THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Khái niệm, đặc điểm thuế TNCNKn: -loại thuế đánh vào thu nhập cá nhânthực hiện công bằng XH=động viên một phần TNCNNSNN -Công cụđiều tiết vĩ mô nền KT=xđ đối tượng chịu thuế+biểu th

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1 Sự phát triển thuế TNCN ở VN

2 Khái niệm, đặc điểm

3 Người nộp thuế

4 Thu nhập chịu thuế

5 Căn cứ tính thuế

6 Miễn, giảm thuế

2 Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN

Kn:

-loại thuế đánh vào thu nhập cá nhânthực hiện công bằng XH=động viên một phần TNCNNSNN

-Công cụđiều tiết vĩ mô nền KT=xđ đối tượng chịu thuế+biểu thuế

-Là thuế trực thuđánh lên ∑cá nhân có thu nhập

chịu thuế  người chịu thuế khó chuyển gánh nặng về thuế  người khác

-Là lọai thuế phức tạp

-Là công cụ để NN khuyến khích làm việc/nghỉ ngơi biểu thuế.

3 Người nộp thuế

là cá nhân có thu nhập chịu thuế

VN nơi cư trúc/cứ xđ người nộp thuế:

*Cá nhân cư trú:

-Có mặt ở VN≥183 ngày/năm (12 liên tục) -Có nơi ở thường xuyên tại VN cách xđ: +Có nơi đký thường trú

+Có nhà thuê để ở tại VN∑ ≥ 183 ngày

*Cá nhân không cư trú cá nhân cư trú

4 Thu nhập chịu thuế

Kn: ~ gt vật chất cá nhân được nhận chịu thuế.

Phạm vi xđ thu nhập chịu thuế TNCN:

-Cá nhân cư trú: thu nhậpphát sinh trong+ngoài VN € nơi trả-nhận thu nhập

-Cá nhân không cư trú: thu nhập phát sinh ở VN € nơi trả và nhận thu nhập

*Các loại thu nhập chịu thuế

 Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ bản quyền,nhượng quyền TM

Thu nhập từ thừa kế, từ nhận quà tặng

* Thu nhập được miễn thuế

TN từ chuyển nhượng, TK,quà tặng là BĐSvợ-chồng,cha, mẹ-con,cha, mẹ chồng (vợ)-con dâu

(con rể), ông bà nội (ngoại)-cháu, anh-chị-em

TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền SDĐ ở, TS gắn liền với đấtduy nhất tại VN

TN từ gt quyền SDĐ của cá nhânNN

giaokhông phải trả tiền (giảm tiền) SDĐ

TN từ chuyển đổi đất nông nghiệpNN giao để sx

* Thu nhập được miễn thuế

 TN của CN trực tiếp hđ sx Nnghiệp,LN, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành phẩm (chỉ sơ chế thông thừơng) + TN của ngư dân

 TN từ lãi NH, HĐBH nhân thọ, kiều hối, lương hưu, học bổng,từ viện trợ, từ bồi thường từ HĐ bảo hiểm, tai nan LĐ

 TN từ tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, từ các quỹ từ thiện

5 C/cứ tính thuế: TN tính thuế-thuế suất

* TN tính thuế = (TN từ $ lương, $ công + TN từ KD) -

{đóng góp BH bbuộc + quỹ từ thiện,nhân đạo,khuyến

học + khoản TN được miễn khác + giảm trừ gia cảnh }

** TN từ $ lương, $ công =∑ $ lương, $ công, thù lao… ** TN từ KD:

***Cá nhân nộp thuế= pp khoán (<10 LĐ, ko đký KD)

TN từ KD sẽ chịu thuế = Dthu ấn định x tỷ lệ TN

chịu thuế ấn định

***CN KD thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ chuyển sang nộp thuế TNDN

*Giảm trừ gia cảnh cho CN c ư trú

Trước khi tính thuếTN chịu thuế - $  phần giảm trừ gia cảnh

Mức giảm trừ:

-9 triệu/thángbản thân người nộp thuế

-3.6 triệu/tháng/người phụ thuộcNgười phụ thuộc

Nguyên tắc giảm trừ:

-1 người phụ thuộc/1 lần giảm trừ

-Thời gian giảm trừ~thời gian nuôi dưỡng

-Nhiều đ/tượng nộp thuếchung người phụ

thuộct/thuận đkýđ/tượng nộp thuế giảm trừ

--Giảm trừ vào ∑ TN từ KD,$ lương, $ công đ/tượng

có TN chịu thuế

-Đ/tượng nộp thuếđký thuếMS thuếxét miễn trừ

5 C/cứ tính thuế: TN tính thuế-thuế suất

Cá nhân không cư trú

-TN tính thuế ~ doanh thu  ko được khấu trừ chi phí

-TN từ chuyển nhượng vốn, BĐS: giá vốn, chi phí

khácko được khấu trừ

-Không được xét miễn trừ gia cảnh

Áp dụng mức thuế suất thấp hơn cá nhân cư trú

5.2 Thuế suất

 Cá nhân cư trú:

 Cá nhân không cư trú

Bậc

thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)

Thuế suất (%)

2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10

3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15

4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20

5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25

6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30

STT Thu nhập tính thuế Thuế suất

1 Thu nhập từ đầu tư vốn 5%

2 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 20%

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng

3 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động

4 Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền

5 Thu nhập từ thừa kế, trúng thưởng, quà 10%

STT Thu nhập tính thuế Thuế suất

1 Thu nhập từ tiền công, tiền lương 20%

2 Thu nhập từ kinh doanh

-Kinh doanh hàng hóa

-Dịch vụ

-Đối với họat động sản xuất, xây dựng, vận tải và họat động kinh doanh khác

0,5% (1%) 3% (2%) 1,5% (2%)

4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 0.1%

5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động

6 Thu nhập từ bản quyền, nhượng

7 Thu nhập từ thừa kế, trúng thưởng, 10%

6 Giảm, miễn thuế

-Thiên tai, địch họa

-Tai nạnthiệt hại TS, TN, ảnh hưởng đời sống bản thân

Người nộp thuế gặp khó khănxét miễn

giảm~mức độ thiệt hại

-Thuế miễn giảm~$ thiệt hại so sánh TN chịu thuế trog nămmax=$ thuế phải nộp cả năm

 Ông Nguyễn Văn A ,ông có các khoản thu nhập như sau:

100 triệu động.

đồng/tháng

đồng để phụ giúp bà trang trải các chi phí của

cuộc sống.

A phải nộp trong cả năm