BÀI TẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HAY

Và phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 01/03/2009: A, B, C mỗi người góp 500tr tiền mặt để thành lập công ty New Century.Ngay sau đó, công ty được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh.Đăng k

BÀI TẬP MẪU Bài tập 1:

Thông tin về công ty TNHH Anh Đào trong kỳ kinh doanh

Ngày 2/12: Bốn người thành lập công ty TNHH Anh Đào với số tiền đầu tư bỏ ra bằng TGNH là 1,2 tỷ đồng (mỗi chủ sở hữu góp 400tr)

Ngày 4/12: Mua một số công cụ dụng cụ trị giá 20tr đã trả bằng tiền gửi ngân hàng Ngày 14/12: Mua một số thiết bị của công ty X để tạo TSCĐ trị giá 600tr.TSCĐ đã đưa vào sử dụng Thanh toán bằng TGNH là 500tr, số còn lại nợ người bán

Ngày 15/12: Trả lương cho người lao động ở bộ phận bán hàng 20tr bằng TGNH Ngày 20/12: Mua hàng hoá trị giá 400tr Thanh toán bằng TGNH.Hàng hoá đã nhập kho đủ

Ngày 25/12: Bán hàng hoá cho khách hàng K với giá vốn 200tr và giá bán là 240tr Thu được 200tr bằng TGNH, còn lại khách hàng nợ

Ngày 28/12: Người mua hàng K trả nợ 40tr vào tiền gửi ngân hàng

Ngày 29/12: Trả tiền thuê văn phòng KD trong tháng là 5tr bằng TGNH

Ngày 30/12: Trả nợ công ty X 50tr bằng TGNH

Ngày 31/12: Tạm chia lãi cho cổ đông bằng TGNH 12tr

Kế toán nghiệp vụ kinh tế nói trên Phản ánh trên các Báo cáo tài chính

Bài tập 2:

Ba người: A, B,C góp vốn để thành lập công ty New Century Và phát sinh các nghiệp vụ sau:

Ngày 01/03/2009: A, B, C mỗi người góp 500tr tiền mặt để thành lập công ty New Century.Ngay sau đó, công ty được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh.Đăng ký

áp dụng kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên

Ngày 02/03/2009: Thuê văn phòng để mở công ty Trả trước hàng tháng tiền thuê văn phòng là 4tr bằng tiền mặt

Ngày 03/03/2009: Nộp 1200tr tiền mặt vào tài khoản ngân hàng Vietcombank Ngày 05/03/2009: Chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác: 10tr bằng tiền mặt

Ngày 06/03/2009: Mua 1 số thiết bị văn phòng (dùng để tạo tài sản cố định) trị giá 150tr + thuế GTGT 10% thanh toán 100tr bằng TGNH, còn lại nợ Chi phí vận chuyển lắp đặt TSCĐ là 2tr + thuế GTGT 5% đã chi bằng tiền tạm ứng

Ngày 10/03/2009: Mua 1 lô hàng của công ty Kamaz, với số lượng 5000SP X, đơn giá mua: 80.000đ/SP + thuế GTGT 10% Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Hàng mua chưa về nhập kho

Ngày 12/03/2009: Lô hàng mua của công ty Kamaz về nhập kho đủ Chi phí vận chuyển lô hàng là 5tr + thuế GTGT 5% thanh toán bằng tiền tạm ứng

Ngày 15/03/2009: Chi trả lương cho người lao động ở bộ phận kinh doanh: 8tr (bằng tiền mặt), chi phí BHXH, BHYT, KP công đoàn là 1,52tr

Ngày 18/03/2009: Xuất kho bán 4000SP X cho người mua là công ty Hoàng Yến với giá bán là 86.000đ/SP + thuế GTGT 10% chưa thu tiền Giá vốn hàng bán được xác định là: 324tr

Ngày 20/03/2009: Chi phí vận chuyển lô hàng bán là 4tr + thuế GTGT 5% chưa trả tiền

Ngày 24/03/2009: Công ty Hoàng Yến trả tiền hàng vào tài khoản ngân hàng số tiền: 378,4tr

