Chủ thể, Quan hệ pháp luật thuế

www.trungtamtinhoc.edu.vn TIẾT 6 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM (Quan hệ pháp luật thuế) TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP. HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI TỔTÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG GV. DANH PHẠM MỸ DUYÊNNỘI DUNG TIẾT HỌC Khái niệm QHPL thuế Các chủ thể tham gia Quyền và nghĩa vụ của các chủ thể tham giaNỘI DUNG TIẾT HỌC  Biết được khái niệm quan hệ pháp luật thuế;  Biết được các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế, phân tích được vị trí, vai trò của từng chủ thể trong quan hệ pháp luật thuế.  Nắm được các quyền và nghĩa vụ cơ bản của các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế.3.1. Khái niệm Quan hệ pháp luật thuế là các quan hệ xã hội phát sinh trong hoạt động thu nộp thuế giữa các tổ chức, cá nhân (chủ thể nộp thuế) và nhà nước (chủ thể thu thuế) được điều chỉnh bởi các quy phạm pháp luật thuế.3.1. Khái niệm Chủ thể nộp thuế Chủ thể thu thuế Quan hệ xã hội Quy phạm pháp luật Hoạt động thu nộp QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾwww.trungtamtinhoc.edu.vn 3.1. Khái niệm THỜI GIAN TÍNH CHẤT PHÁP LÝ CHỦ THỂ Là quan hệ mang tính chất quyền uy, mang tính cưỡng chế bởi Nhà nước. Là quan hệ có hai hoặc nhiều chủ thể, trong đó chủ thể bắt buộc là Nhà nước. QHPL THUẾ Là toàn bộ quan hệ phát sinh giữa cơ quan thu thuế với người nộp thuế qua các khâu.Chủ thể nộp thuế Chủ thể thu thuế Quan hệ xã hội Quy phạm pháp luật Hoạt động thu nộp QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ 3.2. Chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuếwww.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2. Chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế NGƯỜI NỘP THUẾ CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ Các góc độ Người có nghĩa vụ Người nộp thuế thay Cơ quan thuế Cơ quan Hải quanwww.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2. Chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế NGƯỜI NỘP THUẾ Các góc độ Người có nghĩa vụ nộp thuế Người nộp thuế thaywww.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Thứ nhất, người có nghĩa vụ nộp thuế: Là chủ thể có nghĩa vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế được quy định trong từng sắc thuế cụ thể.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Thứ hai, tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế (Luật Quản lý thuế)www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam không theo quy định của pháp luật về đầu tư và không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Tổ chức cá nhân khấu trừ thuế khi chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Tổ chức làm đại lý tàu biến, đại lý cho các hàng vận tải nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hóa bằng tàu biển từ các cảng biển Việt Nam ra nước ngoài hoặc giữa các cảng biển Việt Nam.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Tổ chức kinh doanh dịch vụ về thuế.  Đại lý làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.2.1. Người nộp thuế Các góc độ  Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức tín dụng khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh nộp thuế cho cá nhân, tổ chức nộp thuế.Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế trong các trường hợp sau: 1. Công ty A ủy thác cho công ty B nhập khẩu cho mình 1 tấn hạt nhựa từ Mỹ vềViệt Nam.Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế trong các trường hợp sau: 2. Công ty A ủy quyền cho công ty B nhập khẩu cho mình 1 tấn hạt nhựa từ Mỹ vềViệt Nam.Lưu ý: Trách nhiệm của người nộp thuế thay, đối tượng nộp thuế với cơ quan nhà nước. 3.2.1. Ng Contents ười nộp thuế  Nếu trong hợp đồng ủy quyền không quy định cụ thể thì trong trường hợp có vi phạm về thuế xảy ra:  Đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước cơ quan thuế. => Bản chất đây là một mối quan hệ hành chính.Lưu ý: Trách nhiệm của người nộp thuế thay, đối tượng nộp thuế với cơ quan nhà nước. 3.2.1. Ng Contents ười nộp thuế  Người nộp thuế thay sẽ phải chịu trách nhiệm trước đối tượng nộp thuế => Bản chất đây là trách nhiệm dân sự trong thực hiện hợp đồng.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.3.1. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế Cơ sở pháp lý: Điều 6, Điều 7 Luật Quản lý thuếa. Nhóm quyền của người nộp thuế Quyền được đảm bảo từ phía Nhà nước để thực hiện đúng và chính xác nghĩa vụ nộp thuế. Nhóm 1a. Nhóm quyền của người nộp thuế Quyền được Nhà nước đảm bảo các lợi ích kinh tế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế nhằm duy trì công bằng, chính xác Nhóm 2a. Nhóm quyền của người nộp thuế Nhóm các quyền năng của người nộp thuế trong khâu kiểm tra, thanh tra, xử phạt vi phạm hành chính Nhóm 3www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.3.1. Cơ quan quản lý thuế Các góc độ Cơ quan thuế Cơ quan Hải quan Gồm 2 cơ quanwww.trungtamtinhoc.edu.vn a. Cơ quan thuế Tổng cục thuế: Là tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu nội địa, bao gồm: Thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước; tổ chức thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của pháp luậtwww.trungtamtinhoc.edu.vn a. Cơ quan thuế Cơ cấu  Trung ương: Tổng cụcThuế.  Ở Tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương: CụcThuế.  Ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc Tỉnh: Chi cụcThuế.www.trungtamtinhoc.edu.vn b. Cơ quan Hải quan Cơ quan Hải quan: Tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;Thống kê hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.www.trungtamtinhoc.edu.vn 3.3.2. Quyền và nghĩa vụ của Cơ quan quản lý thuế Cơ sở pháp lý: Điều 8,9 Luật Quản lý thuếQHPL Thuế Chủ thể Quyền và nghĩa vụ Dặn dòwww.trungtamtinhoc.edu.vn Thank You

TIẾT 6

LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ

VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM

(Quan hệ pháp luật thuế)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH

KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI

TỔ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

GV DANH PHẠM MỸ

DUYÊN

NỘI DUNG TIẾT HỌC

Khái niệm QHPL thuế Các chủ thể tham gia Quyền và nghĩa vụ của các

NỘI DUNG TIẾT HỌC

 Biết được khái niệm quan hệ pháp luật thuế;

 Biết được các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế, phân tích được vị trí, vai trò của từng chủ thể trong quan hệ pháp luật thuế

 Nắm được các quyền và nghĩa vụ cơ bản của các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế

3.1 Khái niệm

Quan hệ pháp luật thuế là các quan hệ xã hội phát sinh trong hoạt động thu nộp thuế

giữa các tổ chức, cá nhân (chủ thể nộp thuế)

và nhà nước (chủ thể thu thuế) được điều chỉnh bởi các quy phạm pháp luật thuế.

3.2 Chủ thể tham gia vào quan hệ

pháp luật thuế

NGƯỜI NỘP THUẾ

CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ

Các góc

độ

Người có nghĩa vụ Người nộp thuế

thay

Cơ quan thuế

Cơ quan Hải quan

thay

3.2.1 Người nộp thuế

Các góc

độ

 Thứ nhất, người có nghĩa vụ nộp thuế:

Là chủ thể có nghĩa vụ đăng ký, kê khai,

nộp thuế được quy định trong từng sắc thuế

cụ thể

3.2.1 Người nộp thuế

Các góc

độ

 Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam ký hợp

đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh

doanh tại Việt nam không theo quy định của

pháp luật về đầu tư và không thực hiện chế độ

kế toán Việt Nam

3.2.1 Người nộp thuế

Các góc

độ

 Tổ chức cá nhân khấu trừ thuế khi chi trả

thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện

nộp thuế thu nhập cá nhân

3.2.1 Người nộp thuế

Các góc

độ

 Tổ chức làm đại lý tàu biến, đại lý cho các

hàng vận tải nước ngoài có trách nhiệm khấu

trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt

động kinh doanh vận chuyển hàng hóa bằng

tàu biển từ các cảng biển Việt Nam ra nước

ngoài hoặc giữa các cảng biển Việt Nam

3.2.1 Người nộp thuế

Các góc

độ

 Tổ chức kinh doanh dịch vụ về thuế

 Đại lý làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa

xuất khẩu, nhập khẩu

3.2.1 Người nộp thuế

Các góc

độ

 Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ bưu

chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế

trong trường hợp nộp thay thuế cho tổ chức,

cá nhân nộp thuế

khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ

chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh nộp

thuế cho cá nhân, tổ chức nộp thuế

Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế trong các trường hợp sau:

1 Công ty A ủy thác cho công ty B nhập khẩu cho mình 1 tấn hạt nhựa từ Mỹ về

Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế trong các trường hợp sau:

2 Công ty A ủy quyền cho công ty B nhập khẩu cho mình 1 tấn hạt nhựa từ Mỹ về

Việt Nam

Lưu ý: Trách nhiệm của người nộp thuế thay, đối tượng nộp thuế với cơ quan nhà nước.

Contents

3.2.1 Người nộp thuế

 Nếu trong hợp đồng ủy quyền không quy định cụ thể thì trong trường hợp có vi phạm về thuế xảy ra:

 Đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước cơ quan

thuế => Bản chất đây là một mối

Lưu ý: Trách nhiệm của người nộp thuế thay, đối tượng nộp thuế với cơ quan nhà nước.

3.3.1 Quyền và nghĩa vụ của người

nộp thuế

Cơ sở pháp lý: Điều 6, Điều 7 Luật Quản lý

thuế

a Nhóm quyền của người nộp thuế

Quyền được đảm bảo từ phía Nhà nước để thực hiện đúng và chính xác nghĩa vụ nộp thuế

Nhóm 1

a Nhóm quyền của người nộp thuế

Quyền được Nhà nước đảm bảo các lợi ích kinh tế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế nhằm duy trì công bằng, chính xác

Nhóm 2

a Nhóm quyền của người nộp thuế

Nhóm các quyền năng của người nộp thuế trong khâu kiểm tra, thanh tra, xử phạt vi phạm hành chính

Nhóm 3

3.3.1 Cơ quan quản lý thuế

Các góc

độ

Cơ quan thuế

Cơ quan Hải quanGồm 2

cơ quan

năng quản lý nhà nước

đối với các khoản thu

nội địa, bao gồm: Thuế,

phí, lệ phí và các khoản

thu khác của Ngân

sách nhà nước; tổ chức

thực hiện việc quản lý

thuế theo quy định của

pháp luật

a Cơ quan thuế

b Cơ quan Hải quan

Cơ quan Hải quan: Tổ chức thực hiện

pháp luật về thuế đối với hàng hóa

xuất khẩu, nhập khẩu; Thống kê hàng

hóa xuất khẩu, nhập khẩu

3.3.2 Quyền và nghĩa vụ của Cơ

quan quản lý thuế

Cơ sở pháp lý: Điều 8,9 Luật Quản

lý thuế

QHPL Thuế

Dặn dò

Thank You!