Bài Giảng Kiểm Soát Nội Bộ

TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Kiểm soát nội bộ là một quá trình, do người quản lý, hội đồng quản trị, các nhân viên của đơn vị chi phối; kiểm soát nội bộ được thiết lập để cung cấp

CHƯƠNG 3

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM

SOÁT NỘI BỘ

 Kiểm soát nội bộ là một quá trình, do

người quản lý, hội đồng quản trị, các nhân

viên của đơn vị chi phối; kiểm soát nội bộ

được thiết lập để cung cấp một sự đảm

bảo hợp lý nhằm đạt ba mục tiêu:

 Báo cáo tài chính đáng tin cậy

 Các luật lệ và qui định hiện có được tuân thủ

 Các hoạt động kiểm soát là hữu hiệu và hiệu

quả

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Kiểm soát nội bộ bao gồm:

Môi trường kiểm soát

Đánh giá rủi ro

Hoạt động kiểm soát

Thông tin và truyền thông

Giám sát

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM

SOÁT NỘI BỘ

 Môi trường kiểm soát :

 Tính chính trực và giá trị đạo đức

 Đảm bảo về năng lực

 Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán

 Triết lý quản lý và phong cách điều hàn

h của nhà quản lý

 Cơ cấu tổ chức – quyền hạn và trách n hiệm

 Chính sách nhân sự

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

 Đánh giá rủi ro :

 Xác định mục tiêu của đơn vị

 Nhận dạng rủi ro

 Phân tích và đánh giá rủi ro

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM

SOÁT NỘI BỘ

Hoạt động kiểm soát :

Phân chia trách nhiệm

Kiểm soát quá trình xử lý thông tin

Kiểm soát vật chất

Kiểm tra độc lập sự thực hiện

Phân tích và soát xét việc thực hiện

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM

SOÁT NỘI BỘ

Thông tin và truyền thông :

 Hệ thống thông tin trong doanh nghiệp

 Hệ thống thông tin kế toán

Có thật Đầy đủ Đúng kỳ

Đánh giá Trình bày Khai báo Yêu cầu

Công cụ Hệ thống tài khoản

Sơ đồ hạch toán

Vấn đề truyền thông

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Giám sát :

Thường xuyên

Định kỳ

I TỔNG QUAN VỀ KIỂM

SOÁT NỘI BỘ

 Hạn chế tiềm ẩn của kiểm soát nội bộ :

 Hạn chế của con người

 Thông đồng

 Các nghiệp vụ không thường xuyên

 Chi phí và hiệu quả

 Lạm dụng quyền hạn

 Sư thay đổi của qui mô hoạt động

II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

1. Mục đích NC&ĐG kiểm soát nội

bộ :

 Hiểu biết về kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch

kiểm toán

 Xác định rủi ro kiểm soát, từ đó xác định phạm

vi thực hiện các thủ tục kiểm toán

2. Trình tự NC kiểm soát nội bộ:

Tìm hiểu KSNB Đánh giá sơ bộ RRKS

Thiết kế và thực hiện thử

nghiệm kiểm soát

Thiết kế và thực hiện thử

nghiệm kiểm soát

Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Đánh giá lại RRKS

II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

2. Trình tự NC kiểm soát nội bộ:

II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NỘI BỘ

NỘI DUNG TÌM HIỂU

•Các bộ phận của kiểm soát nội bộ

•Kiểm soát chung và các chu trình

PHƯƠNG PHÁP TÌM HIỂU

•Thu thập và nghiên cứu tài liệu

•Quan sát và Phỏng vấn

CÔNG CỤ TÌM HIỂU

•Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ

•Bảng tường thuật

•Lưu đồ

•Phép thử Walk-through

2. Trình tự NC kiểm soát nội bộ:

II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT

Đối với cơ sở dẫn liệu

Nghiên cứu thông tin thu thập được qua việc tìm hiểu

Xác định các sai sót tiềm tàng và những thủ tục

kiểm soát chủ yếu

Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

2. Trình tự NC kiểm soát nội bộ:

II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Phỏng vấn

Kiểm tra tài liệu

Quan sát việc áp dụng các thủ tục kiểm soát Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát

2. Trình tự NC kiểm soát nội bộ:

II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

ĐÁNH GIÁ LẠI CÁC RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ

THAY ĐỔI NHỮNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐÃ DỰ KIẾN