VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt của trung quốc

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

THUẾ QUỐC TẾ

Đề tài: VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt của Trung Quốc

Nội dung:

I

• Sơ lược về hệ thống thuế Trung Quốc

• Sơ lược về hệ thống thuế Trung Quốc

II

• Thuế giá trị gia tăng VAT

• Thuế giá trị gia tăng VAT

III

• Thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuế tiêu thụ đặc biệt

Đáp ứng yêu cầu mở cửa và đổi mới:

 1983-1984:cải cách “Thay thế nộp thuế cho phân phối lợi nhuận”

 1994: thực hiện cuộc cải cách thuế lớn nhất, rộng nhật và hiệu quả nhất.

 2003: thực hiện thêm hàng loạt các cái cách mới.

Hệ thống thuế gồm trên 20 loại thuế khác nhau.

 Bắt đầu thi hành năm 1984 với

trên 20 mục chịu thuế

 Năm 2007 doanh thu thuế tăng

15.47 tỉ nhân dân tệ, chiếm

33.9% tổng doanh thu thuế

 Doanh nghiệp hoặc cá nhân người bán hàng hóa, cung cấp dịch

vụ sửa chữa, hoặc lắp ráp, hoặc hàng hoá nhập khẩu trong phạm

vi lãnh thổ của nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa

ối t ượ ng ch ịu th

uế

và t hu

ế su

ất ế su hu và t uế th ịu ch ng ượ ối t 2.Đ

ất.

-Hàng hóa xuất khẩu(trừ trường hợp NN khuyến khích) 0%

-Nông nghiệp, lâmnghiệp, các sản phẩm chăn nuôi,thủy sản;

-Các sản phẩm như rau và ngũ cốc;

-Cung cấpnước, hệ thống sưởi, làm mát,khí nóng, nước nóng, khí đốt, khí hóa lỏng, khí thiên nhiên, than đá /than sản phẩmsử dụng

cho hộ gia đình;

-Sách, báo, tạp chí(không bao gồm các tờ báo và tạp chí được phân phối bởi bưu cục)

-Vật liệu cung cấp sản xuất, hóa chất phân bón,hóa chất nông nghiệp, máy móc nông nghiệp và chuyển đổi phim nhựa cho nông

3

Th

ời h ạn n

ộp t

ờ kê kh

ai th

4.T hời h ạn n

ộp t hu

5.C ách

tí nh th uế uế th nh tí ách 5.C

5

Cá ch tí nh th

uế th nh tí ch Cá 5

uế.

 Đối với người nộp thuế thiểu số:

 Được đánh thuế trên cơ sở doanh thu thu được từ bán hàng, cung ứng dịch vụ chịu thuế bằng cách áp dụng tỷ lệ thích hợp(4% đối với lĩnh vực thương mại, và 6% cho các ngành khác).

 Thuế phải nộp = số lượng × áp dụng tỷ lệ

 Đối với người nộp thuế đa số

 VAT phải nộp = VAT đầu ra –VAT đầu vào;

 VAT đầu ra phải nộp = Sản lượng tiêu thụ × Thuế suất áp dụng.

5.C ách

tí nh th uế uế th nh tí ách 5.C

.

 Đối với hàng nhập khẩu:

 Thuế phải nộp =Giá thẩm định tổng hợp ×thuế suất thuế GTGT

 Hoàn thuế cho các nhà xuất khẩu:

 Trong trường hợp thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu, cơ quan thuế phải hoàn thuế đầu vào đối với hàng hoá xuất khẩu Hiện nay, mức giá hoàn bao gồm 3%, 5%, 8%, 13% và 17%

ác mặ

t h àn

g đ ược m iễn th

uế th iễn m ược g đ àn t h mặ ác 6.C

uế

 Nguyên liệu sản xuất nông nghiệp, tự

sản xuất sản phẩm nông nghiệp để bán của các

đơn vị sản xuất nông nghiệp và các cá nhân.

