Tài liệu về thuế thu nhập doanh nghiệp

ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT 3.1Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm 15 năm áp dụng đối với các TH sau: - Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế -

CHƯƠNG 5

THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP

CĂN CỨ PHÁP LÝ

- Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội về thuế TNDN.

- Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008.

- Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ- CP.

- Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-

CP ngày 25/7/2007 về một số điều Luật quản

NỘI DUNG CHÍNH

™ Khái niệm, đặc điểm, vài trò thuế TNDN

™Căn cứ tính thuê` TNDN

™Thuế TNDN đối với nhà thầu

™Kê khai, nộp thuế TNDN

I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ

1 Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) là một loại

thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản

xuất kinh doanh trong kỳ.

2 Đặc điểm

• Thuế TNDN là một loại thuế trực thu

• Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh

nghiệp

I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ

3 Vai trò của thuế TNDN

3.1 Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN

3.2 Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà

nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Phần trích lập quỹ KH&CN

) x

Thuế suất (2) thuế

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch.

1 THU NHẬP TÍNH THUẾ.

-Thu nhập được miễn thuế

+

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định:

Thu nhập tính thuế

=

Giá Chuyển nhượng

-Giá mua của phần vốn

chuyển nhượng

-Chi phí Chuyển nhượng

-Giá mua chứng khoáng

chuyển nhượng

-Chi phí Chuyển nhượng

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản:

Thu nhập

chịu thuế

=

DT từ chuyển nhượng BĐS

- Giá vốn của bất động sản

-Chi Phí chuyển nhượng

Thu nhập

tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng BĐS của các

năm trước(nếu có)

+ Các khoản

thu nhập khác

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

3 DOANH THU

3.1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế :

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộtiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụtrội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

4 Các khoản CP được trừ và không được trừ

4.1 Chi phí được trừ: 02 nguyên tắc

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt

động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

• Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp

theo quy định của pháp luật

4.2 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm 31 khoản chi phí

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

5.THU NHẬP KHÁC

(Gồm 20 khoản thu nhập khác)

6.THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ

(Gồm 07 khoản thu nhập được miễn thuế)

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

7 XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ

- Khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuếcủa những năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

- Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN

9 THUẾ SUẤT THUẾ TNDN

- Thuế suất thuế TNDN là 25%

- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%

III THUẾ TNDN ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU

PHỤ NƯỚC NGOÀI( *)

- Trường hợp doanh thu không bao gồm thuế TNDN, phải đổi thành doanh thu có thuế TNDN.

Thuế TNDN nhà

thầu nước ngoài

phải nộp =

Doanh số Tính thuế TNDN

x tính trên doanh thu Tỉ lệ thuế TNDN

tính thuế

Doanh thu

tính thuế =

Doanh thu (không bao gồm thuế TNDN)

1 - Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh

IV KÊ KHAI, NỘP THUẾ TNDN

1 Hàng quý doanh nghiệp tạm kê khai và nộp thuế(*)(*)

2 Kết thúc năm tài chính, DN nộp tờ khai tự quyết toán thuế TNDN

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện

chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai

2 Các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

2.1 Trong thời gian đang ưu đãi thuế TNDN: Hạch toán

riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

2.2 Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN là doanh nghiệp đăng kýkinh doanh doanh lần đầu

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

3 ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT

3.1Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với các TH sau:

- Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

- Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

3.3 Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường (sau đây gọi chung làlĩnh vực xã hội hoá)

3.4 Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới từdự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

3.5 Thuế suất ưu đãi 20% trong suốt thời gian hoạt động được áp dụng đối với Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và Quỹ tín dụng nhân dân

3.6 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục

từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

4 ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ

4.1 Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong

9 năm tiếp theo đối với các TH sau:

- Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

- Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

4.2 Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong

5 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội hoá thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định

4.3 Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế -xã hội khó khăn theo quy định

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

4.4 Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ

năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ

dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế;

Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh

thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm thuế

V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

4.5 Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục kể từ kỳ tính thuế đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu có

thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ các kỳ tính thuế trước chuyển

sang)

Trường hợp, kỳ tính thuế đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, nhưng thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh

hàng hoá, dịch vụ dưới 12 tháng thì doanh nghiệp có quyền

đăng ký với cơ quan thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế ngay kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc tính từ kỳ tính thuế tiếp theo