiệu lực và hiệu lực liên tục đúng như qui định không?

b Các thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối

với khâu lập và gửi ĐĐH ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

Các thủ tục kiểm toán chủ yếu:

- Kiểm tra: KTV kiểm tra các tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui chế kiểm soát ko? (qui chế kiểm soát có qui định cụ thể ai là người kiểm soát? Trách nhiệm ghi sổ, ghi ntn? Có kịp thời đúng đối tượng bán, đúng thời gian thanh toán theo hợp đồng không?

chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “lập, gửi đơn đặt hàng và ký hợp đồng ” trong kiểm toán mua hàng ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

chứng để đanh giá về kiểm soát nội bộ đối với khâu “Xủ lý và ghi sổ thanh toán tiền mua hàng” trong kiểm toán mua hàng ở đơn vị được kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp kiểm soát phát hiện quá trình kiểm soát nội bộ là kém hiệu lực hoặc không có?

Câu 31: Trình bày các thủ tục (Kỹ thuật) kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng chứng để đánh

giá về sự vận hành của kiểm soát nội bộ đối với khâu “Tiếp nhận hàng hóa hay dịch vụ „ trong kiểm toán

Trang 6

mua hàng ở đơn vị được kiểm toán Nêu ví dụ tình huống (Trường hợp) kết quả khảo sát cho thấy sự kiểm soát nói trên là không có hoặc kém hiệu lực

Gợi ý: Các kỹ thuật kiểm toán chủ yếu để thu thập bằng chúng về sự vận hành của kiểm soát nội

bộ đối với khâu “ tiếp nhận hàng hóa dịch vụ „ là:

- Kiểm tra các tài liệu tiếp nhận hàng hóa và dịch vụ xem có đầy đủ và đúng quy trình không?

- Quan sát quá trình tiếp nhận hàng hóa dịch vụ về nhiệm vụ của mỗi bộ phận chức năng, mỗi người khi thực hiện nhiệm vụ nhận hàng

- Phỏng vấn những người có liên quan đến tiếp nhận hàng hóa và dịch vụ

- Yêu cầu mọi người nhận hàng làm lại để kiểm tra độ tin cậy về quá trình thực hiện kiểm soát nội

bộ nhận hàng

Ví dụ: Người nhận hàng không đúng chức năng hay biên bản nhận hàng không có chữ ký của người giao và người nhận hàng, hay nhận hàng không đúng với hóa đơn

Câu 32 Khi khảo sát về sự vận hành của kiểm soát nội bộ đối với khâu “Lập và gửi đơn đặt hàng

và ký hợp đồng mua hàng trong kiểm toán mua hàng và thanh toán, ở đơn vị được kiểm toán, kiểm toán viên thường sử dụng những kỹ thuật nào để thu thập bằng chứng kiểm toán? Nêu ví dụ về trường hợp khảo sát cho thất kiểm soát nội bộ là không hiệu quả hay kém hiệu lực?

CHƯƠNG HÀNG TỒN KHO, CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM:

Câu 33: Chỉ rõ những kỹ thuật kiểm toán hàng tồn kho đang ở trong kho thuộc sở hữu của doanh

nghiệp? Hàng mua về đang đi đường; hàng đang gửi đi bán; hàng đang đem đi thế chấp; gửi đại lý bán hộ; hàng nhận bán hộ; và hàng nhận gia công?

Gợi ý trả lời:

A, Đối với hàng trong kho:

- Thực hiện kiểm kê để xác minh sự hiện hữu

- Kiểm tra hồ sơ nguồn gốc của những hàng tồn kho này như các hợp đồng, đơn đặt mua hàng, giấy báo nhận hàng, biên bản giao nhận hàng, các chứng từ thanh toán tiền hàng,

- Xác minh với bên bán về số hàng tồn kho này

B Đối với Hàng gửi đại lý:

- Kiểm tra hợp đồng đại lý

- Kiểm tra biên bản giao nhận hàng đại lý

- Kiểm tra báo cáo của đại lý về hàng còn tồn cuối kỳ

- Nhờ đại lý xác nhận

C, Đối với hàng đang thế chấp, cầm cố:

- Kiểm tra hồ sơ, biên bản giao nhận hàng thế chấp cầm cố

- Xin xác nhận của đơn vị đang nhận hàng thế chấp cầm cố

D, Đối với hàng đang đi đường:

- Kiểm tra hồ sơ, các tài liệu mua hàng của những loại hàng đang đi đường

- Xin xác nhận của người bán về hàng này

- Kiểm tra việc ghi sổ sổ kế toán về hàng đang đi đường này

Câu 34: Một số phiếu nhập kho vật liệu mua ngoài và phiếu xuất kho dùng vào sản xuất không

thấy dấu hiệu kiểm soát nội bộ Hãy xét đoán những khẳ năng sai phạm có thể xảy ra?và chỉ ra những thông tin tài chính chủ yếu có liên quan

Câu 35: Giải thích tại sao khi kiểm tra tính đầy đủ của nghiệp vụ mua hàng hay bán hàng kiểm

toán viên phải kiểm tra tính liên tục của các chứng từ hoá đơn đã ghi sổ kế toán? Chỉ rõ các lưu ý quan trọng khi thực hiện các thủ tục kiểm tra nói trên?

Câu 36: Trình bày thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ của Hàng tồn kho đối với khách hàng mà báo

cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán? Dựa vào số dư đầu kỳ và cuối kỳ, kiểm toán viên thực hiện kỹ thật phân tích như thế nào?

CHƯƠNG KIẺM TOÁN TSCĐ

Câu 23: Trình bày thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ của TSCĐ đối với khách hàng mà báo cáo tài

chính năm trước chưa được kiểm toán? Dựa vào số dư đầu kỳ và cuối kỳ, kiểm toán viên thực hiện kỹ thật phân tích như thế nào?

Định dạng
Số trang	6
Dung lượng	90,5 KB