- Phân cách nhiệm vụ bán hàng với nghiệp vụ thu tiền trong tổ chức kiểm soát nội bộ - Nếu là một quầy hàng nhỏ mà người bán hàng vừa chịu trách nhiệm thu tiền vừa báo cáo về công ty thì
Trang 1- Phân cách nhiệm vụ bán hàng với nghiệp vụ thu tiền trong tổ chức kiểm soát nội bộ
- Nếu là một quầy hàng nhỏ mà người bán hàng vừa chịu trách nhiệm thu tiền vừa báo cáo về công ty thì cần phải chú trọng đến chính sách nhân sự, tức là chú trọng vào việc chọn và sử dụng người trung thực, đạo đức tốt
- Xây dựng hệ thống sổ sách theo mẫu sẵn từ giấy báo nhận tiền có đánh số trước đến bảng kê tiền mặt đủ để ngăn chặn khả năng biển thủ tiền
2 Thủ tục kiểm toán nội bộ hữu hiệu với các khoản thu tiền bán hàng
- Quy định rõ các khoản thu của công ty vào tài khoản ở ngân hàng
- Trắc nghiệm vững chãi có thể bắt đầu từ việc đối chiếu tổng số tiền đã thu được
và ghi vào nhật ký thu tiền vào sổ quỹ trong một kỳ nhất định với số thực tế nộp vào ngân hàng trong cùng kỳ đó
3 Trong phương thức thanh toán qua ngân hàng cùng các khoản thu trực tiếp
nộp vào ngân hàng
- Cần phải thu thập tất cả các chứng cứ thu tiền , các chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ phát sinh đó vào giấy báo
- Phân loại theo từng ngân hàng giao dịch và sắp xếp giấy báo theo thứ tự liên tục ghi trên giấy báo
- Đối chiếu sự phát sinh trên giấy báo với chứng từ gốc đính kèm, giữa các số thứ
tự trên giấy báo, giữa số dư đầu kỳ của giấy báo sau với số dư đầu kỳ của giấy báo liền trước đó, giữa số dư của giấy báo cuối kỳ với số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ cái
- Khi phát hiện ra những chỗ yếu kém trong kiểm soát nội bộ thì cần phải trắc nghiệm độ vững chãi này, và cần phải quan tâm đến những nghiệp vụ phát sinh vào thời gian giao điểm giữa 2 kỳ kế toán
Mục tiêu kiểm toán với công việc kiểm soát nội bộ chủ yếu và các loại trắc
nghiệm nghiệp vụ thu tiền
Trang 2Hiệu lực Các khoản thu tiền đã
ghi sổ thực tế đã nhận
- Phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền và người giữ sổ
- Đối chiếu độc lập với tài khoản ở ngân hàng
- Thẩm tra việc phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền
và người giữ sổ
- Xem xét việc thực hiện đối chiếu vơi ngân hàng
- Thẩm tra nhật ký thu tiền , sổ cái, các sổ chi tiết các khoản phải thu với các nghiệp vụ thu tiền có quy mô lớn hoặc bất thường
- Đối chiếu các khoản thu tiền đã ghi sổ với phiếu thu hoặc giấy báo
Có của NH
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Công việc kiểm soát nội
bộ
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ
thu tiền
thu tiền
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Trắc nghiệm đạt yêu cầu
Trắc nghiệm độ vững chãi Được
phép
Khoản tiền chiết khấu
đã được xét duyệt
đúng đắn
Phiếu thu tiền được
đối chiếu và ký duyệt
- Có chính sách cụ thể cho việc thanh toán trước hạn
- Duyệt các khoản chiết khấu
- Đối chiếu chứng từ gốc
và ký duyệt phiếu thu tiền
- Xem xét quy chế thu tiền hàng hoặc trao đổi với giám đốc phụ trách tài chính hoặc kinh doanh
- Xem xét giấy báo nhận tiền trước hạn
- Khảo sát trình
tự lập phiếu thu tiền
- Đối chiếu riêng các khoản chiết khấu đã thanh toán với chính sách của công ty về chiết khấu thanh toán trước hạn
