66 bài tập ASSINGMENT 1, 2, 3 môn kiểm toán

Kiểm toán là một khái niệm không còn quá xa lạ trong giai đoạn kinh tế phát triển như hiện nay. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu một cách rõ ràng và chính xác về khái niệm này. Vậy, kiểm toán thực sự là gì?

Trang 2

Lời cảm ơn

 Lời đầu tiên cho em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể Ban

Giám Hiệu Trường FPT Polytechnic đã tạo điều kiện cho em

được là sinh viên của trường, đây là một môi trường tốt để

chúng em học tập và rèn luyện bản thân và giúp ích rất nhiều cho

chúng em trên con đường tương lai, giúp em ngày càng vững

bước tiến lên phía trước

 Em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến thầy , trong

suốt thời gian em thực hiện bài tập này em đã có không ít khó

khăn, Thầy đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để em có thể hoàn

thành bài tập này

 Bài tập này tuy được thực hiện trong thời gian một tháng,

dù rất nổ lực nhưng với kiến thức còn rất hạn chế, do vậy không

thể tránh khỏi một vài sơ suất, em rất mong nhận được sự thông

cảm, những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô và các bạn

học cùng lớp để kiến thức của em ngày càng hoàn thiện hơn

 Sau cùng em kính chúc quý thầy cô dồi dào sức khỏe, hạnh

phúc để thực hiện sứ mệnh cao đẹp của mình là truyền đạt kiến

thức cho thế hệ mai sau

Trân trọng

Hồ Chi Minh, ngày 02 tháng 10 năm 2013

Sinh viên thực hiện

NHẬN XÉT

(Của giảng viên hướng dẫn)

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2013

(Ký tên)

Trang 4

Contents

ASSINGMENT 1: NGHIÊN CỨU, TÌM HIỂU VÀ THU THẬP KIẾN THỨC VỀ KIỂM TOÁN

THÔNG QUA SÁCH KIỂM TOÁN 5

1 Giới thiệu chung 5

2 Lý do chọn cuốn sách này 6

3 Những nội dung chính của cuốn sách Kiểm Toán 6

4 Điều thú vị nhất từ cuốn sách kiểm Toán 12

5 Những vấn đề không đồng tình với tác giả và những câu hỏi đặt ra 13

ASSINGMENT 2: TÌM HIỂU THÊM MỘT SỐ SÁCH LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TOÁN 14

1 Giới thiệu chung 14

2 Điểm tương đồng và khác biệt giữa hai cuốn sách 14

2.1 Điểm tương đồng: 14

2.2 Điểm khác biệt: 15

3 Sự đồng tình 15

ASSINGMENT 3:VẬN DỤNG KIẾN THỨC HỌC VÀO THỰC TẾ 16

1 Tiền mặt 16

Sai phạm : Doanh nghiệp chưa lập phiếu thu đúng quy định 16

2 Tiền gửi ngân hàng 18

Sai phạm : Doanh nghiệp chưa mở sổ theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng 18

3 Tạm ứng 20

Sai phạm : Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng không có chữ ký của kế toán trưởng 20

4 Các khoản phải thu khách hàng 22

Sai phạm : Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu 22

5 Hàng tồn kho 24

Sai phạm : Phiếu nhập kho chưa đúng quy định: không đanh số thứ tự, viết trùng số,… 24

ASSINGMENT 1: NGHIÊN CỨU, TÌM HIỂU VÀ THU THẬP KIẾN THỨC VỀ

KIỂM TOÁN THÔNG QUA SÁCH KIỂM TOÁN

1 Giới thiệu chung

Tên sách: KIỂM TOÁN

Cuốn sách này được biên soạn

bởi tập thể giảng viên Bộ môn

Kiểm Toán, Khoa Kinh Tế - Kiểm

toán, Trường Đại học Kinh tế

TP.HCM với sự phân công cụ thể

- Chương 7: PGS.T S Vũ Hữu Đức, Thạc sĩ Võ anh Dũng

- Chương 8 và 9: PGS.TS Trần Thị Giang Tân

- Chương 10: Thạc sĩ Dương Minh Châu

- Chương 11: PGS.TS Trần Thị Giang Tân, Thạc sĩ Dương Minh Châu

- Chương 12 và 13: PGS.TS Vũ Hữu Đức

- Chương 14: Thạc sĩ Đoàn Văn Hoạt , PGS.TS Vũ Hữu Đức

- Chương 15: Thạc sĩ Đoàn Văn Hoạt, Thạc sĩ Võ anh Dũng

- Chương 16: Thạc sĩ Đoàn Văn Hoạt

Sách được xuất bản tại Nhà xuất bản Lao động Xã hội vào năm 2011 và được bàybán tại Nhà sách Minh Khai, địa chỉ:249 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, HCM

