KT các nghiệp vụ thanh toán

KT các nghiệp vụ thanh toán

PhÇn VIII: kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n

C¸c nghiÖp vô thanh to¸n diÔn ra trong c¸c nghiÖp vô sau:

+ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n: NghiÖp vô (1), (2), (4), (5) (7) , (11), (12), (17), (20)

+ Ph¶i thu cña h¸ch hµng: nghiÖp vô (41), (42), (45), (46), (50)

Sæ chi tiÕt thanh to¸n

§èi t îng: Ph¶i tr¶ ng êi b¸n

511 7/2 Tr¶ tiÒn cho cty B.Minh 111 29.040.000

512 8/2 Tr¶ tiÒn cho cty H Gia 111 8.613.000

317 9/2 NK chØ cña cty Phong Phó

514 10/2 Tr¶ tiÒn cho cty P Nam 111 4.895.000

515 11/2 Tr¶ tiÒn cho cty N Cêng 111 2.904.000

319 13/2 NK x¨ng cña cty

517 14/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.Phó 111 46.035.000

522 20/2 Tr¶ tiÒn cho cty Petrolimex 111 35.695.000

§èi t îng: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

3331 6.890.000

425 26/2 B¸n cho cty P.§«ng thu nöa tiÒn hµng 511 35.375.000

3331 3.537.500

617 28/2 B¸n hµng cho cty P.Trang thu nöa

619 29/2 Thu nèt tiÒn cña cty P.Trang 511 39.000.000

3331 3.900.000

Sổ theo dõi thuế GTGT

ĐVT: ĐồngChứng từ

Diễn giải

Số thuếGTGT đầu

ra phátsinh trongtháng

Số thuếGTGT đầuvào phátsinh trongkỳ

4455645 1/2 Mua vải của cty Bình Minh 2.640.000

579898 2/2 Mua lỡi trai của cty H Gia 783.000

656733 5/2 Mua khuy chỏm của cty Đ.Bắc 525.000

545443 8/2 Mua nẹp nhựa của cty C.Long 349.000

798232 11/2 Mua bao bì của cty L.Nguyên 889.000

652347 15/2 Chiphí hác ở bộ phận quản lý

519 15/2 Chi phí điện nớc, điện thoại 5.245.000

689812 16/2 Mua máy thêu dàn của cty

H.Tú

3.700.000

132948 19/2 Bán hàng cho cty Minh Sơn 7.225.000

522 22/2 Hàng bán bị trả lại của cty

613 23/2 Báo cao bán hàng của cơ ở đại

413.880

231949 23/2 Bán hàng cho cyt Tuấn Việt 7.060.000

231950 25/2 Bán hàng cho cty Hải Bình 6.980.000

Số: 07

231949 23/2 Bán hàng cho cty 77.660.000 70.600.000 7.060.000

bất th ờng

Ta chỉ nghiên cứu kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh , không theo dõihoạt động nghiệp vụ bất thờng

Phần X:kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn

Kế toán các loại vốn: Nguồn vốn kinh doanh

Kế toán các loại quĩ: Quĩ đầu t phát triển

Sổ kế toán chi tiết

Phần XI: công tác kế toán và quyết toán

Phơng pháp xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ: Xác định kết quả kinh doanh

Nhìn vào sơ đồ trên muốn xác định đợc kết quả sản xuất kinh doanh thì phảIkết chuyển các TK liên quan sang TK 911

+ Kết chuyển chi phí:

Nợ TK 911: 25.261.476

Có TK 641: 14.001.870

Có TK 642: 11.259.606+ Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Nợ TK 511: 46.250.000

Có TK 531: 46.250.000+ Kết chuyển gía vốn hàng bán

Nợ TK 911: 315.128.390

Có TK 632: 315.128.390Giá vốn hàng bán = 456.566.900 (Tổng TK 632) – 31.438.510 ( Hàng bán bịtrả lại)

+ Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511: 459.110.000 ( 505.360.000 – 46.250.000 )

Có TK 911: 459.110.000Lãi ( lỗ) = Có TK 911 – Nợ TK 911

Nếu ( + ) : Lãi

Nếu ( - ) : Lỗ

Có TK 911 – Nợ TK 911 = 459.110.000 – (25.261.476+315.128.390 )

= 118.720.134Kết chuyển lãi

8 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất KD [ (5)-(6+7)] 118.720.134

10 Thuế thu nhập doanh nghiệp (32%) 37.990.443

11 Tổng lợi nhuận sau thuế (9) – (10) 80.729.691

Céng 46.250.000KÌm theo … chøng tõ gècchøng tõ gèc

29/2 316 8/2 NK nÑp nhùa cña cty C

29/2 514 10/2 Tr¶ tiÒn cho cty Ph¬ng

29/2 318 11/2 NK bao b× cña cty

29/2 617 28/2 Thu tríc mét nöa tiÒn cña

cty Phong Trang 131 42.900.00029/2 618 28/2 Thu nèt tiÒn hµng cña cty

29/2 423 23/2 Bán hàng cho cty Tuấn

Việt cha thu tiền 511 70.600.000

3331 7.060.00029/2 614 24/2 Thu tiền của cty T Việt 111 77.660.00029/2 424 25/2 Bán hàng cho cty H

Bình cha thu đợc tiền 511 69.800.0000

3331 6.980.00029/2 615 26/2 Bán hàng cho cty

P.Đông thu đợc nửatiền hàng

29/2 313 4/2 Nk kho¸ cña cty P.Nam 331 4.450.000

29/2 314 5/2 NK Khuy chám cña cty

§.B¾c

111 5.250.000

29/2 315 7/2 NK m¸c cña cty N.Cêng 331 2.640.000

29/2 316 8/2 NK nÑp nhùa cña cty

Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153

29/2 422 19/2 Chuyển sang kho đại lý 155 101.458.800

29/2 613 23/2 Báo cáo bán hàng của 632 101.458.800

GS Chøng tõ GS Sè Ngµy DiÔn gi¶i TK §¦ Nî Sè tiÒn Cã

29/2 311 1/2 Mua v¶i cña cty

H.Gia cha tr¶ tiÒn29/2 313 4/2 Mua kho¸ cña cty

29/2 314 7/2 Mua m¸c cña cty N

29/2 511 7/2 Tra tiÒn cho cty

29/2 512 8/2 Tr¶ tiÒn cho cty H.gia 111 8.613.000

29/2 315 9/2 Mua chØ cña cty P.Phó

29/2 514 9/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.nam 111 4.895.000

29/2 515 11/2 Tr¶ tiÒn cho cty

29/2 319 13/2 Mua x¨ng cña cty

29/2 517 14/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.Phó 111 46.035.000

