giải đáp các thắc mắc về thuế thu nhập cá nhân

GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Câu hỏi 1: Tiền lương, tiền công của CNV tháng 62009 chi trả vào tháng 72009 có được miễn thuế TNCN? Trả lời: Căn cứ vào Điều 2 Thông tư số 1602009TTBTC ngày 1282009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số 322009QH12 ngày 1282009 của Quốc hội đã hướng dẫn thì: Tiền lương, tiền công của CNV tháng 62009 chi trả vào tháng 72009 được miễn thuế TNCN. Câu hỏi 2: Cá nhân mở một cửa hàng kinh doanh và cũng là nhân viên của một công ty. Hỏi thu nhập tính thuế TNCN của cá nhân đó có bao gồm thu nhập từ kinh doanh cửa hàng không? Trả lời: Căn cứ mục I, phần B, Thông tư 842008TTBTC ngày 3092008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Vì vậy thu nhập từ kinh doanh cửa hàng của cá nhân đó cũng thuộc

GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

http://lophocketoan.com/ xin chia sẻ bộ 82 câu hỏi kèm đáp án các tình huống thuế thu nhập cá nhân

Vì vậy, nếu bạn chỉ có 1 căn nhà duy nhất tại Việt Nam thì khi chuyển nhượng được miễn thuế TNCN

Theo quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của

Bộ Tài chính thì công ty phải có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế TNCN phát sinh hàng tháng

và thực hiện kê khai và quyết toán số thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN theo đúng quy định

Vì vậy công ty phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN cho toàn bộ người lao động trong đơn vị theo đúng quy định không phụ thuộc vào cam kết trong hợp đồng lao động

-

Câu hỏi 9:

DN có hơn 400 lao động đã đăng ký cấp MST TNCN thì quyết toán thuế cho cả tổng số LĐ trên hay chỉ những người có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của

Bộ Tài chính thì cơ quan chi trả phải kê khai Quyết toán thuế đối với các khoản thu nhập mà cơ quan thực chi trả, không phân biệt người nhận thu nhập có mức thu nhập cao hay thấp

-Câu hỏi 11:

Hai vợ chồng cùng làm một công ty có bố mẹ già và con thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc như thế nào?

Trả lời:

Theo quy định tại Điểm 3.1.3 , Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của

Bộ Tài chính thì việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng nào thì đượctính giảm trừ tháng đó

Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì các đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế

Các khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, tiền thu nhập tăng thêm là khoản có tính chất tiền lương, tiền công nên phải tính thuế TNCN.

-Câu hỏi 14:

Các khoản ủng hộ từ thiện cần có giấy tờ gì để được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế?

Trả lời:

Điểm 3.2, Mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn: “Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phải là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của TW hoặc của Tỉnh cấp”.

Như vậy, Công ty vẫn sử dụng MST của lao động đã được cấp để kê khai, quyết toán thuế TNCN

-Câu hỏi 16:

Doanh nghiệp đã thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân tại bảng kê 05A/KK-TNCN thì các

cá nhân có phải làm tờ khai mẫu 09/KK-TNCN nữa không?

Trả lời:

Theo điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân theo mẫu 05A/KK-TNCN thì các cá nhân không phải thực hiện các thủ tục quyết toán thuế theo mẫu 09/KK-TNCN

Nếu đơn vị có thuế phát sinh phải khấu trừ hàng tháng thì mới phải kê khai theo mẫu biểu 02/KK-TNCN.

- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập?

- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả có thực hiện quyết toán không?

Trả lời:

- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập là:

+ Cá nhân có thu nhập duy nhất tại cơ quan chi trả thu nhập.

+ Cá nhân có giấy uỷ quyển quyết toán theo mẫu 04-2/TNCN gửi cơ quan chi trả thu nhập

- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả thu nhập không thực hiện quyết toán thay mà

cá nhân có thu nhập phải thực hiện quyết toán theo mẫu 09/KK-TNCN

-Câu hỏi 23:

Người nước ngoài làm việc tại doanh nghiệp từ tháng 1 – 8/2009, sau đó về nước, doanh nghiệp

đã khấu trừ tiền thuế TNCN Trường hợp này có thực hiện quyết toán tại cơ quan chi trả không?

