TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 207

ưu thế về vốn, khoa học kĩ thuật, trình độ điều hành quản lý…Đi liền với đó, công tác hạch toán kế toán cũng được chuẩn hoá, đáp ứng được yêu cầu chuyên môn trong dòng chạy công việc lớn

ưu thế về vốn, khoa học kĩ thuật, trình độ điều hành quản lý…Đi liền với đó, công tác hạch toán kế toán cũng được chuẩn hoá, đáp ứng được yêu cầu chuyên môn trong dòng chạy công việc lớn.

Đối với doanh nghiệp xây dựng có chỗ đứng vững chắc thì hội tụ đầy đủ những yếu tố về

tổ chức sản xuất kinh doanh, về quản lý điều hành trong đó có hoạt động hạch toán kế toán Bởi vậy, là một sinh viên chuyên ngành kế toán, em chọn thực tập tốt nghiệp tại Công ty cổ phần Công trình 207 , một công ty xây dựng để áp dụng những kiến thức em

đã học được ở trường vào thực tiễn

Qua một thời thời gian thực tập tại công ty, em đã nghiên cứu một cách sơ lược về mô hình tổ chức, về tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức một số phần hành cụ thể, qua đó bước đầu đã vận dụng những kiến thức cơ bản được trang bị ở trường để lý giải những vấn đề thực tiễn đặt ra Những nội dung đó được thể hiện dưới góc độ khái quát trong bản báo cáo thực tập tổng hợp này

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 207

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Công trình 207

1.1.1. Khái quát chung về công ty

Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 207

Tên giao dịch quốc tế: 207 WORKS JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt : 207 WORKS.,JSC

Trụ sở chính : Thôn Phùng Khoang – Xã Trung Văn – Huyện Từ Liêm – Thành phố Hà Nội, Việt Nam

VPGD : Phòng 1302 CT3A - Khu đô thị Văn quán – Hà Đông – Hà Nội

Vốn điều lệ: 30.000.000.000 đồng (Ba mươi tỷ đồng)

1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ phần Công trình 207 tiền thân là đội xây lắp số 1 – Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Thăng Long (Nay là Công ty Cổ phần tập đoàn Đông Đô)

Năm 2007, đội xây lắp số 1 – Công ty Cổ phần tập đoàn Đông Đô được chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Công trình 207

Công ty có giấy phép kinh doanh số: 103017083 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 09/05/2007

Đến nay, Công ty Cổ phần Công trình 207 hoạt động theo giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số: 0102239132, thay đổi lần 6 ngày 12/09/2011

Tuy công ty mới được thành lập từ năm 2007, vẫn còn non trẻ nhưng công ty đã đạt những thành tựu đáng kể về mọi mặt

1.1.3. Những thành tựu đạt được

1.2. Chức năng nhiệm vụ của Công ty cổ phâng Công trình 207

1.2.1. Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty

Từ khi hình thành đến nay, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là thi công các công trinh giao thông Ngoài ra, công ty còn hoạt đong trên các lĩnh vực đà đăng ký kinh doanh như sau:

Xây dựng nhà các loại, xây dựng công trình đường sắt và đường bộ; Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng; Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của mô tô,

xe máy; Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành; Xây dựng công trình

kỹ thuật dân dụng khác; Lắp đặt hệ thống điện; Vận tải hàng hóa bằng đường bộ; Xây dựng công trình công ích; Hoàn thiện công trình xây dựng; Xây dựng các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp, giao thông, thủy lợi, nạo vét bồi đắp mặt bằng, cấp thoát nước, hạ tầng cơ sở Xây lắp đường dây và trạm biến áp, kinh doanh vật liệu xây dựng, buôn bán máy móc thiết bị…

1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập Hoạt động dưới sự kiểm soát của cơ quan quản lý nhà nước

