Chương 5: Báo cáo tài chính

Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa„ Khái niệm: „ báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứn

Ch−¬ng V

Néi dung

1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa

2. Yªu cÇu, nguyªn t¾c lËp vμ tr×nh bμy

b¸o c¸o tμi chÝnh

3. HÖ thèng b¸o c¸o tμi chÝnh

(Chuẩn mực kế toán số 21)

1 Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa

„ Khái niệm:

„ báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình

kinh doanh và các luồng tiền của một doanh

nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các

quyết định kinh tế

„ Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải

cung cấp những thông tin của một doanh

„ Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp

nhất về tình hình tμi chính, về kết quả

kinh doanh của doanh nghiệp.

„ Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá;

„ Giúp các đối t−ợng sử dụng thông tin

đ−a ra các quyết định

ý nghĩa

2 Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

thông tin thích hợp với nhu cầu ra các

quyết định kinh tế của người sử dụng và

cung cấp được các thông tin đáng tin cậy

2 Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

„ Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:

3 Hệ thống báo cáo tμi chính

a Phân loại:

- Theo mức độ khái quát

- Theo cấp quản lý

- Theo mức độ tiêu chuẩn

b Hệ thống báo cáo tμi chính DN:

- Bảng cân đối kế toán,

- Báo cáo kết quả KD

- Bảng lưu chuyển tiền tệ

B¸o c¸o tμi chÝnh

Th«ng tin vÒ : kÕt qu¶ kinh doanh

Th«ng tin vÒ : vèn b»ng tiÒn

tμi sản đó của doanh nghiệp

tại một thời điểm nhất định

„ Phản ánh tổng quát toμn bộ TS, NV theo một

hệ thống chỉ tiêu được quy định thống nhất

„ Phản ánh TS, NV dưới hình thức giá trị

„ Phản ánh tình hình tμi chính của DN ở một

thời điểm nhất định :

„ Các nguồn lực kinh tế mμ DN kiểm soát;

„ Quyền lợi của chủ nợ đối với các nguồn lực đó;

„ Giá trị mμ chủ sở hữu có trong doanh nghiệp

Đặc điểm

KÕt cÊu BTKTS

Các yếu tố của bảng CĐKT

Lμ nguồn lực do DN kiểm soát vμ có thể

thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

Lμ nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các

giao dịch vμ sự kiện đã qua mμ DN phải

thanh toán từ các nguồn lực của mình

- Lμ giá trị vốn của DN;

= Giá trị Tμi sản - Nợ phải trả

- Cột cuối kỳ: căn cứ vμo số dư cuối kỳ của

các tμi khoản kế toán để xây dựng các chỉ

tiêu tương ứng

Phương pháp lập

Tμi sản nguồn vốn

Tμi sản cố định

Nguồn vốn chủ

sở hữu

• Nguồn vốn kinh doanh,

• Kết quả kinh doanh

• Quỹ đầu t− phát triển

Lưu ý

¾ TK 412, 413, 421 nÕu cã sè Dư Cã th× ghi

dư¬ng, Dư Nî th× ghi ©m

¾ TK 131 cã dư Cã th× ph¶n ¸nh vμo chØ tiªu Tr¶trưíc cña ngưêi mua phÇn Nguån vèn;

¾ TK 331 cã dư Nî th× ph¶n ¸nh vμo chØ tiªu Tr¶trưíc cho ngưêi b¸n phÇn Tμi s¶n

¾ Mét sè TK ®iÒu chØnh gi¶m (TK dù phßng vμ TK khÊu hao) cã sè dư bªn Cã th× SDCK ®ưîc

ph¶n ¸nh vμo bªn Tμi s¶n dưíi d¹ng sè ©m

Tμi khoản 131 Phải thu của khách hμng

- Số Tiền phải thu

tăng lên trong kỳ

- Số tiền đã thu trong kỳ

Dư Có: Số tiền Khách

hμng còn ứng trước

đến cuối kỳ

Tμi sản Nguồn vốn

Tμi kho¶n 331 Ph¶i tr¶ cho nhμ cung cÊp

331 “øng tr−íc cho ng−êi b¸n” 131 “Ph¶i tr¶ nhμ cung cÊp

Báo cáo kết quả kinh doanh

ắ Khái niệm:

Lμ báo cáo tổng hợp phản ánh tình

hình vμ kết quả kinh doanh trong

một kỳ hoạt động của DN chi tiết

cho các hoạt động chính vμ các

hoạt động khác; tình hình thực hiện

nghĩa vụ của doanh nghiệp về các

khoản thuế vμ các khoản khác.

- B¸o c¸o l·i lç;

- T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi

Phần 1: Báo cáo lãi lỗ, mẫu B02-DN.

„ Ban hμnh theo Quyết định số

PhÇn 1: L·i lç, mÉu B02-DN.