 Thuốc tránh thai và các thiết bị y tế,

 Nguyên liệu nhập khẩu trực tiếp để hỗ trợ xóa đói giảm nghèo, từ thiện

 Các sản phẩm nhập khẩu trực tiếp của các tổ chức chuyên dùng cho

người tàn tật,

 Dịch vụ chịu thuế được cung cấp bởi các cá nhân người lao động khuyết tật

n đề bấ

t c

ập củ

a V

AT a V củ ập t c bấ n đề 7.Vấ

AT

 Thuế đầu vào tài sản cố định, chẳng

hạn như xây dựng, nhà ở và trang

thiết bị, có thể không được khấu trừ

thuế đầu ra khi tính toán số thuế phải

nộp

 Thuế GTGT của các loại GNP đảm bảo

rằng chính phủ có thể có được doanh

thu thuế hơn, nhưng sẽ hạn chế sự gia

tăng của đầu tư

 Trong năm 2012-2013: tiến hành một chương trình cải cách

tham vọng

 Thí điểm ở Thượng Hải: thay thuế kinh doanh(BT) bằng thuế giá

trị gia tăng(VAT) trong ngành vận chuyển, cho thuê tài sản và một số dịch vụ hiện đại

 Lợi ích đối với các dịch vụ xuất

khẩu:

 Bị đánh 5% thuế BT nay đã chịu

mức thuê VAT 0%.

 Nhập khẩu dịch vụ được chiết

khấu thuế, hoặc hoàn thuế

8.Nh ữn

g c

ải cá ch g ần đ

ây đ ần g ch cá ải g c ữn 8.Nh

ây

 Lợi ích đối với các nhà nhập khẩu:

Từ việc không được hoàn thuế đầu vào vì thuộc phạm vi đánh thuế của

BT, nhưng nay đã được hoàn thuế đầu vào theo quy định của VAT

 Đánh vào tổ chức và cá nhân tham gia vào các hoạt động sản xuất,

sử dụng, chế biến, nhập khấu hàng tiêu dung chịu thuế trong phạm

vi Trung Quốc

 Phạm vi đánh thuế bao gồm 14 khoản mục chịu thuế như là: thuốc

lá, đồ uống có cồn và rượu, mỹ phẩm, trang sức và đá quý

TAX!!!

n p hẩ

m c hịu th

uế

và t hu

3

Cá

c q uy đ ịn

h v

ề t hu

ế t iê

u t hụ đ ặc b iệ

t c ủa Tr un

g Q uố

c uố g Q un Tr ủa t c iệ b ặc đ hụ u t iê ế t hu ề t h v ịn đ uy c q Cá 3

c

Người nộp thuế phải tự tính ra số thuế phải nộp cho

Nhà nước

Người sản xuất các mặt hàng chịu thuế phải thực

hiện nghĩa vụ thuế ngay khi bán được hàng

1

2

3

Cá

c q uy đ ịn

h v

ề t hu

ế t iê

u t hụ đ ặc b iệ

t c ủa Tr un

g Q uố

c uố g Q un Tr ủa t c iệ b ặc đ hụ u t iê ế t hu ề t h v ịn đ uy c q Cá 3

3

Cá

c q uy đ ịn

h v

ề t hu

ế t iê

u t hụ đ ặc b iệ

t c ủa Tr un

g Q

uố

c uố g Q un Tr ủa t c iệ b ặc đ hụ u t iê ế t hu ề t h v ịn đ uy c q Cá 3

c

3

Cá

c q uy đ ịn

h v

ề t hu

ế t iê

u t hụ đ ặc b iệ

t c ủa Tr un

g Q

uố

c uố g Q un Tr ủa t c iệ b ặc đ hụ u t iê ế t hu ề t h v ịn đ uy c q Cá 3

c

3

Cá

c q uy đ ịn

h v

ề t hu

ế t iê

u t hụ đ ặc b iệ

t c ủa Tr un

g Q uố

c uố g Q un Tr ủa t c iệ b ặc đ hụ u t iê ế t hu ề t h v ịn đ uy c q Cá 3

c

7 Khi giá hàng hóa chịu thuế do bản thân người nộp thuế tính được thấp một cách rõ ràng mà không có một lý do chính đáng, giá tính thuế sẽ được xác định lại bởi cơ quan thuế

8 Hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế TTĐB

9 Thời hạn nộp thuế: 1, 3, 5, 10, 15 ngày hoặc 1 tháng

THE END

THANK YOU FOR LISTENING