Câu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Đáp án a d c d b b d d a a
PHÀN II: BÀI TẬP 1. Hướng dẫn:
Kế toán Kiểm toán
92
2. Hướng dẫn:
Để xác định kiểm toán viên có bất cẩn hay không , cần xem kiểm toán viên có tuân thủ các chuân mực kiểm toán hay không ? Vì thế căn cứ trên các thông tin sẵn có là:
- Hàng tồn kho hư hỏng và bị khai không đáng kể nhưng kiểm toán viên không phát hiện được: Nếu tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, kiểm toán viên có thể đã phát hiện được khi chứng kiến kiểm kê.
- Kiểm toán viên tập sự Ngọc được giao kiểm tra hai khoản mục trọng yếu nhất là hàng tồn kho và nợ phải thu: công ty kiểm toán đã không tuân thủ VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán.
- Cuộc kiểm toán kết thúc nhanh chóng và sau khi được kiểm tra sơ lược bởi chủ nhiệm Hồng, công ty kiểm toán đã phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần , như vậy họ đã không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính.
Chúng cho thấy là các kiểm toán viên và công ty kiểm toán đã không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực nghề nghiệp khi thực hiện kiểm toán. Còn việc không ký kết hợp đồng với ngần hàng không thể là phương tiện bảo vệ cho kiểm toán viên khỏi trách nhiệm của mình đối với ngân hàng, bởi vì kiểm toán viên đã được đơn vị thông báo về mục đích kiểm toán là để ngân hàng xem xét việc đơn vị cho vay tiền, như vậy, kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm ngoài hợp đồng đối với người sử dụng mà kiểm toán viên đã thấy trước được.
Riêng những gian lận nào thuộc về lỗi của khách hàng thì họ phải chịu trách nhiệm với ngân hàng.
Tóm lại, vì không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực nghề nghiệp , kiểm toán viên đã không phát hiện được những gian lận có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, nên kiểm toán viên có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý đối với ngân hàng.
3. Hướng dẫn:
Kiểm toán độc lập ra đời xuất phát từ yêu cầu khách quan của xã hội và trong thực tế nó đã mang lại một số lợi ích nhất định cho xã hội, đặc biệt là kinh tế thị trường.
Lịch sử phát triển hàng năm của hoạt động này đã chứng minh cho vai trò quan trọng không thể phủ nhận của nghề nghiệp này trong nền kinh tế, mang về lợi ích cho nhiều đối tượng sử dụng từ Nhà nước, nhà đầu tư, nhà quản lý, .... Cụ thể:
- Báo cáo tài chính được kiểm toán sẽ giúp tăng cường sự tin cậy của người sử dụng Báo cáo tài chính (nhà đầu tư, ngân hàng...) đối với tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó thúc đẩy sự gia tăng đầu tư, cho vay đối với doanh nghiệp.
- Thông qua kiểm toán, các sai lệch trọng yếu trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được phát hiện, nhờ đó đã giúp xã hội tránh được các thiệt hại kinh tế có tác động dây chuyền. Bởi nếu không có kiểm toán, người sử dụng có thể ra các quyết định kinh tế không đúng đắn dẫn đến họ có thể bị phá sản hàng loạt
- Nhờ kiểm toán, những điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp có thể được thông báo kịp thời cho nhà quản lý, từ đó họ có thể áp dụng các biện pháp chấn chỉnh. Mặt khác, do có kiểm toán, ý thức chấp hành những quy định của các nhân viên, các bộ phận trong doanh nghiệp sẽ tốt hơn vì họ biết rằng kết quả công việc của họ có thể sẽ bị người khác kiểm tra lại.
- Những kỹ thuật kiểm toán cũng ngày càng phải được được hoàn thiện để thích nghi với sự phát triển không ngừng của môi trường kinh doanh, như kỹ thuật lấy mẫu, kỹ thuật kiểm toán trong môi trường máy tính... Chúng làm phong phú thêm thêm kho tàng kiến thức của nhân loại, và được áp dụng rộng rãi trong cả kiểm toán nội bộ và kiểm toán của nhà nước.
- Không chỉ kiểm tra những gì người khác đã thực hiện, kiểm toán viên còn phải phán đoán,dự báo về những khoản chi phí, công nợ có thể phát sinh trong tương lai, về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng... để yêu cầu doanh nghiệp khai báo nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng.
94
- Tương tự như nhiều nghề nghiệp khác, nghề kiểm toán cũng tạo ra nhiều việc làm cho xã hội, gia tăng thu nhập của một bộ phận người lao động, đồng thời cũng góp phần đào tạo các chuyên gia trong lĩnh vực tài chính kế toán: như giám đốc tài chính, kế toán trưởng, chuyên viên phân tích tài chính...
Như vậy, có thể nói nghề kiểm toán đã đóng góp vào sự tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, cũng như vào sự thịnh vượng chung của xã hội.
CHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM cơ BẢN sử DỤNG TRONG KIỂM TOÁN