Từ ngày còn là đội xây lắp số 1 – Công ty Cổ phần tập đoàn Đông Đô, công ty đã thi công nhiều công trình giao thông, dân dụng công nghiệp… trên khắp cả nước, đảm bảo tiến độ, chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật, được Chủ đầu tư đánh giá cao.Với bề dày kinh nghiệm trong xây dựng, kết hợp với trình độ cán bộ kỹ thuật có chuyên môn, công nhân

có tay nghề cao và máy móc thiết bị hiện đại nên trong thời gian vừa qua công ty đã nhận

và trúng thầu nhiều công trình

Do đặc điểm của ngành xây lắp, việc tổ chức thường xuyên lưu động nên để dễ dàng hoạt động thi công xây dựng, công ty đã tổ chức nhiều đội xây dựng Mỗi đội lại có một đội trưởng quản lý và nhận sự chỉ đạo trực tiếp của cấp trên Các đội thường xuyên liên hệ với nhau để công việc diễn ra một cách thuận lợi, đúng tiến độ thi công và đảm bảo chất lượng.

Công ty Cổ phần Công trình 207 có thể coi là một doanh nghiệp trẻ, với sự quan tâm, chỉ dẫn của Ban lãnh đạo và sự cố gắng nỗ lực không ngừng, không ngại khó khăn, luôn đoàn kết phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty

1.2.3. Nhiệm vụ của công ty

Mặc dù mới được thành lập năm 2007 nhưng từ những ngày đầu tiên, Ban lãnh đạo của công ty đã đặt ra nhiệm vụ cho sự phát triển của công ty, tạo tiền đề cho sự phát triển bền vững

- Về tài chính: Tạo ra nguồn tài chính lành mạnh bằng cách bổ sung vốn từ liên doanh, liên kết, vay vốn, huy động vốn từ công nhân viên, …

- Năng lực thiết bị và công nghiệp thi công: Cần thường xuyên đổi mới, bổ xung về năng lực, về chủng loại phù hợp với chức năng hành nghề và các dây chuyền thi công tiên tiến như xử lý nếu đất yếu bằng cọc bấc them, ép cọc và khoan cọc nhồi, dây chuyền sản xuất

bê tông nhựa nóng…Để nâng cao hơn nữa chất lượng công trình cũng như năng suất lao động

- Lực lượng lao động: Công ty cần đào tạo đội ngũ cán bộ kỹ thuật có trình độ cao, sáng tạo và đội ngũ công nhân lành nghề , thử thách qua các công trình, có bản lĩnh nghề nghiệp, sẵn sằng hoàn thành các nhiệm vụ phức tạp nhất

- Định hướng phát triển: Công ty chú trọng việc phát triển bền vững, coi đó là chìa khóa của thành công Cụ thể, “lành mạnh hóa” việc tăng trưởng tài sản - nguồn vốn; giảm thiểu những chi phí không cần thiết bằng cách tăng năng suất lao động, tăng trình độ tay nghề,

…; tạo uy tín cho công ty với đối tác, nhà cung cấp, …

1.3. Công nghệ sản xuất của công ty cổ phần Công trình 207

Do đặc điểm của ngành xây lắp việc tổ chức thường xuyên lưu động cho nên để dễ dàng cho hoạt động Công ty đã tổ chức nhiều đội sản xuất Mỗi đội lại có một đội trưởng quản lý và nhận sự chỉ đạo trực tiếp của cấp trên để truyền đạt lại cho các thành viên trong đội mình Các đội thường xuyên liên hệ với nhau để công việc diễn ra một cách thuận lợi, đúng tiến độ thi công và đảm bảo chất lượng công trình.

Các sản phẩm của công ty thuộc nhiều lĩnh vực nên không có một quy trình kỹ thuật công nghệ cố định nào cho tất cả các sản phẩm này Tuy nhiên những giai đoạn công việc được thực hiện theo trình tự sau:

Chủ đầu tư Nhận Lập hồ sơ Tham gia

Mời thầu hồ sơ dự thầu đấu thầu

Nghiệm thu bàn giao Tiến hành Chuẩn bị nguồn lực Thắng thầu

Xđ lập quyết toán xây dựng NVL, vốn, nhân công

Sơ đồ 1.1: Quy trình Kỹ thuật công nghệ của công ty

Quy trình sản xuất của công ty bắt đầu từ khi công ty tham gia đấu thầu hoặc được giao thầu xây dựng Khi tham gia đấu thầu, tuỳ vào đặc điểm của từng gói thầu mà công

ty phải xây dựng các chiến lược đấu thầu thích hợp để có thể thắng thầu

Sau khi thắng thầu hoặc được giao thầu, theo quy chế chung công ty và bên giao thầu

sẽ thoả thuận hợp đồng xây dựng trong đó ghi rõ các thoả thuận về giá trị công trình, thời gian thi công, phương thức thanh toán, tỷ lệ bảo hành…

Khi hợp đồng xây dựng có hiệu lực công ty tiến hành tổ chức thi công, giải phóng mặt bằng, tổ chức lao động, bố trí máy móc, thiết bị, tổ chức cung ứng vật tư Công ty thường

giao khoán trực tiếp cho các đội xây dựng Các đội xây dựng tiến hành thi công từ khâu đào móng, xây thô, đổ bê tông… và hoàn thiện công trình Công trình được hoàn thành dưới sự giám sát của nhà giao thầu về mặt tiến độ và kỹ thuật thi công Sau khi hoàn thiện, công ty sẽ bàn giao công trình, từng hạng mục công trình và thanh quyết toán với chủ giao thầu thông qua “Biên bản bàn giao và quyết toán công trình”.

1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Công trình 207

1.4.1. Sơ đồ bộ máy

Phòng

Tổ chức – Hành chính

PhòngTài chính- Kế toánPhòng

Kế hoạch - Kỹ thuậtPhó giám đốc Phụ trách thi côngPhó giám đốcPhụ trách tài chínhĐội XD

số 1Đội XD

số 2Đội XD

số 3Đội XD

số 4

Tổng giám đốc

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: Điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty,

đồng thời trực tiếp chỉ đạo tổ chức hành chính, bộ phận hạch toán, bộ phận bán hàng, thanh quyết toán tài chính Tổ chức thi công, lập kế hoạch triển khai thi công theo từng hợp đồng cụ thể Khai thác và ký các hợp đồng cung ứng vật tư, đảm bảo quuy cách theo chỉ dẫn của hồ sơ thiết kế Ký và thực hiện hợp đồng lao động thời vụ đúng quy cách, đảm bảo chất lượng tay nghề và số lượng cần thiết theo từng giai đoạn thi công…

Phó giám đốc phụ trách thi công: Phụ trách kỹ thuật và công tác thi công các công

trình; phụ trách công tác bảo quản, cấp phát vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu đầu vào Chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động, đôn đốc kiểm tra tiến độ

Phó giám đốc phụ trách tài chính: Phụ trách về tình hình tài chính, phụ trách kinh

doanh, giá thành và doanh thu Trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán, quản lý tại văn phòng công ty

Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Chịu trách nhiệm quản lý, điều hành công việc, tham

mưu cho trưởng đơn vị phòng ban để thực hiện tốt quá trình thi công Phân công người điều hành thi công trực tiếp tại công trình, lập biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động cho từng công trình, hạng mục công trình, tổ chức thi công theo đúng thiết kế kỹ thuật, biện pháp, tiến độ thi công Chủ trì công tác lập hồ sơ tham dự thầu và đấu thầu công trình, kiểm soát các tài liệu kỹ thuật Cập nhật các văn bản pháp quy liên quan đến công tác xây dựng cơ bản để hướng dẫn các đơn vị thực hiện tốt thi công, hoàn công, thanh quyết toán, nghiệm thu công trình…

Phòng kế toán – tài chính: Tham mưu cho tổng giám đốc công ty trong quá trình sản

xuất kinh doanh về mặt nghiệp vụ mình theo dõi, là bộ phận nghiệp vị theo dõi các biến động giá trị số lượng thực hiện (đầu vào, đầu ra) Nắm vững các quy chế của công ty liên quan đến lĩnh vực chuyên môn nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, đồng thời đã phản ánh kịp thời những vướng mắc trong quá trình thực hiện nhằm giúp phòng tổ chức hành chính cho phù hợp Có trách nhiệm tổng hợp, ghi chép kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong toàn công ty Phân tích và đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp thông tin cho giám đốc để ra quyết định chính xác Có trách nhiệm áp dụng các chế độ kế toán hiện hành về tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và lập các báo cáo tài chính Lưu trữ các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty, lưu trữ các tài liệu và công văn liên quan đến hoạt động, các cơ quan chức năng gửi xuống…

Phòng tổ chức hành chính: Quản lý chung và điều hành công việc của bộ phận tổ

chức hành chính để hoàn thành các chức năng nhiệm vụ của mình Tham mưu với lãnh đạo công ty trong các lĩnh vực tổ chức hành chính Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị văn phòng phẩm, tham mưu cho lãnh đạo về việc quản lý, sắp xếp bố trí phòng làm việc cho các phòng ban trong công ty Làm nhiệm vụ cân đối kế hoạch tuyển dụng lao động, tổ chức quản lý nhân sự bố trí sắp xếp lao động trong công ty Quản lý tham mưu về lương, các khoản trích theo lương, tiền thưởng

Đội xây dựng: Là các đội trực tiếp thi công công trình cho đơn vị, chịu sự lãnh đạo

trực tiếp của chỉ huy công trình và sự chỉ đạo của cán bộ kỹ thuật trong công ty Hoàn thành kế hoạch sản xuất do thủ trưởng đơn vị giao về khối lượng, tiến độ, chất lượng và hiệu quả, đảm bảo an toàn lao động tuyệt đối Sử dụng tiết kiệm, kiểm tra, kiểm soát vật

tư và máy móc, thiết bị khi sử dụng Tích cực học tập, rèn luyện nâng cao tay nghề Tham gia và chịu trách nhiệm sử dụng và bảo quản vật tư dụng cụ, các trang thiết bị.

1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Công trình 207

1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán, chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Mặc dù là một công ty nhỏ nhưng ban lãnh đạo công ty rất chú trọng bộ phận kế toán Vì vậy, công ty bộ máy kế toán khá phù hợp, hoạt đông linh hoạt

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

Công ty xây dựng bộ máy kế toán theo kiểu trực tuyến, bộ máy kế toán hoạt động theo phương thức trực tiếp, kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành

Kế toán trưởng: Là người điều hành và giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy kế

toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị, là kiểm soát viên cho nhà nước thực hiện chế độ, thể lệ, quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán tài chính Phân tích đánh giá tình hình tài chính, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính, báo cáo định kỳ, các báo cáo theo yêu cầu của Tổng giám đốc Đồng thời là người chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc công ty về toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: do kế toán trưởng

đảm nhiệm Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng tập hợp chi phí sản xuất cho từng công trình, theo dõi sự biến động của chi phí và so sánh với định mức xem có vượt định mức hay không Khi công trình được nghiệm thu hay đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý, căn cứ vào

các số liệu đã được tổng hợp từng tháng, kế toán trưởng tiến hành đánh giá giá trị sản phẩm còn dở dang sau nghiệm thu và lên giá thành cho công trình, HMCT được nghiệm thu

Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: thực hiện các quan hệ giao dịch với công ty,

doanh nghiệp khác, quản lý tiền mặt, đăng ký các chứng từ hợp pháp hợp lệ để phục vụ cho các công tác liên quan đến tiền mặt và ghi sổ quỹ Hàng tháng đối chiếu công nợ phải thu đối với các chủ đầu tư có những công trình, hạng mục công trình hoàn thành, đã nghiệm thu và bàn giao Theo dõi chi tiết số tiền công trình chủ đầu tư chuyển về theo từng giai đoạn trong hợp đồng Thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng theo quy định…

Kế toán TSCĐ, CCDC, NVL: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm hiện có của