29/2 522 20/2 Tr¶ tiÒn cho cty

Petrolimex

111 35.695.000

GS Chøng tõ GS Sè Ngµy DiÔn gi¶i TK §¦ Nî Sè tiÒn Cã

GS Chøng tõ GS Sè Ngµy DiÔn gi¶i TK §¦ Nî Sè tiÒn Cã

Tªn tµi kho¶n: Doanh thu b¸n hµng Sè hiÖu: 511

Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sè hiÖu: 627

NT

29/2 413 7/2 XuÊt kho¸ cho

29/2 414 9/2 XuÊt khuy chám

cho PXSX 152 5.136.00029/2 415 10/2 XuÊt m¸c cho

29/2 416 12/2 XuÊt nÑp nhùa

cho PXSX 152 3.340.00029/2 417 12/2 XuÊt chØ cho

29/2 418 13/2 XuÊt NVL phô

cho PXSX 152 211.00029/2 419 19/2 XuÊt bao b× cho

phËn QLPX 111 32.147.00029/2 15/2 Tr¶ tiÒn ®iÖn níc,

®iÖn tho¹i 111 52.456.00029/2 320 16/2 KÕt chuyÓn

Céng sè ph¸t sinh

29/2 613 23/2 Bó cáo bán hàng

của cơ sở đại lý 155 101.458.80029/2 423 23/2 Bán hàng cho cty

T.Việt 155 49.018.50029/2 424 25/2 Bán hàng cho cty

H.Bình 155 45.421.00029/2 425 26/2 Bán hàng cho cty

P.Đông 155 47.466.00029/2 426 29/2 Bán hàng cho cty

29/2 18/2 Trich khấu hao ở

bộ phận bánhàng

ơng cho CNV 111 7.476.200

Cộng số phát sinh

11.259.606 11.259.606

Trang: 32

Tên tài khoản: Xác đinh kết quả sản xuất kinh doanh Số hiệu: 911

§¬n vÞ: XÝ nghiÖp may mò xuÊt khÈu M Éu sèB02- DNN

Đợn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu

tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

3 Thuế tiêu thụ đặc biệt 13

ChØ tiªu M·Sè n¨m tríc chuyÓnSè cßn ph¶i nép

Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu

bảng cân đối tài khoản

Năm 2004Lập tại Phòng tài vụ, ngày 29/2/2004

Đơn vị tính: ĐồngSố

131 Phải thu của khách hàng 181.900.000 241.003.180 418.152.500 4.750.000

152 Nguyên liệu vật lệu 11.830.000 124.360.000 96.473.000 39.717.000

Cộng 3.504.400.000 3.504.400.000 2.267.500.632 2.267.500.632 3.770.396.402 3.770.396.402

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Bảng cân đối kế toán

Lập tại: phòng tài vụNgày 29 tháng 2 năm 2004

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

5 Phải thu của khách hàng 114 181.900.000 4.750.000

6 Các khoản phải thu khác 115 81.462.033 81.462.033

7 Dự phòng phải thu khó đòi 116

- Giá trị hao mòn luỹ kế 211212

2 Các khoản đầu t tài chính dài hạn 213

3 Dự phòng giảm giá chứng khoán

- Phải trả cho ngời bán

- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà

nớc

- Phải trả ngời lao động

- Các khoản phải trả ngắn hạn khác

310311312313314315

142.800.00042.960.00013.630.00026.890.00029.860.000

142.800.00042.960.00033.166.00089.992.20029.860.000

2 Nợ dài hạn

- Vay dài hạn

- Nợ dài hạn

316317

1.010.000.000 1.010.000.000

5 Các quĩ của doanh nghiệp

- Quĩ khen thởng phúc lợi

417418

6 Lợi nhuận cha phân phối 419 670.000.000 670.000.000

Cộng nguồn vốn

Các chỉ tiêu Đơn vị tính: Đồng

Ngoài bảng cân đối

1 Tài sản thuê ngoài

2 Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

thuyết minh báo cáo tài chính

Tháng 2/2004

1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:

1.1- Hình thức sở hữu vốn : Công ty liên doanh

1.2- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất mũ lỡi trai

2 Chính sách kế toán tại đơn vị:

2.1- Chế độ kế toán đang áp dụng: kế toán tập trung

2.2- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

2.3- Phơng pháp khấu hao:

2.4- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp bình quân cả kì dự trữ

3 Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính:

3.1- Chi tiết hàng tồn kho:

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thơng mại

- Giảm giá hàng bán

- Thuế tiêu thu đặc biệt phải nộp

- Thuế xuất khẩu phải nộp

- Thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp phải nộp

3.3- Chi tiết các khoản phải thu khó đòi và nợ phải trả quá hạn

chỉ tiêu Số đầu

năm Số phát sinh

trong năm

Số cuối năm

1 Các khoản phải thu khó đòi

2 Các khoản nợ phải trả quá hạn

Sè cuèi n¨m Sè ®Çu n¨m Sè t¨ng trong

n¨m

Sè gi¶m trong n¨m

Sè cuèi n¨m Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m

3.5- Phân phối lợi nhuận:

1 Số lợi nhuận sau thuế TNDN năm nay 80.729.691

2 Số lợi nhuận cha chia năm trớc chuyển sang 670.000.000

4 Số lơi nhuận trích lập các quĩ

5 Số lợi nhuận trả cổ tức phân chi cho cổ đông

Trong đó: - Số đã trả

- Số cha trả

6 Số lợi nhuận cha phân phối cuối năm 788.720.134

3.6- Tình hình trích lập và sử dụng các quĩ của doanh nghiệp:

4- Giải thích và kiến nghị của doanh nghiệp:

4.1Hoàn thiện sử dụng TK 152 chi tiết theo đặc điểm vật t tai xí nghiệp:

Nh chúng ta đã biết do đặc điểm của xí nghiệp có khối lợng nguyên vật liệuchính, nguyên vật liệu phụ đa dạng về chủng loại nên theo em xí nghiệp nênthực hiện việc mở hệ thống TK cấp hai TK 152 để việc quản lý nguyên vậtliệu có tính khoa học Xí nghiệp không nên sử dụng phiếu báo vật t còn lạicuối kỳ nh hiện nay vì tính thủ công phức tạp của công việc ghi chép Đồngthời nếu chúng ta thực hiện theo hình thức TKcấp hai chúng ta có thể dễ dàngứng dụng tin học vào trong quản lý moat cách khoa học

4.2: Hoàn thiện phơng pháp và thời điểm hạch toán chi phí sản xuất nhằm đap ứng yêu cầu quản lý chi phí và tính giá thành:

+ Hoàn thiện ph ơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất dùng:

Nh đã nói pr trên phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất ding của xí nghiệp

là phpơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phơng pháp này giản đơn, dễ làm phùhợp với hệ thống tổ chức gọn nhẹ của phòng nhng nếu nh chúng ta đang đứng

ở góc độ quan tâm của nhà quản lý đến lợng chi phí bỏ ra sản xuất, giá thànhsản phẩm thì độ chính xác của phơng pháp tính giá xuất dùng này là cha hợp

lý Theo phơng pháp này không phản ánh đợc sự biến động của yêu tố giá cảnguyên vật liệu ( tăng giảm biến động lớn ).Theo em xí nghiệp nên thực hiệnviệc tính giá xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc để đảmbảo viẹec tính đúng tính đủ chi phí trong giá trị sản phẩm

+ Thiết lập mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh mới ở xí nghiệp:

Xí nghiệp tiến hành lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho từng tài khoản chiphí trên từng trang sổ riêng biệt Vậy nên chăng xí nghiệp nên thực hiện lập sổchi phí sản xuất kinh doanh trên cùng một trang sổ để đảm bảo việc ập hợp chiphí đợc thuận lợi, nhanh chpóng đồng thời tạo điều kiện kiểm tra đối chiếu đ-

ợc thuận lợi

4.3 Hoàn thiện hách toán chi phí sản xuất chung vào giá thành:

Chúng ta biết rằng chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại đểsản xuất sản phẩm, phát sinh trong phạm vi các phân xởng, bộ phận sản xuấtcủa doanh nghiệp Hiện nay xí nghiệp thực hiện đa toàn bộ chi phí điện thoại,

điện nớc vào chi phí sản xuất chung và đa vào giá thành sản phẩm Em thấyrằng việc đa toàn bộ hai chi phí này vào cho giá thành là hông hợp lý vì haikhoản chi phí này có phát sinh trong cả lĩnh vực quản lý Vậy xí ngfhiệp nênthực hiện việc phân bổ hai khoản chi phí sản xuất chung này theo một tiêu

gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 26.400.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGt: 2.640.000Tổng cộng tiền thanh toán: 29.040.000

