chương 4 bằng chứng và hồ sơ kiểm toán

BẰNG CHỨNG KiỂM TOÁN Evidence 4.1.1 Khái niệm “là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán” “bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, BCTC

Trang 1

Chương 4:

BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KiỂM

TOÁN Mục tiêu:

Chương này giúp người đọc có thể hiểu được các khái niệm, yêu cầu và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, kể cả các bằng chứng kiểm toán đặc biệt, bằng các phương pháp và kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán, từ đó hình thành hồ sơ kiểm toán phù hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.

Trang 2

CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN

4.1 BẰNG CHỨNG KiỂM TOÁN (Evidence)

4.1.1 Khái niệm

“là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập

được liên quan đến cuộc kiểm toán”

“bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, BCTC

và các tài liệu, thông tin từ các nguồn khác”

“KTV và công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra ý kiến của mình về BCTC của đơn vị được kiểm

toán”

VSA 500

Trang 3

CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN 4.1 BẰNG CHỨNG (Evidence)

4.1.2 Yêu cầu đôi với bằng chứng:

vào:

Nguồn gốc: bên ngoài, bên trong

Dạng thức: kiểm kê, tài liệu, phỏng vấn

Hệ thống KSNB

Trọng yếu: tính trọng yếu và mức trọng yếu

IR và CR

Trang 4

CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN 4.1 BẰNG CHỨNG (Evidence)

Bằng chứng đặc biệt:

 Tư liệu chuyên gia

 Giải trình của Ban giám đốc

Có giá trị thấp nhưng là thủ tục quan trọng

Liên quan đến phạm vi và ý kiến kiểm toán

Trang 5

CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN 4.2 PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM

“Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, KTV phải xác định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử kiểm tra”

Chọn toàn bộ Chọn các phần tử đặc biệt Lấy mẫu kiểm toán

Trang 6

 Chọn toàn bộ

Tổng thể mẫu ít phần tử, giá trị lớn

IR và CR rất cao, thiếu các bằng chứng thích hợp

Quy trình tính toán được máy tính hóa

Phần tử có giá trị cao / quan trọng

Giá trị phần tử cao hơn mức giới hạn thiết lập

Phần tử thích hợp với mục đích thu thập thông tin

và kiểm tra các thủ tục

Trang 7

4.2 PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM

Áp dụng các thủ tục trên số phần tử < 100% tổng thể

Các phần tử có cơ hội lựa chọn ngang nhau

Tìm đặc trưng của mẫu, củng cố, kết luận về tổng thể

Có thể tiến hành theo PP thống kê hay phi thống kê

 Mẫu thống kê: ngẫu nhiên

 Mẫu phi thống kê: xét đoán của KTV

Trang 8

4.2 PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM

Kết luận dựa trên kiểm tra mẫu có khả năng khác biệt khi dựa trên kiểm tra tổng thể trong cùng một thủ tục

Rủi ro ngoài lấy mẫu

Khả năng KTV kết luận sai không liên quan đến cỡ mẫu

Trang 9

 Quy trình lấy mẫu

Thiết kế mẫu,

Xác định cỡ mẫu

Lựa chọn các phần tử của mẫu

Thực hiện các thủ tục kiểm toán

Xem xét bản chất và nguyên nhân các sai sót

Dự đoán sai sót của tổng thể

Đánh giá kết quả

Trang 10

Xác định sai phạm

Xác định tổng thể: mục tiêu thử nghiệm và phân nhóm

Xem xét rủi ro lấy mẫu đã chấp nhận được không?

Áp dụng thống kê hoặc xét đoán

Trang 11

Bảng số ngẫu nhiên (xem V-2, trang 221)

Chương trình chọn số ngẫu nhiên

Lựa chọn hệ thống

Lựa chọn bất kỳ

Trang 12

Đánh giá kết quả mẫu

Trong thử nghiệm kiểm soát, nếu tỷ lệ sai sót của mẫu cao hơn dự kiến thì tăng mức CR

Trong thử nghiệm cơ bản, số tiền sai lệch của mẫu cao hơn dự kiến thì các số dư và nghiệp

vụ bị sai lệch trọng yếu.

Nếu kết quả cho thấy cần điều chỉnh cho phù hợp

 Đề nghị BGĐ điều tra những sai sót đã phát hiện

 Điều chỉnh KH kiểm toán: tăng cỡ mẫu, thử nghiệm

 Xem xét ảnh hưởng đến BCTC

Trang 13

4.3 HỒ SƠ KiỂM TOÁN (Working papers)

“Là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ” VS 230

Lưu trữ bằng chứng và làm cơ sở đưa ra ý kiến

Trợ giúp việc lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện công việc kiểm toán

Trợ giúp việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán

Trợ giúp việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán

Trang 14

 Phân loại hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán chung

Hồ sơ kiểm toán năm (hiện hành)

Thông tin về người lập, kiểm tra

VBPL chỉ liên quan đến một năm tài chính

Hợp đồng, kế hoạch, chương trình kiểm toán

Phân tích của KTV về nghiệp vụ, số dư

Thư xác nhận

Thư giải trình …

Trang 15

 Các thành phần của hồ sơ kiểm toán

Phần quản lý kiểm toán

Xét duyệt và kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán

Bảng CĐTK và BCTC (trang 230-233)

Tổng hợp các phát hiện của KTV (trang 235)

Kế hoạch kiểm toán và quỹ thời gian

Các vấn đề trao đổi với BGĐ, hợp đồng, thư từ, …

Các lưu ý cho năm kiểm toán tới

BCTC giữ niên độ của khách hàng

Trang 16

Phần hiểu biết về hệ thống thông tin của KH

Đánh giá của KTV về:

Môi trường kiểm soát

Độ tin cậy của thông tin do KH cung cấp

HTTT và ứng dụng CNTT

Trang 17

Phần kiểm toán các khoản mục trên BCTC

Biểu chỉ đạo: giúp phân tích các khoản mục

BCTC, là trung gian giữa Bảng CĐTK và các biểu cơ sở

Các biểu cơ sở: gồm các biểu liệt kê chi tiết, phân tích nghiệp vụ, chỉnh hợp vv…

Xem phụ lục trang 237

Trang 18

 Yêu cầu đối với hồ sơ kiểm toán

Đề mục rõ ràng

Có đầy đủ chữ ký của KTV

Chú thích nguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng

Phản ánh đầy đủ, thích hợp, chính xác

Trình bày rõ ràng, dễ hiểu

Sắp xếp khoa học

 Bảo mật

Hồ sơ là tài sản thuộc quyền sở hữu của KTV

KTV phải bảo mật, lưu tối thiểu 10 năm

Trang 19

 Chú ý

Xem phụ lục V-C trang 249 – Các nhân tố ảnh

hưởng đến cỡ mẫu trong thử nghiệm kiểm soát

Xem phụ lục V-D trang 251 – Các nhân tố ảnh

hưởng đến cỡ mẫu trong thử nghiệm cơ bản

Xem phụ lục V-E trang 254 – Thủ tục phân tích

Tiêu đề	Bằng Chứng Và Hồ Sơ Kiểm Toán
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kiểm toán
Thể loại	Bài giảng
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	19
Dung lượng	1 MB