- Đối chiếu phiếu thu tiền với các chứng từ gốc và giấy báo của ngân hàng với các hợp đồng và các chứng từ bán hàng khác
Trang 3Trọn vẹn Tiền mặt thu được đã
ghi đầy đủ vào sổ quỹ
và các nhật ký thu tiền
- Phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền và người giữ sổ
- Sử dụng giấy báo nhận tiền hoặc bảng kê tiền mặt đánh số trước kèm theo quy định cụ thể về chế độ báo cáo nhận tiền kịp thời
- Trực tiếp xác nhận séc thu tiền
- Thẩm tra việc phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền
và người ghi sổ
- Xem xét dãy liên tục các giấy báo nhận tiền hoặc bảng kê tiền mặt đánh số trước
- Rà soát quan
hệ giữa các Séc
và bảng kê
- Đối chiếu giấy báo nhận tiền hoặc bảng
kê với các khoản mục đã ghi vào nhật
ký thu tiền
- Đối chiếu các giấy báo của ngân hàng với sổ sách tương ứng của công ty
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ Công việc kiểm soát nộibộ Các loại trắc nghiệp cho nghiệpvụ thu tiền
thu tiền
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Trắc nghiệm đạt yêu cầu
Trắc nghiệm
độ vững chãi Định giá Các khoản thu tiền đã
ghi sổ và đã nộp đều
đúng với giá hàng bán
- Theo dõi chi tiết các khoản thu theo thương vụ
và đối chiếu với chứng từ bán hàng và thu tiền
- Đối chiếu đều đặn với ngân hàng về các khoản tiền bán hàng
- Khảo sát tổ chức kế toán chi tiết các khoản thu
- Xem xét việc đối chiếu hàng tháng với ngân hàng
- Soát xét chứng từ về thu tiền
- Đối chiếu khoản mục thu với mức giá đã duyệt trên chứng từ bán hàng
Trang 4Phân loại Các khoản thu tiền
đều được phân loại
đúng
- Sử dụng sơ đồ tài khoản
Có quy định các quan hệ đối ứng cụ thể về thu tiền
- Soát xét, đối chiếu nội
bộ việc phân loại chú ý khoản đặc biệt
- Kiểm tra việc
tổ chức thực hiện sơ đồ tài khoản quy định
về đối ứng
- Xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ
- Xem xét chứng từ thu tiền và đối chiếu với thực
tế phân loại trên các tài khoản tiền thu
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Công việc kiểm soát nội
bộ
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
thu tiền Bộ chủ yếuvề thu tiền Trắc nghiệm đạtyêu cầu độ vững chãiTrắc nghiệm Kịp thời Các khoản thu tiền ghi
đúng thời gian
- Quy địn rõ việc cập nhật các khoản thu tiền vào quỹ và vào sổ
- Có nhân viên độc lập kiểm soát ghi thu và nhập quỹ
- Quan sát việc
tổ chức ghi thu, chế độ báo các thu tiền ở các bộ phận có liên quan
- Xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ về thu tiền
- So sánh ngày nộp tiền với ngày ghi trên nhật ký thu tiền bảng
kê hoặc báo cáo thu tiền của các bộ phận
Trang 5Chính
xác cơ
học
Các khoản thu tiền ghi
đúng vào sổ quỹ, sổ
cái và tổng hợp đúng
- Phân cách nhiệm vụ ghi
sổ quỹ với theo dõi thanh toán tiền hàng
- Lập cân đối thu tiền và gửi cho người mua đều đặn Tổ chức đối chiếu nội bộ về chuyển sổ, cộng sổ
- Xem xét việc phân cách nhiệm vụ giữa người ghi sổ quỹ với ghi số thanh toán
- Thẩm tra việc gửi các bảng cân đối thu tiền
- Xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ
- Đối chiếu các bút toán ở
sổ quỹ với sổ theo dõi thanh toán tiền hàng, các báo thu tiền hoặc các bảng kê thu tiền
- Cộng lại các khoản thu của sổ quỹ và đối chiếu với
sổ cái