¾ Tæng Doanh thu

¾ C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu

¾ Doanh thu thuÇn

¾ Gi¸ vèn hμng b¸n

¾ Lîi nhuËn gép vÒ BH vμ CCDvô

¾ Doanh thu H§ tμi chÝnh

¾ Chi phÝ tμi chÝnh

¾ Chi phÝ b¸n hμng

¾ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

PhÇn 1: L·i lç, mÉu B02-DN.

¾ Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD

¾ Thu nhËp kh¸c

¾ Chi phÝ kh¸c

¾ Tæng lîi nhuËn tr−íc thuÕ

¾ ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép

¾ Lîi nhuËn sau thuÕ

Cách lập báo cáo kết quả

hoạt động kinh doanh phần Lãi, Lỗ

TK 511, 512

TK 515, 711 K/C GV hμng bán

TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

K/C Lãi Thuế thu nhập

TK 641, 642

TK 632

Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ

với Nhμ nước về thuế, phí vμ lệ phí.

Chỉ tiêu Số phải nộp

đầu kỳ (1)

Số phải nộp trong kỳ (2)

Số đã nộp trong kỳ (3)

Số còn phải nộp cuối kỳ

(4) = (1) + (2) (3) Thúê

(chi tiết

từng

loại)

„ Bảng cân đối kế toán thể hiện

bức tranh tμi chính tại một thời

-C¸c TK nμy lu«n lu«nb¾t ®Çu b»ng sè 0 vμcòng ®−îc ®−a vÒ sè 0 khi kho¸ sæ

b.3 B¶ng lưu chuyÓn tiÒn tÖ

Tại sao việc phân tích dòng tiền tệ lại quan trọng ?

9 Đo lường khả năng tạo ra các dòng tiền vμ nhu cầu

về tiền của doanh nghiệp.

9 Đo lường khả năng thực hiện các nghĩa vụ đối với

các chủ nợ, Nhμ nước…

9 Cung cấp thông tin xác định nhu cầu về tiền của

doanh nghiệp cho kỳ tiếp theo.

9 Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định vμ

kiểm soát.

9 Giải thích sự khác biệt giữa tiền vμ lợi tức sau thuế.

Các hoạt động tạo ra các dòng tiền

9 Hoạt động kinh doanh : lμ các hoạt động tạo ra

doanh thu chủ yếu của DN vμ các hoạt động khác

không phải lμ họat động đầu tư vμ hoạt động tμi

chính.

9 Hoạt động đầu tư : lμ các hoạt động mua bán, xây

dựng, thanh lý, nhượng bán các tμi sản dμi hạn vμ

các khoản đầu tư khác không nằm trong các khoản

tương đương tiền.

9 Hoạt động tμi chính : lμ các hoạt động tạo ra các

thay đổi về quy mô vμ kết cấu của vốn chủ sở hữu vμ

vốn vay của DN

Chu kú cña dßng tiÒn

C¸c kho¶n ph¶i tr¶

TiÒn

C¸c kho¶n ph¶i thu Nguyªn vËt liÖu

B¸n thμnh phÈm, s¶n phÈm dë dang Thμnh phÈm

Sù kh¸c biÖt gi÷a dßng tiÒn vμ lîi

nhuËn sau thuÕ

Lîi nhuËn sau thuÕ = Doanh thu - Chi phÝ

®−¬ng tiÒn

Sù kh¸c biÖt gi÷a dßng tiÒn vμ lîi nhuËn sau

thuÕ

Cash - flow từ hoạt động đầu tư

ắ Tiền thu từ bán hμng (+)

ắ Tiền thu từ các khoản phải thu (+)

ắ Tiền thu từ các khoản khác (+)

ắ Tiền trả cho người cung cấp (-)

ắ Tiền chi trả người lao động (-)

ắ Tiền nộp thuế (-)

Cash - flow từ hoạt động đầu t−

ƒ Tiền mua TSCĐ (-)

ƒ Tiền đầu t− vμo các đơn vị khác (-)

ƒ Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận

(+)

ƒ Thu do nh−ợng bán TSCĐ (+)

ƒ Thu hồi các khoản đầu t− dμi hạn

(+)

Cash - flow từ hoạt động tμi chính

ƒ Tiền vốn góp, phát hμnh cổ phiếu

ƒ Tiền vay ngắn hạn, dμi hạn;

ƒ Tiền trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua

ắ Giải trình vμ bổ sung, thuyết minh về

tình hình hoạt động SXKD, tình hình tμi

chính của doanh nghiệp trong kỳ báo

cáo, mμ ch−a đ−ợc trình bμy đầy đủ, chi

tiết hết trong các báo cáo tμi chính

khác.

Thuyết minh các báo cáo tμi chính

ThuyÕt minh c¸c b¸o c¸o tμi chÝnh