TSCĐ và CCDC (kế toán phải theo dõi trên cả ba mặt là nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại), tính khấu hao TSCĐ, trích phân bổ chi phí CCDC…

Kế toán các đội: Có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát

sinh gửi về phòng kế toán Đối với các công trình thi công ở xa thì gửi các chứng từ qua dịch vụ chuyển phát nhanh Giải quyết lương và quyền lợi cho người lao động tại công trình theo bảng thanh toán lương được duyệt Tham gia kiểm kê hàng tồn kho: giá trị dở dang, vật liệu, công cụ dụng cụ…

1.5.2. Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán

Công ty Cổ phần Công trình 207 đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết đinh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính, về việc ban hành Chế độ kế toán

doanh nghiệp áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, thành phần kinh tế trong

Sổ Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 dương lịch hằng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Kỳ tính giá thành: là thời gian mà sản phẩm xây lắp được coi là hoàn thành, được nghiệm thu bàn giao cho bên A

- Chế độ tài khoản: Các tài khoản cấp 1, cấp 2 được mở theo nguyên tắc chế độ kế toán, các tài khoản cấp 3 được mở chi tiết theo từng đối tượng hạch toán

- Hệ thống chứng từ, tài khoản: Áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán

1.5.3. Một số mẫu chứng từ, sổ sách đang sử dụng hiện tại công ty

Hệ thống chứng từ được sử dụng tại công ty:

- Chứng từ ngân hàng: Giấy mua séc, ủy nhiệm chi, giấy rút vốn đầu tư, giấy nộp tiền…

- Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, sổ quỹ tiền mặt…

- Chứng từ TSCĐ: Hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ

- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, hợp đồng lao động, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành…

Chế độ sổ sách: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung (NKC) trên phần mềm Misa Nguyên tắc cơ bản này là căn cứ vào các chứng từ gốc, ghi vào sổ NKC, đồng thời vào các sổ, thẻ chi tiết, sau đó từ NKC vào các sổ cái tương ứng Tại công ty, từ các chứng từ gốc, kế toán nhập dữ liệu vào từng phần hành kế toán trong phần mềm MISA

Một số loại sổ đang được sử dụng tại công ty:

- Sổ chi tiết TK 154, mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trinh.

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua – người bán

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái các tài khoản…

Hệ thống báo cáo kế toán áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính

Báo cáo tài chính là sản phẩm đầu ra của kế toán, nhằm cung cấp thông tin cho những đối tượng có nhu cầu thông tin về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính cho chủ Doanh nghiệp, cán bộ quản lý doanh nghiệp, các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư, cho vay

Ngoài ra còn cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình

và kết quả hoạt động của công ty Qua các báo cáo mà cơ quan chức năng có thể kiểm tra việc chấp hành các chính sách, chế độ và độ tin cậy của báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính bắt buộc gồm:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B02-DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B09-DN

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức, quy mô hoạt động và đặc điểm ngành nghề kinh doanh, công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” đồng thời đã ứng dụng phần mềm tin học vào tổ chức công tác kế toán công ty.Từ năm 2013, công ty đã sử dụng phần mềm

kế toán MISA, tạo nhiều thuận lợi trong việc thu thập thông tin kịp thời, nhanh chóng, đảm bảo sự tập trung thống nhất trong việc chỉ đạo công tác kế toán nói chung và trong kế toán chi phí tính giá thành nói riêng

Trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán, trình tự hạch toán được tiến hành như sau: Hằng ngày, các bộ phận kế toán chi tiết trên công ty thu thập, kiểm tra chứng từ, phân loại

chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc lĩnh vực phân công, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp làm căn cứ nhập số liệu vào máy để theo dõi:

Nhập số liệu

Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch toán

1.5.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ là những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động và nhằm đạt được sự tuân thủ các chính sách, quy trình được thiết lập Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ giúp đem lại cho công ty những lợi ích sau:

- Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính của công ty

- Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc nhân viên của công ty gây ra

- Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên mà có thể gây ra tổn hại cho công ty

- Giảm bớt rủi ro không tuân thủ chính sách và quy trình sản xuất của công ty

Quy trình kiểm soát nội bộ chu trình tập hợp chi phí và tính giá thành:

Khi công trình thi công, có các nghiệp vụ mua hàng hóa, vật tư, công cụ dụng cụ… tiếp nhận hóa đơn, ghi nhận vào từng khoản mục tập hợp chi phí Ví dụ, nguyên vật liệu thì ghi nhận vào khoản mục CPNVLTT, máy thi công ghi nhận vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi công… Sau khi hoàn thành một hạng mục, hoặc công trình để bàn giao, kế toán tính giá thành tiến hành tập hợp lại các khoản mục được ghi nhận trong giá trị hạng mục công trình, công trình đó để lập bảng tính giá thành và lên giá thành Tuy nhiên, phải

Số chi tiếtNhật ký

chung

Chứng

từ gốc

Sổ cái

so sánh các khoản mục chi phí kế toán tập hợp được với những con số tương ứng trong định mức kỹ thuật của từng hạng mục, từng công trình bàn giao.

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN CÔNG TRÌNH 2072.1 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Công trình 207

2.1.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương

Để phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu quả lao động, tiền lương ở doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện các nhiệm vụ sau đây:

- Tổ chức hạc toán và thu nhập đầy đủ, đúng đắn các chỉ tiêu ban đầu theo yêu cầu quản

lý về lao động theo từng người lao động, từng đơn vị lao động Thực hiện nhiệm vụ này, doanh nghiệp cần nghiên cứu, vận dụng hệ thống chứng từ ban đầu về lao động tiền lương của Nhà Nước phù hợp với yêu cầu quản lý và trả lương cho từng loại lao động ở công ty

- Tính đúng, tính đủ, kịp thời tiền lương và các khoản có liên quan cho từng người lao động, từng tổ sản xuất, từng hợp đồng giao khoán, đúng chế độ Nhà Nước, phù hợp với các quy định quản lý của Doanh nghiệp

- Tính toán, phân bổ chính xác, hợp lý chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương theo đúng đối tượng sử dụng có liên quan

- Thường xuyên cũng như định kỳ tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quản lý

và chi tiêu quỹ tiền lương, cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan đến lao động, tiền lương

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương của công ty

Tiền lương là một phần chi phí khá lớn mà công ty phải trả cho người lao động, nó ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành của công trình xây dựng Vì vậy, kế toán tiền lương là một phần quan trọng bộ máy kế toán

a. Phân loại công nhân viên, phân loại quỹ lương, quỹ thưởng

* Phân loại công nhân viên:

+ Công nhân viên trong danh sách

+ Công nhân viên ngoài danh sách

* Phân loại quỹ lương, quỹ thưởng:

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền lương tính trả cho công nhân viên do doanh nghiệp quản lý sử dụng và chi trả

Quỹ tiền lương bao gồm:

- Tiền lương trả theo thời gian, tiền lương trả theo sản phẩm, lương khoán

- Tiền lương trả cho thời gian công nhân viên ngừng việc đi học tập tự vệ, hội nghị, nghỉ phép năm

- Các loại phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, phụ cấp độc hại …

- Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên,…

- Trong công tác hạch toán và phân tích tiền lương có thể chia ra tiền lương chính

và tiền lương phụ:

+ Tiền lương chính là tiền lương trả cho thời gian người lao động làm nhiệm vụ chính của mình theo nhiệm vụ được giao theo hợp đồng lao động …

+ Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động thực hiện các nhiệm vụ khác

do doanh nghiệp điều động như hội họp, tập tự vệ và lương trả cho thời gian công nhân nghỉ phép năm theo chế độ

b. Các hình thức trả lương và cách tính lương

Xí nghiệp áp dụng các hình thức trả lương cho công nhân viên như sau:

- Lương thời gian: áp dụng cho cán bộ công nhân viên giám sát sản xuất Theo hình

thức này, tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên, người lao động theo lương làm việc thực tế, theo cấp bậc và tháng lương của từng người trong công ty Tuỳ theo trình độ hoàn thành nghiệp vụ chuyên môn kỹ thuật mà chia làm nhiều bậc lương, để chia lương tháng cho từng người và dựa vào hệ số lương của mỗi người để tính

Cách tính lương: Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tiến hành tính lương cho công nhân viên (CNV).

- Hình thức trả lương khoán: áp dụng cho toàn thể công nhân trực tiếp sản xuất

trong công ty Theo hình thức này, công ty căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, xác định tổng quỹ lương cho công ty và từng tổ, từng phòng ban Căn cứ vào hệ số lương và thời gian làm việc của mỗi người để tính lương cho họ (căn cứ vào bảng chấm công trong tháng)

Lương khoán = Đơn giá tiền lương x Hệ số x Số công làm việc thực tế

- Lương học, họp, phép : Được tính giống nhau vì công ty không trích trước tiền lương

nghỉ phép cho công nhân nên được tính thẳng vào tiền lương của CNV

Lương học ,họp Lương tối thiểu x hệ số x số ngày công thực tế

=

phép,BHXH Ngày công chế độ(26)

- Các khoản phụ cấp : Các khoản này được tính cho tổ trưởng ,tổ phó, trưởng phòng

Phó phòng ,giám đốc, phó giám đốc…theo tỷ lệ quy định của công ty

- Trợ cấp BHXH : là khoản dùng để chi trả cho người lao động những ngày họ nghỉ ốm

, đau, thai sản , tai nạn lao động

Trợ cấp BHXH = Lương tối thiểu x hệ số x Số công BHXH

được hưởng Ngày công chế độ(26)

Nếu trong tháng không có người ốm đau, nghỉ thai sản thì không có khoản quỹ này

- Các khoản khấu trừ

Công ty áp dụng theo tỷ lệ trích hiện hành là 10,5%:

+ Bảo hiểm xã hội(BHXH) : 8%

+Bảo hiểm y tế ( BHYT) : 1.5%

+ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) : 1%

2.1.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

a Tài liệu kế toán cần sử dụng tại công ty

* Chứng từ sử dụng:

- Mẫu số 01a-LĐTL: Bảng chấm công

- Mẫu số 02-LĐTL: Bảng thanh toán tiền lương

- Mẫu số 03-LĐTL: Bảng thanh toán tiền thưởng

- Mẫu số 11-LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Ngoài ra, còn một số chứng từ liên quan khác như: Hợp đồng làm khoán, hợp đồng thuê nhân công, bảng kê khối lượng, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng thanh toán BHXH, phiếu chi tiền mặt, bảng thanh toán tiền lương và các khoản trợ cấp …

* Tài khoản sử dụng:

- TK 334 - phải trả người lao động

- TK 338.2 - kinh phí công đoàn

- TK 338.3 - bảo hiểm xã hội

b Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty khá đơn giản,

dễ hiểu và phù hợp với chế độ kế toán hiện nay Hàng ngày tổ trưởng sẽ tiến hành theo dõi và chấm công cho từng công nhân Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng tính khối lượng công nhân do chỉ huy trưởng công trình lập và gửi về để làm cơ sở tính lương cho công nhân Đồng thời căn cứ vào bảng chấm công kế toán sẽ tiến hành tính BHXH, KPCĐ cho từng công nhân Sau đó, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, các sổ chi tiết TK 334, TK 338, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 334, TK 338

Chứng từ lao động

và chứng từ tính lương

Sổ chi tiết TK334, TK3382 TK3383, TK3384Nhập dữ liệu vào máy tính

Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

Trích bảng chấm công của bộ phận văn phòng, từ bảng chấm công, kế toán tiến hành

Sổ cái TK 334,

TK 338

VD: Trong tháng 1/2015, ông Nguyễn Xuân Niên kế toán trưởng của công ty có:

Từ các chứng từ tiền lương, kế toán nhập dữ liệu vào sổ chi tiết các tài khoản TK 334,

TK 338 Do có tính chất lưu động cao, các công trình lẻ tẻ rải rác ở nhiều khu vực địa lý khác nhau, vì vậy, công nhân chủ yếu của công ty được thuê khoán ngay tại địa phương, thời hạn hợp đồng ngắn nên không được đóng BHXH, BHYT, BHTN, vậy nên chủ yếu chỉ có nhân viên ở bộ phận văn phòng được đóng BHXH, BHYT, BHTN Em xin trích Sổ chi tiết TK 334, TK 338 của công ty

2.1.5 Tổ chức sổ tổng hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

Hàng tháng trên cở sở các chứng từ kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương, tiền công phải trả cho từng bộ phận đồng thời ghi chép vào sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 334 và TK 338

2.2 Thực trạng kế toán vật tư, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Công trình 207

Tại công ty cổ phần Công trình 207 không sử dụng TK 152, TK 153 mà kết chuyển sang TK 154 vì khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ công ty sử dụng luôn không qua kho

Vì vậy công ty chỉ tổ chức theo dõi chi tiết công cụ dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài qua TK 142, TK 242 Tuy không theo dõi trên TK 152, TK 153 nhưng kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ vẫn là một mảng quan trọng của công ty vì nó tham dự trực tiếp vào giá thành công trình

2.2.1 Phân loại NVL, CCDC

Nguyên vật liệu tại công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại Để có thể quản lý một cách chặt chẽ ngyên vật liệu và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán, nguyên vật liệu được phân loại dựa trên vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu đối với hoạt động xây lắp Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu được phân ra các loại sau đây:

* Vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm xây lắp Thuộc về vật liệu chính gồm hầu hết các loại mà công ty sử dụng như: nhựa đường, dầu Fo, nhũ tương nhựa đường, thép, cát vật liệu điện, vật liệu nước…

* Vật liệu kết cấu: Là những loại vật liệu đã qua chế biến, được hình thành từ vật liệu chính của công ty như các kết cấu bê tông ( cọc bê tông, ống cống bê tông các loại, cột điện các loại ), kết cấu thép như ( cửa sắt các loại, cửa cuốn nhôm, cửa kính các loại…), kết cấu gỗ…

* Nhiên liệu: Là những vật liệu tạo ra nhiệt năng, phục vụ cho các loại xe, máy trong quá trình sản xuất Nhiên liệu gồm các loại xăng, dầu, mỡ các loại Thực chất nhiên liệu là một loại vật liệu phụ nhưng được tách ra thành một loại riêng theo quy định chung.

* Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng các máy móc thiết bị của công ty gồm nhiều loại như xăm lốp ô tô, ghen, đèn…

* Vật liệu khác: Thực chất đây là những vật liệu phụ, có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất thi công công trình Thuộc về vật liệu phụ gồm có các vật liệu như sau: dây cước xây, dây thừng, dây chão, dây đay, bao tải bạt…

Ngoài ra, tại công ty còn có công cụ lao động nhỏ Đây là những công cụ được sử dụng thường xuyên cho quá trình thi công như : mũi khoan, kìm, mỏ lết, thước dây, xô, cuốc, xẻng…

Như vậy, cách thức phân loại nguyên vật liệu của công ty mang đặc trưng của ngành xây lắp, có sự khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất trong các lĩnh vực khác

2.2.2 Quy trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

- Khi mua vào nguyên vật liệu(NVL), công cụ dụng cụ(CCDC)

Tại công ty, nguyên vật liệu sản xuất, công cụ dụng cụ thường được mua ngoài và xuất luôn không qua kho nên giá mua vào bằng giá xuất, kế toán tính giá thực tế NVL, CCDC mua vào theo công thức sau:

Giá thực tế NVL, CCDC mua vào = giá mua + chi phí thu mua – các khoản được trừ

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331/ TK 111/ TK 112 : Giá mua cả thuế