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 7.830.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT:783.000Tổng cộng tiền thanh toán: 8.613.000

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Bộ phận: PX may Ngày 1/2/2004 Nợ: 152

Có: 331

- Họ tên ngời giao hàng: Công ty Bình Minh

- Theo QĐ số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu

Số

TT Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật

t (sản phẩm hàng

hoá)

Mã

số Đơn vị tính Theo Số lợng Đơn giá Thành tiền

chứng từ Thực nhập

1 Vải cotton m 3.300 8.000 26.400.000

Ngày 1 tháng 2 năm 2004Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phu trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho

Bộ phận: PX may Ngày 2/2/2004 Nợ: 152

Có: 331

- Họ tên ngời giao hàng: Công ty Hoàng Gia

- Theo QĐ số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu

Số

TT Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật

t (sản phẩm hàng

- Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông : Nguyễn Trờng Giang Trởng ban Ông : Trần Văn Hiếu Uỷ viên Ông: Phạm Trần Hồng Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Đơn vị tính

Số ợng theo chứng từ

l-Kết quả kiểm nghiệm Ghi

chú

Số lợng

đúng qui cách phẩm chất

Số lợng không đúng qui cách phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lợng NVL đúng qui cách phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

- Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông : Nguyễn Trờng Giang Trởng ban Ông : Trần Văn Hiếu Uỷ viên Ông: Phạm Trần Hồng Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Ghi

chú

Số lợng

đúng qui cách phẩm chất

Số lợng không đúng qui cách phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lợng NVL đúng qui cách phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

Đơn vị: XN Mũ XK Phiếu xuất kho Số: 411

Địa chỉ: CG- HN Ngày 2/2/2004 Nợ: 621

Có: 152

Họ tên ngời nhận hàng: Minh Việt Bộ phận: PX may

Lý do xuất kho: sản xuất mũ lỡi trai

Xuất tại kho : nguyên vật liệu

Xuất, ngày 2 tháng 2 năm

2004

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phu trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho

Địa chỉ: CG- HN Ngày 6/2/2004 Nợ: 621

Có: 152

Họ tên ngời nhận hàng:Thu Trang Bộ phận: PX may

Lý do xuất kho: sản xuất mũ lỡi trai

Xuất tại kho : nguyên vật liệu

giá

Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

Số tài khoản: 010001101

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 4.450.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT:445.000Tổng cộng tiền thanh toán: 4.895.000

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 5.250.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT:525.000Tổng cộng tiền thanh toán: 5.775.000

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

§¬n vÞ: Mò XK PhiÕu nhËp kho Sè: 313

Bé phËn: PX may Ngµy 4/2/2004 Nî: 152

Cã: 331

- Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty Ph¬ng Nam

- Theo Q§ sè 1141 ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC

- NhËp t¹i kho : Nguyªn vËt liÖu

Sè

TT Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt

t (s¶n phÈm hµng

Bé phËn: PX may Ngµy 5/2/2004 Nî: 152

Cã: 111

- Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty §µi B¾c

- Theo Q§ sè 1141 ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC

- NhËp t¹i kho : Nguyªn vËt liÖu

Sè

TT Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt

t (s¶n phÈm hµng

Ông : Nguyễn Trờng Giang Trởng ban Ông : Trần Văn Hiếu Uỷ viên Ông: Phạm Trần Hồng Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Ghi

chú

Số lợng

đúng qui cách phẩm chất

Số lợng không đúng qui cách phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lợng NVL đúng qui cách phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

- Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông : Nguyễn Trờng Giang Trởng ban Ông : Trần Văn Hiếu Uỷ viên Ông: Phạm Trần Hồng Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Ghi

chú

Số lợng

đúng qui cách phẩm chất

Số lợng không đúng qui cách phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lợng NVL đúng qui cách phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban