THUYẾT TRÌNH LÝ THUYẾT KẾ TOÁN

Nhưng mất việc làm là kết quả tất yếu của việc đóng cửa một nhà máy lắp ráp đã hoạt động 54 năm của Ford.. CÂU HỎI1.Từ báo cáo trên, hãy dùng phép tam đoạn luận để phát triển ngắn gọn lý

NHÓM 10

Môn LÝ THUYẾT KẾ TOÁN

Tên Thành viên Mức độ tham gia

BÀI DỊCH

Mất việc làm là điều không mong muốn ở bất kỳ quốc gia nào Nhưng mất việc làm

là kết quả tất yếu của việc đóng cửa một nhà máy lắp ráp đã hoạt động 54 năm của Ford St Louis, Missouri, đang chuẩn bị những bước đi chiến lược để cứu nhà máy lắp ráp Hazelwood và 2600 công việc mà nó tạo ra

Bang đã nhận được một khoản trợ cấp trị giá 500.000 Usd từ Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ Cục Phát triển Kinh tế Thương mại để giúp phát triển một chiếc lược nhằm thuyết phục Ford đảo ngược lại quyết định có tính tàn phá này

Ý tưởng này là lập ra một báo cáo vào cuối năm để thuyết phục các nhà sản xuất ô tô rằng việc duy trì nhà máy Hazelwood là khả thi Nếu như thất bại thì phải tốn chi phí cho việc sử dụng nhà máy mới và đào tạo lại công nhân

Thật không may, Ford đã chỉ ra rằng nó không hề nhìn cơ hội nào để để cứu nhà máy Hazelwood chỉ là một trong năm nhà máy phải đối mặt với nguy cơ đóng cửa

và 35.000 việc làm trên khắp nước Mỹ mất đi Những tổn thất này là một phần của một kế hoạch tái cấu trúc khổng lồ được thiết kế để đưa Ford có lại lợi nhuận Công

ty đã bị mất 800 triệu USD chỉ trong quý đầu tiên (năm 2002) Đó là quý thứ tư

thua lỗ liên tiếp

CÂU HỎI

1.Từ báo cáo trên, hãy dùng phép tam đoạn luận để phát triển ngắn gọn lý thuyết quy nạp trong việc tranh luận lý do tại sao các nhà máy của Ford cần phải đóng cửa

 a) Giải thích vai trò cú pháp ( logic) trong lý thuyết của bạn

 b) Giải thích vai trò ngữ nghĩa trong lý thuyết của bạn

 c) Giải thích vai trò thực dụng trong lý thuyết của bạn

2.Từ báo cáo trên, hãy sử dụng phép tam đoạn luận để phát triển ngắn gọn lý thuyết diễn giải trong việc tranh luận lý do tại sao chính phủ nên cung cấp một khoản trợ cấp để Ford.

 a) Giải thích vai trò cú pháp ( logic) trong lý thuyết của bạn

 b) Giải thích vai trò ngữ nghĩa trong lý thuyết của bạn

 c) Giải thích vai trò thực dụng trong lý thuyết của bạn

Câu 1: Quan hệ logic

Câu 1: Quan hệ ngữ nghĩa

Tiền đề 1:

Công ty Ford cần tái cấu trúc thông qua việc

đóng cửa nhà máy hoạt động không hiệu quả,

Ford cần đóng cửa nhà máy Hazelwood hoạt

động không hiệu quả

Câu 1: Quan hệ thực dụng

 Tiền đề 1: Công ty Ford đang thua lỗ cần

tái cấu trúc doanh nghiệp

 Tiền đề 2: Đóng cửa nhà máy và sa thải

công nhân nằm trong chiến lược tái cấu trúc.

 Kết luận: Ford cần đóng cửa và sa thải

công nhân của nhà máy hoạt động không

hiệu quả.

Đoạn văn:

 Nhà máy Hazelwood là một trong năm nhà máy hoạt động không hiệu quả của Ford Trong khi đó, Công ty Ford bị

thua lỗ liên tục trong 3 quý Do đó, cần phải đóng cửa nhà

máy Hazelwood Việc đóng cửa nhà máy nằm trong chương trình tái cấu trúc Chính phủ bang Misurri hỗ trợ $500.000

để Ford không đóng cửa nhà máy Hazelwood Nhưng Ford không thấy được sự khả thi hơn khi nhận gói tài trợ, nên

cho rằng mình cần đóng cửa nhà máy Hazelwood Công ty Ford đang thua lỗ cần tái cấu trúc doanh nghiệp Đóng cửa nhà máy và sa thải công nhân nằm trong chiến lược tái cấu trúc Ford cần đóng cửa và sa thải công nhân của nhà máy hoạt động không hiệu quả.

