LĨNH VỰC THUẾ pptx

a Khái niệmXử phạt VPHC trong lĩnh vực thuế là biện pháp cưỡng chế hành chính do CQNN có thẩm quyền áp dụng đối với những hành vi VPPL thuế chưa đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự

Chương 5:

PHÁP LUẬT VỀ

XỬ LÝ VI PHẠM TRONG

LĨNH VỰC THUẾ

4 Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng

dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế

5 Thông tư 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007

1.Khái niệm và đặc điểm

a) Khái niệm

b) Đặc điểm

a) Khái niệm

Xử phạt VPHC trong lĩnh vực thuế là biện pháp cưỡng chế hành chính do CQNN có thẩm quyền

áp dụng đối với những hành vi VPPL thuế chưa đến mức bị truy cứu trách

nhiệm hình sự

2 Các nguyên tắc xử lý VPHC trong

lĩnh vực thuế

a) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thẩm quyền

b) Nguyên tắc đảm bảo đúng tính chất của

hành vi vi phạm

c) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thời hiệu

a) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thẩm quyền

 Cơ quan nào phát hiện ra hành vi VPHC

trong lĩnh vực thuế trước thì có quyền ra

quyết định xử phạt.

 Nhiều người cùng thực hiện một hành vi

VPHC thì mỗi người vi phạm đều bị xử

phạt

 Một người thực hiện nhiều hành vi VPHC

thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm

c) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thời hiệu

Nội dung : (Điều 110 Luật quản lý thuế

2006; Điều 5 Nghị định 98/2007/NĐ-CP):

1. HVVP thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt là 02

năm, kể từ ngày HVVP được thực hiện.

2. Hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến

mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ

thuế, thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ

ngày HVVP được thực hiện

3 Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế

và hình thức xử phạt

a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế

b) Hình thức xử phạt

a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực

thuế: Điều 103 Luật quản lý thuế

 Vi phạm các quy định về thủ tục thuế

 Chậm nộp tiền thuế

 Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế

phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

 Trốn thuế, gian lận thuế

Vi phạm các quy định về thủ tục thuế:

1 Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông

báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định;

2 Hành vi lập, khai không đầy đủ các nội dung trong

hồ sơ khai thuế;

3 Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn

quy định;

4 HVVP các quy định về cung cấp thông tin liên quan

đến xác định nghĩa vụ thuế;

5 HVVP trong việc chấp hành quyết định kiểm tra,

thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành

Chậm nộp tiền thuế:

Chậm nộp tiền thuế là việc người

nộp thuế có hành vi:

 Chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời

hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông

báo của CQQL thuế, thời hạn trong quyết định xử

lý của CQQL thuế;

 Hoặc hành vi khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền

phải nộp hoặc không khai thuế nhưng đã tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền

thuế phải nộp trước khi CQ có thẩm quyền phát

Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn:

 Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung

thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh

nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hoá đơn,

chứng từ

 Kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải

nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

 Phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại

số tiền thuế được hoàn cao hơn

Trốn thuế, gian lận thuế:

Là việc người nộp thuế:

 không thực hiện nghĩa vụ thuế theo qui định

của PL quản lý thuế;

 hoặc có thực hiện các nghĩa vụ thuế nhưng

bằng những nghiệp vụ kinh tế khác nhau để làm tăng số tiền được hoàn, tăng số tiền

thuế được miễn, giảm hoặc làm giảm số

tiền thuế phải nộp vào NSNN

Trốn thuế, gian lận thuế:

 Điều kiện: Hành vi đã hoàn thành

 Thời điểm xác định hành vi trốn thuế, gian

lận thuế:

 Ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn

nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, gian lận thuế

 Hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm

quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế,

b) Hình thức xử phạt

 Cảnh cáo

 Phạt tiền

 Hình phạt bổ sung

Cảnh cáo:

Điều 4 Nghị định số số CP: hình thức xử phạt cảnh cáo chỉ áp dụng đối với:

98/2007/NĐ-1. Tổ chức, cá nhân VPHC lần đầu và hoặc vi

phạm lần thứ hai nhưng có tình tiết giảm

nhẹ đối với các vi phạm về thủ tục thuế ít

nghiêm trọng;

2. Người chưa thành niên từ đủ 14 tuổi đến

dưới 16 tuổi thực hiện HVVP về thủ tục

thuế.

Phạt tiền:

Mức phạt:

 Tối đa không quá 100 triệu đồng;

 Phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế

chậm nộp đối với hành vi chậm nộp tiền

thuế, tiền phạt;

 Phạt 10% số tiền thuế thiếu đối với hành vi

khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn;

 Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn với

Hình phạt bổ sung:

Áp dụng kèm theo hai hình phạt chính, ví dụ:

VPHC

quyết định xử phạt theo quy định.

phát hành trái quy định của pháp luật, trừ hoá đơn,

chứng từ, sổ kế toán là tang vật phải lưu giữ làm

chứng cứ của vụ việc vi phạm.

Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phải chịu các chi phí để khắc phục hậu quả theo quy

4 Thẩm quyền xử phạt VPHC trong

lĩnh vực thuế

 Cơ quan có thẩm quyền

 Các cá nhân có thẩm quyền

Cơ quan có thẩm quyền:

 Cơ quan thuế các cấp

 Cơ quan Hải quan

 UBND các cấp

Các cá nhân có thẩm quyền:

 Công chức thuế đang thi hành công vụ

 Trạm trưởng Trạm Thuế, Đội trưởng

III XỬ LÝ HÌNH SỰ ĐỐI VỚI HÀNH VI VI

PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ

1 Khái niệm và đặc điểm của HVVP hình

sự về thuế

2 Khái niệm và đặc điểm của việc xử lý

hình sự đối với HVVP hình sự về thuế

3 Các hành vi VPHS trong lĩnh vực thuế

1 Khái niệm và đặc điểm của HVVP

hình sự về thuế

a) Khái niệm

b) Đặc điểm

nộp thuế được luật hình sự bảo vệ.

b) Đặc điểm

trực tiếp đến thuế) trong Bộ luật Hình sự;

được xử lý nghiêm khắc bằng hình luật nhằm trừng phạt người phạm tội và phòng ngừa tội phạm xẩy

ra;

hình sự về thuế: là tòa án thông qua bản án hoặc

quyết định xét xử được tuyên theo đúng quy định

của pháp luật tố tụng hình sự;

hình phạt được quy định cụ thể trong Bộ luật Hình sự.

2 Khái niệm và đặc điểm của việc xử lý

hình sự đối với HVVP hình sự về thuế

a) Khái niệm

b) Đặc điểm

a) Khái niệm:

Xử lý hình sự đối với HVVP trong

trong lĩnh vực thuế là biện pháp cưỡng chế mang tính quyền lực nhà nước áp dụng đối với những HVVP trong lĩnh

vực thuế đến mức bị truy cứu trách

nhiệm hình sự

 Chế tài đối với HVVP hình sự vế thuế là hình

phạt được quy định trong Bộ luật HS.

 Toà án là CQ có thẩm quyền phán quyết HVVP

trong lĩnh vực thuế của cá nhân là tội phạm.

 Việc xử lý đối với HVVP hình sự về thuế phải

tuân thủ trình tự, thủ tục chặt chẽ được quy định trong Bộ luật TTHS

Các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế:

 Tội buôn lậu (Điều 153)

 Tội kinh doanh trái phép (Điều 159)

 Tội trốn thuế (Điều 161)

 Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn,

chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước (Điều

164)

 Tội cố ý làm trái các quy định của Nhà nước

về quản lý kinh tế gây hậu quả nghiêm trọng

(Điều 165)

Các tội phạm về chức vụ:

 Tội làm, tàng trữ, vận chuyển, lưu hành séc giả,

các giấy tờ có giá giả khác (Điều 181)

 Tội tham ô tài sản (Điều 278 Bộ luật Hình sự)

 Tội nhận hối lộ (Điều 279)

 Tội lạm dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt tài