Thuế tiêu thụ đặc biệt

Bài giảng về thuế tiêu thụ đặc biệt: khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt, những mặt hàng bị tính thuế tiêu thụ đặc biệt, trường hợp không tính thuế tiêu thụ đặc biệt, cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt, bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trang 1

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

( EXCISE TAX )

1

TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

2 3

4 5

Trang 2

1 2

3 4

Nhà nước quy định

Trang 3

2 3

Thuế gián thu, thuế suất cao

Điều tiết thu nhập

Chỉ thu 1 lần ở khâu SX, NK, cung ứng DV

Danh mục không nhiều và thay đổi theo điều kiện KT-XH

Trang 4

2 3

Huy động nguồn thu NSNN

Trang 5

2 3

4

5

1

Các văn bản pháp luật hiện hành

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Trang 6

2 3

4

5

1

Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016

Trang 7

Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015

Thông tư 20/2017/TT-BTC ngày 6/3/2017

Thông tư số 151/2014/TT-BTC

2 3

4

5

Trang 8

1 2

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

3 4

5

Đối với hàng hóa:

Tổ chức, cá nhân

Sản xuất hoặc nhập khẩu

Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Cơ sở SX KD xuất khẩu

Hàng hóa chịu thuế TTĐB

Bán trong nước, không XK

NỘP THUẾ

Trang 9

1 2

5

Trang 10

1 2

Bia

Xe ô tô dưới 24 chỗ

Xe mô tô hai bánh, xe mô

tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm 3

Trang 11

1 2

3 4

Kinh doanh vũ trường

Kinh doanh massage, karaoke

Kinh doanh đặt cược gồm: Kinh doanh đặt cược thể thao, giải trí

và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.

Kinh doanh casino; trò chơi điện

tử có thưởng

Kinh doanh gôn bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn

Kinh doanh xổ số

Trang 12

1 2

Cơ sở tự sản xuất bia nên sẽ không chịu thuế

TTĐB

Hàng hóa mang ra nước ngoài triển lãm

Những chai bia bán ở triễn lãm nước ngoài

sẽ không chịu thuế TTĐB

Trang 13

1 2

Hàng hóa quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu

Hàng tạm nhập khẩu, tái và tạm xuất khẩu

Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao

Trang 14

1 2

Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ, xe trong khu vui chơi, xe vừa có chỗ đứng vừa có chỗ ngồi cho 24 người trở lên

Trang 15

1 2

3

ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài, bán nội địa vào khu phi thuế quan

4

5

Trang 16

1 2

3 4

CÔNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ

ĐẶC BIỆT

5

Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Số lượng tính thuế

Đơn giá tính thuế

Thuế suất thuế TTĐB

×

=

Trang 17

1 2

3 4

Trang 18

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

Đặt cọc Kiểm kê

Mất Đủ

Tính vào doanh thu tính thuế TTĐB

Không tính vào doanh thu tính thuế

TTĐB

Giá tính thuế TTĐB Giá chưa thuế

Trang 19

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.

Không trừ hoa hồng Thuế GTGT

DN XK mua hàng chịu thuế TTĐB để XK nhưng không XK thì lấy giá bán trong nước chưa thuế TTĐB, BVMT, GTGT.

Trang 20

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

GIẢIGiá tính thuế TTĐB

=

= 910.000.000 đồng

Cty bia Thăng Long

Bán 10.000 két, giá 150.000đ/két.

Cọc vỏ chai 1500đ/vỏ.

Số vỏ chai quyết toán trong kỳ không thu hồi được là 1000

65%

Trang 21

1 2

3 4

Trang 22

1 2

3 4

Trang 23

1 2

3 4

Doanh thu không bao gồm VAT của

Karaoke, massage, vũ trường

DV ăn uống và DV khác

Doanh thu từ

KD casino, trò chơi Đtử có thưởng

Casino, Trò chơi điện

Trừ

Trang 24

1 2

3 4

KD golf

DT chưa thuế VAT về bán thẻ hội viên, vé chơi

golf

KD xổ số

Doanh thu bán vé chưa VAT

Trang 25

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

Doanh thu 02/2019, không gồm VAT

Ăn uống: 600 triệu.

=

= 846.153.846 đ

Trang 26

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

Khu du lịch Đại Nam một lượt đua ngựa bán được 700

vé đua ngựa, mỗi vé bán 110.000đ gồm 10% thuế VAT

Trong đó có 10 vé trúng, mỗi vé trúng 500.000đ Biết thuế TTĐB là 30% Tính thuế phải nộp?

Trang 27

1 2

3 4

= 50.000.00060% = 30.000.000đ

Trang 28

1 2

3 4

Giá tính thuế TTĐB

=

Đối với hàng hóa nhập khẩu(trừ xăng dầu) do cơ sở kinh doanh NK

bán ra:

Trang 29

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

*Trường hợp cơ sở NK ô tô dưới 24 chỗ thấp hơn 105% giá vốn xe NK thì giá tính

thuế TTĐB là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của PL về quản lý thuế.

Đối với cơ sở NK ô tô dưới 24 chỗ, giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở NK nhưng không được thấp hơn 105% giá vốn xe NK:

Giá tính thuế TTĐB Giá tính thuế NK Thuế NK (nếu có)

Thuế TTĐB tại khâu NK

Trang 30

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

GIẢIGiá tính thuế TTĐB tại khâu NK

= 400.000.000 + 400.000.000 x 80%

= 720.000.000 đồng

Nhập khẩu ô tô Corolla Altis 1.8 với giá trị nhập khẩu 400.000.000đ

Thuế NK: 80%, Thuế TTĐB: 45%, Thuế GTGT: 10%

Tính thuế TTĐB của công ty Toyota khi nhập khẩu

số ô tô trên.

Trang 31

1 2

3 4

ĐẶC BIỆT

5

Công ty A nhập khẩu một mặt hàng với số lượng là

5.000 sp theo giá CIF là 54USD/sp, theo tỷ giá hối

đoái 23.000đ/USD Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt

mà công ty này phải nộp Biết rằng thuế suất thuế

tiêu thụ đặc biệt là 35%, thuế suất thuế NK là

10%

Trang 32

1 2

3 4

là 217.784.700đ

5

Trang 33

1 2

3 4

5

CÁC QUI ĐỊNH KHÁC

Khấu trừ thuế

Doanh nghiệp được khấu trừ thuế TTĐB ở khâu sản xuất khi đã

nộp thuế TTĐB ở khâu nguyên liệu (nếu có chứng từ hợp pháp)

Thuế

TTĐB

phải nộp

Số thuế TTĐB phải nộp của hàng chịu thuế TTĐB xuất kho trong kỳ

Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng số hang xuất kho

tiêu thụ trong kỳ

Trang 34

1 2

3 4

5

Cty A NK và nhập kho 10.000L rượu trắng và đã nộp thuế NK Trong kỳ, Cty A đã

xuất kho 5.000L để SX bán 10.000 chai rượu.

- Thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK là 250 triệu

- Thuế TTĐB bán 10.000 chai là 350 triệu, giá mỗi chai là 12.000đ

Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu của 10.000 chai rượu

Trang 35

1 2

3 4

5

Điều kiện khấu trừ thuế

Nhập khẩu HH chịu thuế

Trang 36

1 2

3 4

5

Điều kiện khấu trừ thuế

Mua nguyên liệu trong nước:

Trang 37

1 2

3 4

5

Cty Thuốc lá Khánh Hội

đã kê khai thuế như sau:

Trang 38

1 2

3 4

5

Miễn, giảm thuế

Cơ sở SX chịu thuế TTĐB gặp đặc biệt khó khăn do

thiên tai, tai nạn bất ngờ ->xét giảm thuế, miễn thuế

SX bia quy mô nhỏ -> nộp đủ thuế mà lỗ -> xét giảm

thuế (không quá 5 năm)

Lắp ráp ô tô trong nước -> giảm 60%-100% (trong 5

năm đầu)

Cơ sở KD Gôn -> giảm 30% thuế (3 năm đầu)

Trang 39

1 2

3 4

5

Hồ sơ kê khai

Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu

số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 195/2015/TT-BTC

Trang 40

1 2

3 4

5

Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

Trang 41

1 2

3 4

5

Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-1/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 195/2015/TT-BTC

Trang 42

1 2

3 4

5

Phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế

nơi SX, KD

Thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là 10

ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng

nhận đăng ký kinh doanh

Trường hợp giải thể, sát nhập, hợp

nhất, chuyển đổi ngành nghề kinh

doanh phải khia báo với Cơ quan thuế

chậm nhất 5 ngày trước khi thay đổi

Trang 43

1 2

3 4

5

Thời gian kê khai

Kê khai hàng tháng

Đối với DN SX, KD DV chịu thuế TTĐB

Nộp cơ quan thuế chậm

nhất ngày thứ 20 tháng sau

20

Trang 44

1 2

3 4

5

Thời gian kê khai

Đối với DN SX HH XK nhưng không XK mà bán trong

Kê khai trễ nhất là ngày 10/3/2021 tính từ ngày Không

XK được 5000 chai và đem bán trong nước.

Trang 45

FOR WATCHING

Định dạng
Số trang	45
Dung lượng	39,33 MB