TT Nội dung Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ1 Khái niệm Là việc kiểm tra và bày tỏ ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính của một đơn v
Trang 1TT Nội dung Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ
1 Khái niệm
Là việc kiểm tra và bày tỏ
ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính của một đơn vị
Là quá trình kiểm tra và đánh giá về tính hiệu lực
và tính hiệu quả của một hoạt động để từ đó đề xuất phương án cải tiến
Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành pháp luật, chính sách, chế độ quản lý, hay các văn bản, quy định nào đó của đơn vị
2 Đối tượng
kiểm toán
Là các báo cáo tài chính của đơn vị: Bảng Cân đối
kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh các báo cáo tài chính; các báo cáo, tài liệu, số liệu kế toán
Rất đa dạng: hệ thống kế toán, các quy chế kiểm soát nội bộ; kiểm tra việc huy động, phân phối và sử dụng các nguồn lực (nhân tài, vật lực, thông tin…);
đánh giá hiệu quả của một quy trình sản xuất…
Là việc tuân thủ pháp luật và quy định hiện hành
3
Chuẩn mực
dùng để đánh
giá
Chủ yếu là các chuẩn mực
kế toán hay chế độ kế toán hiện hành
Tuỳ theo đối tượng cụ thể nên mang tính chủ quan tuy theo nhận thức của KTV
Các văn bản có liên quan như: luật thuế, các văn bản pháp quy, các nội quy, quy chế, thể lệ, chế độ…
4 Chủ thể tiến
hành
Thường là các KTV độc lập, ngoài ra có thể là KTV nhà nước, KTV nội bộ
Thường được tiến hành bởi các KTV nội bộ, ngoài
ra có thể là KTV nhà nước hay KTV độc lập
Chủ yếu là KTV nhà nước, KTV nội bộ, KTV độc lập
5 Kết quả
Phục vụ đơn vị, nhà nước,
và bên thứ 3 (các nhà đầu
tư, nhà cung cấp…)
Chủ yếu phục vụ cho lợi ích của bản thân đơn vị được kiểm toán
Chủ yếu phục vụ cho các cấp thẩm quyền có liên quan, các nhà quản lý
Trang 2TT Các nội dung Kiểm toán độc lập
(Independent Audit)
Kiểm toán nội bộ (Internal Audit)
Kiểm toán nhà nước (State Audit)
1 Khái niệm
Là hoạt động kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên độc lập thuộc các
tổ chức kiểm toán độc lập
Là hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ của đơn vị tiến hành theo yêu cầu của giám đốc doanh nghiệp hoặc thủ trưởng đơn vị
Là hoạt động kiểm toán do
cơ quan kiểm toán Nhà nước tiến hành với các đơn
vị có sử dụng vốn NSNN
2 Chủ thể kiểm
toán
KTV độc lập của các hãng, các công ty kiểm toán chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn cao
Các KTV nội bộ, là các nhân viên nội bộ của doanh nghiệp
KTV nhà nước, là các viên chức nhà nước
3 Đối tượng
kiểm toán
Chủ yếu là báo cáo tài chính
Chủ yếu là kiểm toán hoạt động
Chủ yếu là kiểm toán tuân thủ
4 Kết quả kiểm
toán
Báo cáo với chủ doanh nghiệp
Báo cáo duy nhất với chủ doanh nghiệp
Báo cáo với Chính phủ và các cơ quan chức năng 5
Chuẩn mực
dùng để đánh
giá
Tùy theo đối tượng cụ thể của cuộc kiểm toán
Tùy theo đối tượng cụ thể của cuộc kiểm toán
Tùy theo đối tượng cụ thể của cuộc kiểm toán
6 Chi phí kiểm
toán
Doanh nghiệp được kiểm toán phải trả chi phí kiểm toán
Doanh nghiệp không phải trả phí, các KTV được doanh nghiệp trả lương
Doanh nghiệp không phải trả phí, các KTV được nhà nước trả lương
7 Khách thể
kiểm toán
Tất cả các đơn vị khi có yêu cầu
Tất cả các bộ phận trong phạm vi nội bộ doanh nghiệp
Những đơn vị sử dụng vốn, kinh phí, tài sản và ngân sách của Nhà nước
8 Tính chất
pháp lý Bắt buộc + tự nguyện Không bắt buộc. Bắt buộc
9 Tác dụng Bảo vệ quyền lợi cho những
người quan tâm
Phục vụ điều hành, quản lý của doanh nghiệp
Đảm bảo việc thực hiện thống nhất về pháp luật, chính sách, chế độ và việc
sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm nguồn vốn, tài sản, kinh phí ngân sách Nhà nước
10 Giá trị thông
tin
Có giá trị pháp lý và độ tin cậy rất cao, phạm vi sử dụng thông tin rất rộng cho mọi thành phần kinh tế, mọi đối tượng
Rất thấp, chỉ có giá trị trong phạm vi nội bộ doanh nghiệp
Có độ tin cậy và giá trị pháp
lý đối với nhà quản lý, ở tầm vĩ mô hạn chế hơn kiểm toán độc lập
11 Cơ cấu tổ
chức
Tổ chức thành các hãng chuyên nghiệp Trực thuộc doanh nghiệp.
Có thể thuộc Chính phủ, Quốc hội, Toà án hoặc Viện kiểm sát
Trang 3Phương thức
tiến hành hoạt
động
Theo hợp đồng hoặc thư mời kiểm toán
Theo kế hoạch được duyệt tuỳ thuộc vào sự điều hành chỉ đạo của chủ doanh nghiệp, được tiến hành thường xuyên
Theo chỉ thị, kế hoạch, mệnh lệnh của Chính Phủ, Quốc hội
13 Điều kiện tồn
tại Nền kinh tế thị trường. Như kiểm toán Nhà nước.
Nền kinh tế thị trường và kế hoạch hoá tập trung