Việc phân tích này còn giúp các nhà quản lý trả lời các câu hỏi sau: Để đạt được mức lợi nhuận dự kiến trong ngân sách nhà hàng/khách sạn cần phải phục vụ bao nhiêu khách?. Khi có sự
Trang 1PHỤ LỤC 5.2
Phân tích điểm hòa vốn
x n
Trang 2PHÂN TÍCH ĐIỂM HOÀ VỐN:
Công dụng của việc phân tích Chi phí-Doanh thu-Lợi nhuận):
Phân tích Chi phí-Doanh thu-Lợi nhuận (Cost-Volume-Profit (CVP) analysis) là một bộ
công cụ được sử dụng để xác định xem với mỗi mức lợi nhuận cần có thì phải đạt được doanh thu là bao nhiêu Việc phân tích này còn giúp các nhà quản lý trả lời các câu hỏi sau:
Để đạt được mức lợi nhuận dự kiến trong ngân sách nhà hàng/khách sạn cần phải phục vụ bao nhiêu khách?
Khi có sự gia tăng về chi phí biến đổi hay chi phí cố định nhà hàng/khách sạn cần phải phục vụ thêm bao nhiêu khách để duy trì được mức lợi nhuận như cũ?
Nếu nhà hàng mở cửa thêm giờ thì sẽ có thêm bao nhiêu lợi nhuận?
Liệu nhà hàng có nên tiếp tục mở cửa trong những thời điểm vắng khách hay không?
Trong trường hợp phải giảm giá phòng thì mức giảm giá tối đa của khách sạn là bao nhiêu để vẫn thu được lợi nhuận
Cũng như các công thức toán học khác CVP dựa trên một số giả định sau:
Chi phí cố định không thay đổi trong kỳ tính toán
Chi phí biến đổi thay đổi tỷ lệ thuận với doanh thu trong kỳ nghiên cứu
Doanh thu biến đổi theo tỷ lệ với doanh số
Các loại chi phí đều có thể phân chia thành hoặc là chi phí cố định hoặc là chi phí biến đổi
Chỉ có các yếu tố lượng hóa được mới được đưa vào trong tính toán
Công thức CVP cơ bản
Công thức CVP thể hiện mối tương quan giữa doanh thu, chi phí và lợi nhuận tại điểm hòa vốn như sau:
Lãi ròng = Tổng doanh thu – Tổng chi phí biến đổi – Tổng chi phí cố định
Trong đó:
Tổng doanh thu = CTBQ x K
Tổng chi phí biến đổi = CPBĐK x K
K Tổng số khách.phục vụ
CPCĐ: Tổng chi phí cố định
CTBQ: Chi tiêu bình quân của một khách (Còn gọi là Hóa đơn TB)
CPBĐK: Chi phí biến đổi trên một khách
LTT: Lợi nhuận trước thuế mong muốn
Trang 3Tại điểm hòa vốn thì lãi ròng bằng không (tuy nhiên công thức này cũng có thể áp dụng
để tính toán khi có mức lợi nhuận mong muốn nào đó) vì vậy công thức trên có thể được diễn tả như sau:
Tổng doanh thu = Tổng chi phí biến đổi + Tổng chi phí cố định
CTBQ x K = CPBĐK x K + CPCĐ
<->CTBQ x K – CPBĐK x K = CPCĐ
<->CPCĐ = K x (CTBQ – CPBĐK)
Khi biến đổi công thức CVP chúng ta thu được các công thức sau để giải các tình huống khác nhau
Số khách cần phục vụ để hòa
vốn (K)
CPCĐ CTBQ – CPBĐK
Số khách cần phục vụ để đạt
được lợi nhuận mong muốn
CPCĐ + LTT CTBQ – CPBĐK
Số khách cần để bù đắp chi phí
cố định phát sinh
Chi phí cố định phát sinh CTBQ – CPBĐK
Số khách cần để bù đắp chi
phí biến đổi phát sinh
CPCĐ + LTT CTBQ -CPBĐKcũ -CPBĐK phát sinh
Số khách cần nếu thời gian hoạt
động được kéo dài để có được
mức lợi nhuận gia tăng muốn có
CPCĐ phát sinh + Lợi nhuận gia tăng muốn có
CTBQ – CPBĐK
Ví dụ: Các thông tin dưới đây được lấy ra từ ngân sách của một nhà hàng Số
lượng khách dự kiến sẽ phục vụ là 160,000
Tổng chi phí cố định: $120,000
Tổng chi phí biến đổi: $720,000
Lãi ròng trước thuế: $360,000
Câu hỏi:
a Tính số lượng khách nhà hàng cần phục vụ để có thể hòa vốn
Trang 4c Nếu chi phí sửa chữa phân bổ cho năm là $4,800, nhà hàng cần phải phục vụ được bao nhiêu khách mới có thể hòa vốn?
d Để đón được 160 000 lượt khách nhà hàng cần phải có bao nhiêu chỗ biết rằng nhà hàng dự kiến mở cửa 320 ngày/năm Nhà hàng chỉ phục vụ hai bữa trưa (chiếm 40% lượng khách) và tối (chiếm 60% lượng khách) Mức độ quay vòng chỗ dự kiến vào bữa tối là 1.5
Đáp án:
Dựa trên các thông tin từ ngân sách chúng ta có các kết quả sau
Tổng số khách
Tổng số khách
a Tổng số khách cần = Tổng chi phí cố định
phục vụ để hòa vốn CTBQ – CPBĐK
b Số tiền bị lỗ = Tổng doanh thu – Tổng chi phí biến đổi – Tổng chi phí cố định
= (30,000 x $7.5) – (30,000 x $4.5) - $120,000 = - $30,000
c Số khách cần để bù đắp = Chi phí cố định phát sinh
chi phí cố định phát sinh CTBQ – CPBĐK
= 4800 : (7.5 – 4.5) = 1,600 khách
Số khách cần để hòa vốn = 1,600 + 40,000 = 41,600
d Để đón được 160 000 lượt khách một năm thì số lượng khách bình quân nhà hàng cần
đón được trong một ngày là: 160000 : 320 = 500 khách
Số lượng khách bình quân tới vào bữa tối là: 500 x 60% = 300 khách
(chúng ta tính theo bữa tối vì bữa tối chiếm số lượng khách đông nhất trong ngày)
Để đón được 300 khách số chỗ nhà hàng cần có là: 300: 1.5 = 200 chỗ.
5 7 000
160
000 200 1
.
$ ,
, ,
$
5 4 000
160
000 720
.
$ ,
,
$
ch kh¸
,
$
$
,
5 4 50 7
000 120
Trang 5TÍNH ĐIỂM HÒA VỐN CHO KHÁCH SẠN
Tại điểm hòa vốn ta có: Tổng doanh thu = tổng chi phí (bao gồm tổng chi phí biến đổi + tổng chi phí cố định)
Đối với khách sạn những chi phí sau thường được coi là chi phí cố định: chi phí quản lý chung, chi phí hành chính, chi phí Marketing, các loại thuế, các loại tiền trả ngân hàng, các loại bảo hiểm…
Các loại chi phí sau thường được coi là chi phí biến đổi: chi phí cho những phòng
có khách, các chi phí trực tiếp trong kinh doanh ăn uống,…
Các chi phí sau được coi là chi phí bán biến đổi hay bán cố định: tiền lương nhân viên,
Ví dụ có một khách sạn 100 phòng với cơ cấu chi phí như sau:
Chi phí cố định = $960.000/năm
Chi phí biến đổi = 40% tổng doanh thu
70% tổng doanh thu của khách sạn có được từ bán buồng, 30% doanh thu khách sạn có được từ các hoạt động kinh doanh khác
Chúng ta có công thức sau để tính doanh thu hòa vốn cho khách sạn
Tổng doanh thu hòa vốn = tổng chi phí cố định + (phần trăm chi phí biến đổi x Tổng doanh thu hòa vốn)
Biến đổi công thức ta có:
Tổng doanh thu hòa vốn = Tổng chi phí cố định / (1 – phần trăm chi phí biến đổi).
Áp dụng công thức ta có:
Doanh thu hòa vốn = 960.000 / (1- 40%) = $1.600.00
Vì doanh thu buồng chiếm 70% doanh thu của khách sạn nên tổng doanh thu buồng cần
đạt được để hòa vốn là = 70% x 1.600.000 = $1.120.000
Như vậy mỗi một phòng cần mang lại cho khách sạn một khoản doanh thu (RevPar)
= 1.120.000 / (365ngày x100 phòng) = $30,68
Nếu công suất phòng đạt được là 55% thì giá bán trung bình một phòng phải là:
1.120.000 /(365 ngày x 100 phòng x 55%) = $55,79
Nếu khách sạn chỉ đạt được công suất phòng phòng với mức giá trung bình là $50 thì số
phòng cần bán được là: 1.120.000 / 50 = 22.400 lượt phòng
Công suất phòng lúc này cần đạt được là: 22.400/ (100 phòng x 365 ngày) = 61,37%