3 Thu nhập chịu thuế khác: 300 4 Doanh nghiệp đã hoạt động được 6 năm 5 Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định là năm dương lịch.. Yêu cầu: 1 Xác định chi phí quảng cáo, tiếp t
Trang 1Bài tập: Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm 2011 có số
liệu kê khai tính thuế TNDN như sau (Đơn vị tiền: triệu đồng):
1) Doanh thu tính thuế: 36.000
2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 25.000, trong đó:
- Giá vốn hàng bán ra: 15.000
- Chi trả lãi vay vốn tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu: 200
- Chi phí quảng có, khuyến mại, tiếp thị: 2.000
Các khoản chi phí của doanh nghiệp đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các khoản chi còn lại đủ điều kiện được trừ
3) Thu nhập chịu thuế khác: 300
4) Doanh nghiệp đã hoạt động được 6 năm
5) Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định là năm dương lịch
Yêu cầu: 1) Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại được trừ khi
tính thu nhập chịu thuế? Giải thích cách tính?
2) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm tính thuế (thuế suất 25% và trong năm không được miễn, giảm)
Lời giải: (đơn vị tiền: triệu đồng)
1) Xác định chi phí quảng cáo khuyến mại, tiếp thị được trừ
- Chi phí trả lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu không được trừ loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 200 tr
- Tổng chi phí được trừ chưa kể chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị và giá vốn hàng bán: 25.000 – 15.000 – 200 – 2.000 = 7.800 tr
- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị được trừ: 7.800 x 10% = 780 tr
Giải thích cách tính:
- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị được trừ tối đa 10% trên tổng chi phí được trừ chưa kể khoản chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động từ năm thứ 3 trở đi kể từ ngày thành lập Doanh nghiệp này đã hoạt động được 6 năm nên tỷ lệ khống chế là 10%
- Vì đây là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên trong tổng chi phí được trừ để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn của hàng bán ra
Trang 2- Chi phí trả lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu là một trong số các khoản chi không được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên phải loại ra khi xác định tổng chi phí được trừ
2) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm tính thuế (Đơn
vị tiền: triệu đồng)
a) Doanh thu tính thuế: 36.000 tr
b) Chi phí được trừ:
- Tổng chi phí được trừ chưa kể chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị và giá vốn hàng bán (đã xác định trên): 7.800 tr
- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị (đã xác định trên): 780 tr
- Giá vốn hàng bán: 15.000
Tổng chi phí được trừ: 7.800 + 780 + 15.000 = 23.580 tr
c) Thu nhập chịu thuế khác: 300 tr
d) Thu nhập chịu thuế: 36.000 – 23.580 + 300 = 12.720 tr
e) Do không có thu nhập miễn thuế nên thu nhập chịu thuế bằng thu nhập tính thuế
f) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm tính thuế: 12.720 x 25%
= 3.180 tr