Ngày 29/03/2009: Cán bộ hoàn lại tiền tạm ứng thừa 2,65tr vào quỹ tiền mặt và kèm theo bản sao hoá đơn chứng từ đã chi

Ngày 30/03/2009: Chi phí bán hàng khác đã chi bằng tiền mặt là 1tr.Ghi nhận chi phí trả trước thuê văn phòng vào chi phí bán hàng

Ngày 31/03/2009: Xác định chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận kinh doanh trong tháng là 6,25tr và xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng

Yêu cầu:

+ Lập Giấy tạm ứng tiền và phiếu thu tiền của ngày 05/03 và ngày 29/03/2009 + Định khoản các nghiệp vụ trên

+ Ghi chép vào TK chữ T

+ Xác định kết quả kinh doanh (Lập báo cáo kết quả KD)

+ Lập Bảng cân đối số phát sinh - Lập Bảng cân đối kế toán

+ Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tháng

Bài tập 3:

Có số liệu đầu kỳ của công ty New Century như sau: (ngày 31/03/2009)

A Tài sản ngắn hạn: C.Nợ phải trả:

1) Tiền mặt: 279,65tr

2) Tiền gửi ngân hàng: 1038,4tr

3) Thuế GTGT đầu vào : 21,15tr

7) Phải trả người bán: 69,2tr 8) Phải trả khác: 1,52tr

4) Hàng hoá: 81tr (1000SPX)

B.Tài sản dài hạn: D.Nguồn vốn chủ sở hữu:

5) TSCĐ: 152 tr

6) Hao mòn TSCĐ: (6,25)

9) Vốn Chủ sở hữu: 1500 10) Lợi nhuận chưa phân phối: (4,77) Tổng Tài sản: 1565,95 Tổng nguồn vốn: 1565,95

Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:

Ngày 02/04: Trả trước tiền thuê văn phòng 3 tháng là 12tr bằng tiền mặt

Ngày 03/04: Đầu tư dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng là 300tr

Ngày 05/04: Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán 65tr (mua TSCĐ của kỳ trước)

Ngày 08/04: Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác: 10tr

Ngày 10/04: Mua một lô hàng của công ty TNHH Anh Đào: 200SPY,đơn giá 2,25trđ/SPY + Thuế GTGT 10%, trả bằng TGNH Chi phí vận chuyển lô hàng là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền tạm ứng Hàng hoá đã nhập kho đủ

Ngày 12/04: Bán 800SP X cho công ty Alfa với giá bán là 95.000đ/SP + thuế GTGT 10% Người mua chưa trả tiền Xác định được giá vốn hàng bán là:64,8tr Ngày 14/04: Công ty Alfa khiếu nại về chất lượng SP X và yêu cầu giảm giá Công

ty New Century đồng ý giảm giá 2% và trừ vào số tiền công ty Alfa còn nợ Công

ty Alfa trả tiền vào tài khoản ngân hàng

Ngày 15/04: Chi trả lương cho người lao động ở bộ phận kinh doanh: 8tr (bằng tiền mặt), chi phí BHXH, BHYT, KP công đoàn là 1,52tr

Ngày 16/04: Xuất kho 200SP Y đem gửi bán tại nhà phân phối Kilo.(Giá trị xuất kho là: 454tr)

Ngày 20/04: Nhận góp vốn bằng TGNH số tiền là 150tr

Ngày 27/04: Nhà phân phối Kilo thông báo đã tiêu thụ hàng (200SPY) với giá bán

là 3tr đồng /SPY + Thuế GTGT 10% Và chuyển trả tiền vào tài khoản ngân hàng Ngày 29/04: Chi phí bán hàng khác là 3tr + Thuế GTGT 10% đã chi bằng tiền mặt Ghi nhận chi phí trả trước thuê văn phòng vào chi phí bán hàng

Ngày 30/04: Xác định chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận kinh doanh trong tháng là 6,25tr và xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng

Yêu cầu:

+ Lập Ủy nhiệm chi của ngày 10/04

+ Định khoản các nghiệp vụ trên

+ Ghi chép vào TK chữ T

+ Xác định kết quả kinh doanh (Lập báo cáo kết quả KD)

+ Lập Bảng cân đối số phát sinh - Lập Bảng cân đối kế toán

+ Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tháng

Bài 4

Cho số liệu đầu kỳ của công ty TNHH Anh Đào như sau:

Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kế toán:

NV1: Mua 1 lô hàng trị giá 250tr + thuế GTGT 10% Hàng đã nhập kho đủ Chưa trả tiền cho người bán

NV2: Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 40tr, giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ

là 35tr Giá thanh lý 8tr thu được bằng tiền mặt

NV3: Bán một lô hàng trị giá vốn xuất kho là 350tr Giá bán là 400tr + thuế GTGT10% Người mua trả tiền vào tài khoản ngân hàng

NV4: Chi phí vận chuyển hàng bán ở nghiệp vụ 3 là 2tr + thuế GTGT5%, trả bằng tiền mặt

NV5: Mua một TSCĐ trị giá 20tr + thuế GTGT 5% sử dụng cho bộ phận bán hàng.TSCĐ đã đưa vào sử dụng Đã thanh toán người bán bằng tiền mặt

NV6: Dùng TGNH để trả nợ người bán ở nghiệp vụ 1 và tạm trích nộp thuế cho nhà nước số tiền 30tr

NV7: Được chia một khoản tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính là 30tr bằng TGNH

NV8: Góp vốn liên doanh bằng TGNH là 50tr

NV9: Khấu hao TSCĐ trong kỳ phải trích là: 6,5tr ở bộ phận bán hàng

NV10: Chi phí tiền lương trong kỳ của bộ phận bán hàng là 4,76tr, trong đó đã chi bằng tiền mặt trả lương người lao động là 3,76tr, còn lại là khoản nợ phải trả khác

Yêu cầu:

+ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Ghi chép vào TK chữ T

+ Xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

+ Xác định kết quả kinh doanh

+ Lập bảng cân đối số phát sinh

+ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ

+ Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Phương hướng giải quyết :

I Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh :

ST

T

ứng

Ghi Nợ Ghi Có Chú thích

1 Mua 1 lô hàng trị giá 250tr +

thuế GTGT 10% Hàng đã nhập

kho đủ Chưa trả tiền cho người

bán

TK156 TK133 TK331

Phiếu nhập kho số 056, Hoá đơn GTGT

2 Thanh lý một TSCĐ có nguyên

giá là 40tr, giá trị hao mòn luỹ

kế của TSCĐ là 35tr

TK811 TK214 TK211

Biên bản thanh

lý TSCĐ số …

Giá thanh lý 8tr+ thuế

GTGT5% thu được bằng tiền

mặt

TK111 TK711 TK3331

Phiếu thu số

…

3 Bán một lô hàng trị giá vốn

xuất kho là 350tr

TK632 TK156

Phiếu xuất kho số: …

Giá bán là 400tr + thuế

GTGT10% Người mua trả tiền

vào tài khoản ngân hàng

TK112 TK511 TK3331

Hợp đồng số: Giấy báo có số:

Hoá đơn số:

…

4 Chi phí vận chuyển hàng bán ở

nghiệp vụ 3 là 2tr + thuế

GTGT5%, trả bằng tiền mặt

TK6417 TK133 TK111

Hoá đơn số:… Phiếu chi số: Kèm theo HĐ

5 Mua một TSCĐ trị giá 20tr +

thuế GTGT 5% sử dụng cho bộ

phận bán hàng.TSCĐ đã đưa

vào sử dụng Đã thanh toán

người bán bằng tiền mặt

TK211 TK133 TK111

Biên bản nghiệm thu TSCĐ

Phiếu chi số:

6 Dùng TGNH để trả nợ người

bán ở nghiệp vụ 1 và tạm trích

nộp thuế cho nhà nước số tiền

30tr

TK333 TK331 TK112

Hoá đơn số:

Ủy nhiệm chi: Giấy báo Nợ:

7 Được chia một khoản tiền lãi từ

hoạt động đầu tư tài chính là

TK112 TK515

Thông báo chia cổ tức

30tr bằng TGNH Giấy báo Có

8 Góp vốn liên doanh bằng

TGNH là 50tr

TK222 TK112

Hợp đồng LD

Ủy nhiệm Chi Giấy báo Nợ

9 Khấu hao TSCĐ trong kỳ phải

trích là: 6,5tr ở bộ phận bán

hàng

TK6414 TK214

Bảng kê chi phí khấu hao

10 Chi phí tiền lương trong kỳ của

bộ phận bán hàng là 4,76tr,

trong đó đã chi bằng tiền mặt

trả lương người lao động là

3,76tr, còn lại là khoản nợ phải

trả khác

TK6411 TK334 TK338

Bảng chấm công, Bảng kê lương

11 Xác định thuế GTGT phải nộp

trong kỳ

TK3331 TK133

II Tài khoản chữ T:

A Tài khoản dùng để lập bảng cân đối kế toán:

Nợ TK 111

Có

Nợ TK 112

Có

Nợ TK 133

Có

Nợ TK 156

Có

Nợ TK 211

Có

Nợ TK 214

Có

SDĐK: SDĐK: SDĐK:

Nợ TK 3331

Có

Nợ TK 331

Có

Nợ TK 411

Có

Nợ TK 338

Có

Nợ TK 334

Có

Nợ TK 421

Có

SDCK: SDCK: SDCK:

B Tài khoản dùng để lập Báo cáo kết quả kinh doanh:

Nợ TK632

Có

Nợ TK911

Có

Nợ TK511

Có

Nợ TK641

Có

Nợ TK515 Có

Nợ TK642

Có

Nợ TK811

Có

Nợ TK711 Có

Kết chuyển Chi phí:

Nợ TK911 :

Có TK632 :

Có TK641 :

Có TK642 :

Có TK811 :

Kết chuyển Doanh thu và thu nhập khác :

Nợ TK511 :

Nợ TK515 :

Nợ TK711 :

Có TK911 :

Kết chuyển Lãi :

Nợ TK911 :

Có TK421 :

Xác định thuế GTGT phải nộp :

Nợ TK3331 :

Có TK133 :

III Hướng dẫn lập Báo cáo kết quả kinh doanh :

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý Năm

Phần I - Lãi, lỗ

Đơn vị

tính:

số

Kỳ này

Số liệu lấy từ tài khoản

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 TK511, TK512

Các khoản giảm trừ (03 = 04 + 05 + 06 + 07) 03

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế

GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp

TK3331

1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (10 = 01 - 03)

10

3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (20 = 10 - 11)

20

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

[30 = 20 + (21 - 22) - (24+ 25)]

30

11 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40

12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 50

13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51

14 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51) 60

IV Bảng cân đối số phát sinh:

ST

T

Tên tài

khoản

1 TK111

2 TK112

3 TK133

4 TK156

5 TK211

6 TK214

7 TK331

8 TK333

1

9 TK334

10 TK338

11 TK411

12 TK421

13 TK632

14 TK641

15 TK642

16 TK811

17 TK511

18 TK515

19 TK711

20 TK911

Tổng

V Bảng cân đối kế toán :

VI Báo cáo lưu chuyển tiền tệ :

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp) (*)

Năm…

Đơn vị tính:

số

Năm nay

Số liệu lấy ở nghiệp vụ

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh

thu khác

01 440tr (nghiệp vụ 3 &7)

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch

vụ

02 2,1tr (nghiệp vụ số 4)

3 Tiền chi trả cho người lao động 03 0

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 0

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 0

7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 305tr (nghiệp vụ 6)

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản

dài hạn khác

21 21tr (nghiệp vụ 5)

2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài

sản dài hạn khác

22 8,4tr (nghiệp vụ 2)

3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị

khác

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của

đơn vị khác

5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 50tr (nghiệp vụ 8) 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 0

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 30 (nghiệp vụ 7)

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của

chủ sở hữu

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ 32 0

phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 0

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 0

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 100,3

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại

tệ

61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34