Trả lời:

Theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 160/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính:

“Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm căn cứ xác định số thuế thu nhập cá nhân được miễn là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà đơn vị sử dụng lao động phải thanh toán cho cá nhân trong 6 tháng đầu năm 2009 không phân biệt thời điểm chi trả”

-Câu hỏi 26:

Các thành viên của Công ty TNHH, Công ty Cổ phần ngoài khoản thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công (cơ quan chi trả thu nhập đã khai QT thuế TNCN) được chia lãi kinh doanh hoặc được

nhận cổ tức thì các thành viên này cần phải nộp thêm khoản thuế TNCN nào và quyết toán thuế TNCN theo mẫu tờ khai nào.

Trả lời:

Các thành viên Công ty TNHH, công ty CP được chia lãi KD hoặc nhận cổ tức thì phải thực hiệnnộp thuế TNCN từ đầu tư vốn theo thuế suất 5% (quy định tại điểm 3, mục II Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2008) Cơ quan chi trả khai và thực hiện quyết toán theo mẫu 06/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC Các cá nhân không phải quyếttoán cho khoản thu nhập này

-Câu hỏi 28:

Chủ DN tư nhân có phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập còn lại sau khi DN đã nộp thuế TNDN hay không?

Căn cứ Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 quy đinh: Bổ sung vào Điểm2.2 các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thì:

“Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp,… thì các khoản phụ cấp, trợ cấp,… này không tính vào thu nhập chịu thuế”

Trường hợp Trung tâm là đơn vị sự nghiệp y tế công lập có trả cho cá nhân các khoản phụ cấp thực hiện nhiệm vụ thường trực chuyên môn 24/24 giờ liên tục tại cơ sở khám bệnh, chữa bệnh; phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật được quy định là phụ cấp đặc thù theo quy định tại Thông tư số 09/2003/TTLB-BYT-BTC-BNV, thì những khoản phụ cấp này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Theo quy định tại tiết 1.2 khoản 1 Điều 2 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 03 năm

2009 của Bộ Tài chính: “ Người trong độ tuổi lao động được tính là người phụ thuộc phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Bị tàn tật không có khả năng lao động;

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng”.

Căn cứ vào quy định trên thì 2 người em của ông đang trong độ tuổi lao động nên không đủ điều kiện để kê khai giảm trừ gia cảnh

-Câu hỏi 33:

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong những trường hợp nào?

Trả lời:

Căn cứ theo khoản 1 điều 4 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một

số điều của Luật thuế TNCN thì : Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong trường hợp giữa vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau

-Câu hỏi 34:

Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp

để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp có được miễn thuế hay không?

Trả lời:

Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp thì thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được miễn thuế (theo quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN)

-Câu hỏi 35:

Tôi là thành viên sáng lập công ty TNHH 1 TV, sau khi nộp thuế TNDN của công ty xong, tôi không rút lợi nhuận và tiếp tục tăng vốn cho hoạt động của công ty thì có phải nộp thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo qui định hiện hành đối với thành viên góp vốn rút lợi nhuận ra khỏi công ty thì phải kê khainộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn với thuế suất 5% ngay khi rút lợi nhuận Trường hợp thành viên góp vốn dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ của công ty thì chưa phải nộp thuế ngay

B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008)

-Câu hỏi 37:

Tôi làm kế toán cho một công ty và làm thêm giờ cho 1 công ty nữa Vậy cho biết, khoản làm thêm có phải nộp thuế không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính tổ chức, cá nhân trả các khoản đã khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho các cá nhân theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thuế

-Câu hỏi 40:

Với đặc thù là ngành đào tạo nên việc quyết toán tiền giảng dạy vượt gìơ vào cuối năm học (từ tháng 9 năm trước đến tháng 8 năm sau) nhưng quyết toán thuế theo năm tài chính Việc xác định số tiền giảng dạy vượt giờ của giáo viên rất khó khăn giữa 4 tháng năm trước và 8 tháng năm sau Vậy tôi có thể tính năm học thành năm tài chính được không ? Tiền vượt giờ trả cho giáo viên năm học 2008-2009 tôi quyết toán cho năm 2009 được không?