Câu 2: Quan hệ logic

Câu 2: Quan hệ ngữ

nghĩa

Tiền đề 1:

Chính phủ thấy rằng việc tài trợ sẽ cứu

được nguy cơ thất nghiệp

Câu 3: Quan hệ thực

dụng

Tiền đề 1:

Hazelwood hoạt động không hiệu quả làm cho

công ty Ford bị thua lỗ liên tục trong những

năm gần đây.

Tiền đề 2:

Thua lỗ của Ford khiến cho lợi ích của cổ đông

trong công ty bị giảm sút nghiêm trọng.

Kết luận :

Hoạt động của Hazelwood làm ảnh hưởng đến lợi ích của các cổ đông

Đoạn văn:

Chính phủ thấy rằng thất nghiệp là một nguy cơ lớn đối với xã hội Nhà máy Hazelwood đang tạo ra rất nhiều việc làm, Bang Misurri cũng thấy rằng việc tài trợ cho Ford sẽ tránh được nguy cơ tạo ra thất

nghiệp Do đó, công ty Ford nên nhận tài trợ để duy trì hoạt động của nhà máy Hazelwood Hazelwood hoạt động không hiệu quả làm cho công ty Ford bị thua lỗ liên tục trong những năm gần đây Thua lỗ của Ford khiến cho lợi ích của cổ đông trong công ty

bị giảm sút nghiêm trọng Hoạt động của

Hazelwood làm ảnh hưởng đến lợi ích của các cổ

đông

NHỮNG VẤN ĐỀ CỦA KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN VỤ

ĐỔ VỠ CỦA ENRON LÀ GÌ?

Năm 1985, Kenneth Lay sáp nhập Houston Natural Gas và InterNorth để thành lập công ty năng lượng Enron.

Đến năm 1992, Enron đã lớn mạnh trở thành nhà buôn khí tự nhiên lớn nhất Bắc Mỹ Enron sở hữu một loạt các tài sản bao gồm các đường ống dẫn khí, các nhà máy điện, các nhà máy bột giấy và giấy, các nhà máy nước, cùng với nhiều loại hình dịch vụ trên toàn cầu Enron tăng doanh thu bằng cách mua bán những hợp đồng trong cùng mảng sản phẩm và dịch vụ mà công ty

có tham gia

Giá cổ phiếu Enron tăng nhanh, từ đầu thập niên 1990 đến cuối năm 1998

đã nhảy vọt 311%.Trong 2 năm 1999 và 2000, giá cổ phiếu Enron tăng tiếp 56% và 87%, trong khi chỉ số S&P tăng 20% vào năm 1999 và giảm 10% vào năm 2000

Tới ngày 31-12-2000, cổ phiếu Enron có giá 83,13USD/cổ phiếu và vốn hóa thị trường của công ty vượt mốc 60 tỷ USD, cao gấp 70 lần thu nhập và

6 lần giá trị sổ sách, cho thấy TTCK kỳ vọng nhiều vào triển vọng tương lai của Enron

Khi Enron phá sản đã kéo theo công ty tư vấn kiểm toán hàng đầu thế giới Arthur Andersen sụp đổ

Kế toán của Enron

1 Doanh thu: Giá cả trong ngành năng lượng dao động rất mạnh, trong khi

khách hàng có nhu cầu ổn định giá Với tư cách là một nhà cung cấp, Enron đã

ký những hợp đồng cố định giá với khách hàng trong tương lai và thu phí từ

những hợp đồng này Những phí này được tính vào doanh thu hiện tại, trong khi rủi ro trong tương lai Enron sẽ phải gánh chịu

2 Đầu tư: Với chiến lược tăng trưởng nhanh, Enron tích cực mua thêm các

công ty và tài sản khác Một phần lớn vốn vay từ ngân hàng Một phần vốn do công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu của công ty Việc phát hành quyền chọn làm tăng động lực để đánh giá công ty với cái nhìn tích cực hơn

3 Các công ty con: còn gọi tắt là SPE (Special Purpose Entity) được Enron

thành lập ra để đứng tên tài sản, đồng thời gánh chịu và cô lập các rủi ro tài

chính Ví dụ, khi Enron phát triển thêm đường ống, công ty có thể lập ra một SPE Đơn vị SPE này sẽ làm chủ đường ống và thế chấp ngay ống này để vay tiền xây dựng Enron vẫn được sử dụng đường ống này và lấy doanh thu từ

đường ống để thanh toán cho chủ nợ Theo cách này, bảng cân đối kế toán của công ty không thể hiện cả tài sản (đường ống) lẫn trách nhiệm nợ tương ứng

4 Sự lạm dụng các SPE: Tuy số lượng các SPE đã tăng lên trong nhiều

năm qua, các chuyên gia cho là một công ty có đến bốn hay năm đối tác như vậy đã là quá nhiều Vào thời điểm sụp đổ, Enron có đến 900 SPE, hầu hết đặt ở các nước ưu đãi thuế hay dễ dãi về luật kế toán Enron sử dụng những SPE này để thao túng các báo cáo tài chính, che giấu các nhà đầu tư những thông tin lẽ ra phải công bố, và khai thác các khác biệt về luật kế

toán tài chính cũng như luật kế toán thuế

5 Nợ của công ty con: Dù cho chỉ có rất ít vốn chủ sở hữu, các SPE có thể

vay ngân hàng do hai lý do Thứ nhất, các chủ nợ tin tưởng là Enron đã ký hợp đồng sử dụng tài sản của SPE nên hoạt động của SPE được bảo đảm Thứ hai, họ tin là Enron đã bảo lãnh rủi ro cho các khoản vay của SPE

6 Nợ của Enron: Bản thân Enron cũng đi vay để phát triển mở rộng,

nhưng một công ty không thể vay quá nhiều do các điều khoản hạn chế của chủ nợ Enron đã sáng tạo ra một xảo thuật hợp pháp trong đó Enron, SPE,

và công ty JP-Morgan đã dùng các hợp đồng hoán chuyển làm cho nợ dài hạn được thể hiện trên bảng cân đối như “trách nhiệm chứng khoán”

7 Thổi phồng doanh thu và lợi nhuận: Enron bán tài sản cho các SPE

với giá đã đượcthổi phồng lên để tạo ra lợi nhuận giả tạo Công ty cũng

mua qua bán lại với SPE để tăng doanh số và giảm bớt mức độ dao động của lợi nhuận

8 Che dấu thua lỗ: Tuy đến quý 3/2001 công ty mới báo cáo lỗ, nhưng

thực chất lỗ đã phát sinh từ các năm trước Đặc biệt là vào cuộc khủng

hoảng nhiên liệu năm 2000, khi giá nhiên liệu thế giới lên cao nhưng Enron vẫn phải bán ra với giá cố định theo các hợp đồng đã ký trước Công ty đã dùng các thủ thuật hợp đồng để chuyển những khoản lỗ này sang các SPE Tuy nhiên khi các SPE thua lỗ thì trị giá cổ phần của Enron trong SPE giảm xuống dưới mức tối thiểu 3% theo yêu cầu Việc Enron phải hợp nhất tình hình tài chính của SPE vào báo cáo tài chính của công ty mẹ gây ra hai tác động: nợ của công ty mẹ tăng lên và lợi nhuận của công ty mẹ giảm xuống

9.Phản ứng dây chuyền: Enron cũng cho các SPE “vay” các cổ phiếu của

mình, khi giá cổ phiếu của Enron giảm xuống, tài sản của các SPE tiếp tục giảm xuống và tiếp tục vi phạm quy định về 3% đến mức phải hợp nhất vào báo cáo của Enron

KIỄM TOÁN

 Từ những năm 1990, mô hình kiểm toán của Mỹ đã nhanh

chóng thay đổi từ mô hình dựa trên hệ thống thành mô hình dựa trên rủi ro Trên thực tế, việc thay đổi mô hình kiểm toán

là một bước tiến quan trọng trong lịch sử ngành kiểm toán Đó

là việc người ta thay đổi cách thức kiểm toán chứ không phải

là thay đổi khái niệm kiểm toán truyền thống, thường dẫn đến tình trạng lộn xộn về các kiến thức kiểm toán Theo mô hình dựa trên rủi ro thì các công ty kế toán thường tập trung hết sức lực để phân tích các thương vụ và quản lý rủi ro cho khách

hàng, nhưng lại không chú trọng đến việc tiến hành kiểm tra thực sự để trực tiếp hỗ trợ kết luận kiểm toán Với hệ thống bồi thường không hòan hảo và ẩn chứa nguy cơ bồi thường sai

thực tế, kiểm toán dựa trên cơ sở rủi ro có thể khiến các nhân viên CPA không tuân thủ theo các nguyên tắc đạo đức nghề

nghiệp nhắm tiết kiệm chi phí kiểm toán Nếu nhân viên CPA tuân thủ nghiêm ngặt tiêu chuẩn kinh doanh khi tác nghiệp,

hoàn tất chi tiết các cuộc kiểm tra trên thực tế thì sẽ dễ dàng phát hiện ra những vụ tham ô tài chính này và kịp thời ngăn chặn chúng.

Vấn đề về kiểm toán:

 Tính độc lập tự chủ là nhân tố quan trọng bảo đảm chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào các công ty kiểm toán Tuy nhiên, tính độc lập của

ngành kiểm toán của nước Mỹ lại đang bị “lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng

Nguyên nhân có thể kể đến như sau:

- Thứ nhất, do lượng tiền thu nhập từ các ngành không liên quan đến chứng khoán lớn có thể dẫn đến việc các công ty kiểm toán phụ thuộc vào khách hàng về lĩnh vực tài chính, do đó có thể khiến cho các kiểm toán viên từ bỏ nguyên tắc nghề nghiệp khi phát sinh mâu thuẫn giữa phía kiểm toán viên và khách hàng

- Thứ hai, là nhà tư vấn quản lý làm việc trong lĩnh vực giao dịch không liên quan

gì đến kiểm toán bị buộc phải làm việc trong lĩnh vực quản lý công ty, điều này khiến cho kiểm toán viên làm việc trong phạm vi quản lý công ty cảm thấy thật khó khăn để đánh giá cũng như đưa ra các phán xét liên quan đến các giao dịch

và công việc kinh doanh một cách khách quan.

 Năm 2001, Enron trả Arthur Andersen chi phí kiểm toán 25 triệu, chi phí tư vấn

và các phí dịch vụ khác lên đến 27 triệu đôla, và tổng số là 52 triệu đôla Như thế có nghĩa là công ty Enron đã trả Arthur Andersen khoảng 1 triệu đôla/tuần.

 Andersen không chỉ là tư vấn và kiểm toán mà còn là nguồn cung cấp lãnh đạo tài chính Kế toán trưởng Richard Causay của Enron nguyên là người của

Andersen Giám đốc Tài chính của Enron trước Andrew Fastow là

JeffreyMcMahon nguyên cũng từ Andersen chuyển sang Đặc biệt đối với công

ty xử lý rác Waste Management, tất cả các Giám đốc Tài chính của công ty này trong suốt giai đoạn từ 1971 đến 1997 đều từ Andersen chuyển sang

Nhiều lập luận cho rằng Enron và một vài công ty có lợi nhuận cao phá sản chứng minh những vấn đề chủ yếu

mang tính cố hữu trong chuẩn mực kế toán và cách thức kiểm toán dẫn tới.

Những lập luận này được phát triển theo cách quy nạp Vì: Suy luận này từ những quan sát riêng biệt để phát triển thành ý tổng quát.

 Công ty Enron chỉ là một trong những công ty vướng vào những vấn đề này

 Còn rất nhiều công ty giống như công ty Enron khi bị phá sản cũng đã có lợi nhuận cao

 Vấn đề này đã diễn trong trong thời gian dài liên

quan tới chuẩn mực kế toán và kiểm toán

 Việc phá sản của Enron chỉ làm rõ thêm tính chất của vấn đề mà thôi

Quan hệ logic:

 Tiên đề 1: Trên thế giới,kế toán và kiểm toán đã

ra đời từ lâu nhưng vẫn còn nhiều vấn đề cần phải hoàn thiện

 Tiên đề 2: Có nhiều công ty mang lại lợi nhuận

cao trong thời gian này phá sản

 Kết luận : Vấn đề phá sản của các công ty này

liên quan đến hệ thống kế toán và kiểm toán

Tam đoạn luận theo c ách quy nạp

Quan hệ ngữ nghĩa

 Tiên đề 1: Enron thu được lợi nhuận cao

trong thời gian mà nó hoạt động

 Tiên đề 2: Các chuẩn mực kế toán mà

Enron áp dụng và cách thức kiểm toán của Arthur Audersen đã làm cho công ty bị phá sản và dẫn đến hàng loạt sai phạm khác

 Kết luận: Công ty Enron bị phá sản

Tam đoạn luận theo c ách quy nạp

Quan hệ thực dụng

 Tiên đề 1: Công ty Enron phá sản làm hơn 20.000 nhân

viên đã bị mất việc làm và nhiều người thậm chí mất cả

khoản tiền dành dụm cả đời Việc này gây nên hệ lụy rất

lớn

 Tiên đề 2: Sự việc Enron và nhựng công ty như Parmalat,

Worldcom … khiến cho các nhà chức trách, hiệp hội kế

toán kiểm toán nhìn nhận lại vấn đề đã là phát sinh từ lâu

 Kết luận : Đạo luật Sarbanes-Oxley và nhiều luật khác về

kế toán kiểm toán đã được ban hành nhằm khắc phục

những kiếm khuyết đã tồn tại lâu dài trong thời gian qua

Sự hoạt động hiệu quả trở lại của chuẩn mực kế toán và

cách thức kiểm toán đã lấy lại niềm tin của công chúng

Tam đoạn luận theo cách quy nạp

THE END