Trả lời:

Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm tạm khấu trừ 10% khi trả tiền giảng dạy mỗi lần từ 500.000 đồng trở lên cho các giáo viên thỉnh giảng (không thuộc biên chế của trường) Trường hợp, giáo viên tự tính thu nhập hàng tháng không vượt quá 4 triệu đồng, thu nhập hàng năm không vượt quá 48 triệu đồng thì làm bản cam kết theo mẫu số 23/CK-TNCN ban hành kèm theoThông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính gửi đơn vị chi trả, thì đơn vị chi trảkhông phải tạm khấu trừ 10% Cuối năm khi quyết toán thuế, đơn vị chi trả lập danh sách các cá nhân có làm cam kết gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị chi trả theo quy định

- Trường hợp đề nghị hoàn thuế, cá nhân lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo quy định tại Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính; chứng từ khấu trừ thuế gửi cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập, hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh Cơ quan thuế sẽ giải quyết hoàn thuế theo đúng quy định

-Câu hỏi 42:

Hàng năm ngân hàng có trích lương của cán bộ nhân viên để đóng góp các quỹ hỗ trợ nhân đạo,

từ thiện Sau đó trích một phần chuyển về trên nhưng không có chứng từ (phiếu thu) mà chỉ có xác nhận, theo quy định phải có chứng từ thì mới được trừ khi tính thuế TNCN Vậy xin hỏi số tiền mà ngân hàng đã trích quỹ đó có được trừ khi tính thuế TNCN không?

Trả lời:

Ngân hàng có trách nhiệm cung cấp chứng từ nhận tiền của các tổ chức nhân đạo, từ thiện, khuyến học làm căn cứ giảm trừ các khoản này vào thu nhập chịu thuế của CBNV Ngân hàng

Trường hợp cá nhân có đóng góp từ thiện, khuyến học mà không có chứng từ chứng minh thì khoản đóng góp này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

làm cam kết (theo Mẫu số 23/BCK-TNCN) gửi cho Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN.

Trường hợp trên phải có hợp đồng và danh sách lao động ký nhận kèm theo có thu nhập một lần nhận < 500.000đ thì không phải khấu trừ 10% thuế TNCN khi trả thu nhập Nếu không thể chứng minh được thì người đại diện nhận thu nhập sẽ bị khấu trừ theo qui định.

-Câu hỏi 49:

Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm những ai?

Trả lời:

Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm:

1- Con: Bao gồm con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú trong đó:

- Con dưới 18 tuổi; Con bị tàn tật

- Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc trường dạy nghề, không có thu nhập hoặc thu nhập hàng tháng dưới 500.000đồng

2- Vợ hoặc chồng; Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ, cha chồng, mẹ chồng của đối tượng nộp thuế trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng

3- Các cá nhân khác là người trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không nơi nương tựa, không có thu nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000

đồng/tháng mà đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng bao gồm:

- Ông, bà nội; Ông, bà ngoại.

- Cô ruột, dì ruột, chú ruột, cậu ruột, bác ruột, cháu ruột, anh ruột, chị ruột, em ruột

- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật

Công ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament, đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm

2008 và đã nộp đủ tiền vào ngân sách nhưng chưa lập chứng từ cho người nộp thuế Đến nay Công ty có thể cấp biên lai cho người nộp thuế không?

Trả lời:

Trường hợp Công ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament và đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2008 nhưng chưa lập chứng từ cho người nộp thuế thì kể từ ngày 01/01/2010 không được sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập (CTT 54) để thu đối với các khoản thuế phát sinh trong năm 2008 Nếu Công ty cần xác nhận số thuế thu nhập cao đã nộp trong năm

-Câu hỏi 53:

Công ty có thưởng cả năm 2009 cho Ban điều hành, Hội đồng quản trị và ban kiểm soát Khi công ty khấu trừ thuế TNCN của Hội đồng quản trị và ban kiểm soát theo mức 5% hay 10% trên khoảng thưởng này.

Trả lời:

Trường hợp công ty có chi tiền thưởng cả năm 2009 chậm nhất không quá ngày 31/3/2010 cho hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp của Công ty thì được miễn 50% khoản tiền thưởng đối với những cá nhân tham gia điều hành thì cộng khoản thu nhập này để tínhtheo biểu thuế suất luỹ tiến từng phần Trường hợp các cá nhân không tham gia điều hành trực tiếp thì công ty khấu trừ10% trước khi chi trả thu nhập Thời gian áp dụng miễn thuế này phải thực hiện đúng theo điểm 2, Mục I, công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cụcthuế V/v quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009

-Câu hỏi 54:

Công ty A ký hợp đồng với công ty B để sản xuất thử sản phẩm thép thỏi tại Công ty A Tiền lương chi trả cho công nhân sản xuất thử do Công ty A chi trả Cty B không đồng ý thanh toán cho Công ty A khoản trích 10% tiền thuế TNCN đã trích của công nhân sản xuất thử

Trả lời:

Công ty A có trả tiền lương cho công nhân của Công ty B (theo Hợp đồng sản xuất thử số

159/HĐ-VCS và bổ sung phụ lục 1, giai đọan 2) thì Công ty A phải khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả và lập chứng từ khấu trừ thuế cho từng công nhân của Công ty B trong suốt thời gian trả lương mà hai bên đã ký kết

-Câu hỏi 55:

Người lao động có ký hợp đồng lao động 3 tháng/lần thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Thu nhập cá nhân không đạt mức tính thuế thì cơ quan chi trả có phải thực hiện kê khai vào bảng

kê 05A/KK – TNCN không?

Trả lời:

Trường hợp cá nhân có duy nhất một nguồn thu nhập tại công ty, cá nhân có văn bản uỷ quyền cho công ty quyết toán Kết quả quyết toán năm 2009 cá nhân có số thuế nộp thừa thì công ty ứng trước để hoàn trả cho cá nhân hoặc khấu trừ tiền thuế của người phải nộp thêm sau quyết toán để trả cho cá nhân nộp thừa, sau đó cơ quan thuế sẽ hoàn lại tiền thuế cho công ty theo tờ khai quyết toán ( Công văn số 4283/BTC – TCT ngày 08/04/2010).

Trường hợp cơ quan thuế có căn cứ xác định giá ghi trên hợp đồng hoặc giá tự khai là không đúng thực tế thì cơ quan thuế được quyền ấn định giá chuyển nhượng để tính lại số thuế phải nộpđồng thời phạt về hành vi gian lận thuế theo quy định của Luật quản lý thuế Công ty phải khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng và kê khai nộp thuế với cơ quan thuế Căn cứ để xác định số thuế khấu trừ là giá chuyển nhượng chưa trừ các khoản chi phí nhân (x) với thuế suất 0,1%

-Câu hỏi 58:

Người lao động trong công ty có phát sinh các nguồn thu: tiền lương, tiền công, trúng thưởng (quà tặng) do trong đại hội người lao động có bốc thăm trúng thưởng, chuyển nhượng chứng khoán, vậy các nguồn thu nhập này kê khai như thế nào?

Trả lời:

- Thu nhập tiền lương, tiền công đối với người ký HĐLĐ dài hạn: được tính giảm trừ gia cảnh,

áp dụng biểu thuế luỹ tiền từng phần để tính số thuế TNCN phải nộp, khấu trừ hàng tháng, cuối năm thực hiện quyết toán

- Thu nhập từ trúng thưởng: Công ty khấu trừ 10% giá trị phần thưởng vượt trên 10 triệu đồng

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: nếu công ty chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại Trung tâm giao dịch chứng khoán thì công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng và kê khai nộp thuế với cơ quan thuế Căn cứ để xác định số thuếkhấu trừ là giá chuyển nhượng chưa trừ các khoản chi phí nhân (x) với thuế suất 0,1% Khoản thu nhập từ trúng thưởng và chứng khoán thực hiện khấu trừ theo từng lần phát sinh và không phải thực hiện quyết toán năm

-Câu hỏi 59:

Người phụ thuộc là bố mẹ thì tuổi được kê khai giảm trừ gia cảnh là 55, 60 hay 56, 61 tuổi?