Trang 6

2 Lý do chọn cuốn sách này

Em muốn tìm hiểu về ngành kiểm toán và đã hỏi thăm một vài bạn bè người thân

mà em quen biết, họ tư vấn cho em nên mua quyển sách này

Khi em đọc quyển sách này em thấy nó cung cấp được những kiến thức cơ bản

về kiểm toán và hoạt động kiểm toán độc lập mà bản thân mình cần

Các sách kinh tế do các giảng viên Trường Đại học Kinh tế TP.HCM viết rất hay,đọc dễ hiểu

3 Những nội dung chính của cuốn sách Kiểm Toán

Cuốn sách này được cấu trúc thành 16 chương, bao gồm hai phần kiến thức:

- Phần thứ nhất, bao gồm bảy chương đầu tiên, giới thiệu các kiến thức mang

tính nguyên lý của hoạt động kiểm toán, với trọng tâm là kiểm toán độc lập Ngoài hai

chương đầu trình bày về hoạt động kiểm toán và môi trường của hoạt động này, nămchương sau giải thích các khái niệm và phương pháp áp dụng trong các bước của quytrình kiểm toán báo cáo tài chính

- Phần thứ hai, bao gồm chín chương, tập trung vào các kiến thức về thực hànhkiểm toán Sáu chương đầu của phần này trình bày về kiểm toán các khoản mục trênbáo cáo tài chính, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành Bachương cuối cùng giới thiệu thêm về các hoạt động kiểm toán chuyên biệt, bao gồmnhững dịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán, khái niệm và quy trình của kiểm toán nội

bộ và kiểm toán Nhà nước

Nội dung chính các chương chính trong sách:

Chương I - Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lập: bước đầu làm quen với

khái niệm kiểm toán, các cách phân loại, lịch sử hình thành và phát triển của hoạtđộng kiểm toán, vai trò của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế, quy trình kiểm toánbáo cáo tài chính

Chương II - Môi trường kiểm toán: nói về đặc điểm của nghề kiểm toán, môi

trường, tác nhân tác động đến nghề kiểm toán, các chuẩn mực kiểm toán, đạo dứcnghề nghiệp trong kiểm toán, trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập, khoản cáchgiữa yêu cầu xã hội và khả năng đáp ứng của ngành nghề

Chương III - Hệ thống kiểm soát nội bộ:hiêu được định nghĩa và các bộ phận hợp

thành, hạn chế tiềm tàng củahệ thống kiểm soát nội bộ, mục đích và trình tự củakiểm soát nội bộ

Chương IV - Chuẩn bị kiểm toán: Các bước cần được thực hiện trong giai đoạn

chuẩn bị kiểm toán, nắm được khái niệm trọng yếu, rủi ro, phương pháp xác lập mứctrọng yếu và phương pháp đánh giá rủi ro, lập kế hoạch và trương trình kiểm toán

Chương V – Bằng chứng kiểm toán: khái niệm, yêu cầu, các phương pháp thu thập

bằng chứng kiểm toán, kiểm toán đặc biệt, các phương pháp lựa chọn các phần tửthử nghiệm, các vấn đề của hồ sơ kiểm toán như: khái niệm, phân loại, bảo mật, lưutrữ,…

Chương VI - Kiểm toán trong môi trường tin học:ảnh hưởng của môi trường tin

học đén kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, mô tả cách thức tổ chức hệ thốngthông tin và các hoạt động kiểm soát trong môi trường tin học, các thủ tục khi cầnthực hiện kiểm toán trong môi trường tin học

Chương VII – Hoàn thành kiểm toán:các vấn đề cần chuẩn bị khi thực hiện chuẩn

bị hoàn thành kiểm toán, khái niệm và vai trò của báo cáo kiểm toán về báo cáo tàichính, cách xử lý của kiểm toán viên đối với các sự kiện phát sinh sau ngày ký báocáo kiểm toán

Chương VIII - Kiểm toán tiền:nội dung và đặc điểm mục tiêu kiểm toán của khoản

mục tiền, kiểm soát nội bộ đối với tiền, một số thủ tục kiểm soát liên quan đến tiền

Chương IX - Kiểm toán nợ phải thu khách hàng: nội dung và đặc điểm mục tiêu

kiểm toán của khoản mục nợ phải thu khách hàng, kiểm soát nội bộ đối với nợ phảithu khách hàng, một số thủ tục thường được áp dụng trong kiểm toán nợ phải thukhách hàng

Chương X - Kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán: nội dung và đặc điểm

mục tiêu kiểm toán của khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán, kiểm soát nội

bộ đối với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán, một số thủ tục thường được áp dụngtrong kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán

Chương XI - Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao: nội dung và đặc điểm

mục tiêu kiểm toán của khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao, kiểm soát nội

bộ đối với tài sản cố định và chi phí khấu hao, một số thủ tục thường được áp dụngtrong kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao

Chương XII - Kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu: nội dung và đặc điểm mục

tiêu kiểm toán của khoản mục nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, kiểm soát nội bộ đốivới nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, một số thủ tục thường được áp dụng trong kiểmtoán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, kiểm soát nội bộ đối với nguồn vốn của công ty

cổ phần và các thủ tục thường được áp dụng trong trường hợp này

Trang 8

Chương XIII - Kiểm toán thu nhập và chi phí: nội dung và đặc điểm mục tiêu kiểm

toán của khoản mục thu nhập và chi phí, kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, các thủ tụcthường được áp dụng đối với chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phílương và chi phí khác

Chương XIV - Các dịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán:các loại dịch vụ mà doanh

nghiệp kiểm toán có thể cung cấp, quy trình thực hiện và báo cáo trong mỗi loại dịchvụ

Chương XV - Kiểm toán nội bộ:nắm được những vấn đề cơ bản của kiểm toán nội

bộ (bản chất, lịch sử hình thành và phát triển, chuẩn mực…), dịch vụ, quy trình thựchiện kiểm toán nội bộ

Chương XVI - Kiểm toán Nhà nước: nắm được những vấn đề cơ bản của kiểm toán

nhà nước (bản chất, vai trò nhiệm vụ, chuẩn mực…),quy trình kiểm toán, nội dung làloại hình của kiểm toán nhà nước

Trang 10

Trang 12

4 Điều thú vị nhất từ cuốn sách kiểm Toán

Khi đọc xong cuốn sách này thì ta có thể nắm được khái niệm cơ bản của kiểmtoán, bước đầu tiến tới môn kiểm toán

Xã hội ngày càng phát triển, đa dạng, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khácnhau đã lần lượt hình thành, hiện nay kiểm toán độc lập là hoạt động rất phát triểntrong nền kinh tế thị trường

Kiểm toán độc lập là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộccác công ty, các văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp Kiểm toán độc lập là hoạt độngdịch vụ tư vấn được pháp luật thừa nhận và quản lý chặt chẽ Quan hệ giữa các chủthể kiểm toán (kiểm toán viên/tổ chức kiểm toán và đơn vị kinh tế được kiểm toán)

là quan hệ mua bán dịch vụ, đơn vị kinh tế được kiểm toán trả phí dịch vụ cho cáckiểm toán viên theo thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán Các kiểm toán viên độclập là những người hội đủ các tiêu chuẩn theo chuẩn mực kiểm toán và các quy địnhpháp lý về hành nghề kiểm toán

Kiểm toán độc lập chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính,thực hiện các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán Ngoài ra, tùy từng thời kỳ kinh tế vàyêu cầu cụ thể của khách hàng, kiểm toán viên độc lập còn thực hiện các dịch vụ

khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và đặc biệt là kiểm toán các quyếttoán giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, xác định giá trị vốn góp.

Hoạt động kiểm toán độc lập là hoạt động kiểm toán rất phổ biến ở các nước cónền kinh tế phát triển, vì thế hoạt động kiểm toán nói chung thường được coi là hoạtđộng kiểm toán độc lập Trong hoạt động kiểm toán độc lập thì kiểm toán báo cáo tàichính là chủ yếu, theo đó đề cập về kiểm toán độc lập tức là kiểm toán độc lập báocáo tài chính

5 Những vấn đề không đồng tình với tác giả và những câu hỏi đặt ra

Môn kiểm toán là môn mới được học, các vấn đề trong sách viết rất rõ ràng, đọc

dễ hiểu, nội dung trong sách có thể giải đáp một phần nào đó những thắc mắc mà cácbạn thường hay gặp phải Tôi không có thắc mắc hay câu hỏi nào đặc ra

Trang 14

ASSINGMENT 2: TÌM HIỂU THÊM MỘT SỐ SÁCH LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM

TOÁN

1 Giới thiệu chung

Khi em đọc xong cuốn sách kiểm toán,

em cảm thấy nghề kiểm toán tương đối khá

thú vị, em muốn đi sâu và tìm hiểu rõ hơn

về cách thức để trở thành một kiểm toán

viên nên em đã tham khảo ý kiến của một

số bạn bè thân thiết và họ đã giới thiệu cho

em quyển sách này

Tên sách: Cẩm nang kiểm toán viên

Tác giả: PGS.TS Nguyễn Đình Hựu

Năm xuất bản: 2012

Nhà xuất bản: Chính trị quốc gia

Các bạn có thể mua tại nhà sách Nguyễn

Văn Cừ hoặc online tại trang web:

http://bizspace.vn/product/sach/sach-

quan-tri-kinh-doanh/ke-toan-tai-chinh/cam-nang-kiem-toan-vien.html

Sách này gồm 6 chương, mỗi chương

trong sách này đều trang bị cho kiểm toán viên và cho những ai muốn trở thànhkiểm toán viên những kiến thúc cơ bản về bản chất, chức năng, chuẩn mực, quy trình

và hệ thống các phương pháp kiểm toán

Khi đọc cuốn sách này điều đầu tiên em xem ai là tác giả, vì những người nổitiếng mới viết được nhiều sách hay, tiếp đó em sẽ đọc trang giới thiệu để xem cuốnsách này đề cặp tới vấn đề gì, sau đó em xem tiếp phần mục lục, phần mục lục đượcxem là những nội dung được trình bày trong sách như thế nào, có đa dạng, phongphú hay không Sau đó em đọc từng chương qua một lần và ghi chép lại những ýchính cần nắm của từng chương.Sau đó chọn những phần còn lại chưa hiểu đọc lại,nếu chưa hiểu nữa có thể tìm bạn bè, thầy cô giải thích thêm

2 Điểm tương đồng và khác biệt giữa hai cuốn sách

2.1 Điểm tương đồng:

 Cả hai đều là sách liên quan đến kiểm toán

 Sách được trình bày rõ ràng, có hình ảnh, chứng từ, ví dụ minh họa làmcho ta dễ hiểu hơn khi đọc sách.

 Sách được biên soạn dựa trên các chuẩn mực kế toán Việt Nam

 Nội dung được trình bày logic

2.2 Điểm khác biệt:

 Sách kiểm toán:

o Trình bày chi tiết cụ thể tổng quan về kiểm toán

o Có phần hướng dẫn những nội dung cần nắm ở đầu mỗi chương

o Có bài tập làm sau mỗi chương giúp người đọc nắm được nội dung lâuhơn

 Sách cẩm nang kiểm toán viên:

o Nói chi tiết hơn về những việc kiểm toán viên phải làm, phải thực hiện,các chuẩn mục, quy trình mà kiểm toán viên cần áp dụng trong thực tế

3 Sự đồng tình

Sách là kho tàng tri thức của nhân loại, đó là một nguồn tri thức rất quan trọng,

vô tận đối với mọi người và được lưu truyền cho thế hệ sau Mỗi cuốn sách được viếtbởi những tác giả khác nhau được trình bày nội dung khác nhau, sách nào cũng cócái hay của nó, quan trong là mục đích của bạn khi đọc sách này là để làm gì, đối với

em cả hai quyển đều có ích cho bản thân em nên em đều thích cả hai quyển sách này

Trang 16

ASSINGMENT 3: VẬN DỤNG KIẾN THỨC HỌC VÀO THỰC TẾ

1 Tiền mặt

Sai phạm : Doanh nghiệp chưa lập phiếu thu đúng quy định

Căn cứ đưa ra ý kiến: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC

Cụ thể: tại mục 3.mẫu chứng từ kế toán /phần thứ tư_chế độ chứng từ kế toán/Quyết định 48 quy định:

“ a) Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc là mẫu chứng từ đặc biệt có giá trị như tiềngồm: Phiếu thu, phiếu chi, séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu,công trái, các loại hoá đơn bán hàng và mẫu chứng từ bắt buộc khác Mẫu chứng từ

kế toán bắt buộc do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Đơn vị kế toán phảithực hiện đúng về biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi các chỉ tiêu và áp dụngthống nhất cho các đơn vị kế toán hoặc từng đơn vị kế toán cụ thể

b) Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn là mẫu chứng từ kế toán do cơ quan Nhànước có thẩm quyền quy định; ngoài các nội dung quy định trên mẫu, đơn vị kế toán

có thể bổ sung thêm chỉ tiêu hoặc thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việcghi chép và yêu cầu quản lý của đơn vị “

Tại mục 5.chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố/ phần thứ tư_chế độchứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định:

“- Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán;

- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán;

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng

số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ;

- Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quanđến chứng từ kế toán;

Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉtiêu định khoản kế toán.”

Như vậy Doanh nghiệp phải lập phiếu chi đầy đủ theo đúng quy định

Mẫu đúng:

Mẫu sai:

Trang 18

2 Tiền gửi ngân hàng

Sai phạm : Doanh nghiệp chưa mở sổ theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng

Căn cứ đưa ra ý kiến: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

Cụ thể: tại mục 1.sổ kế toán /phần thứ tư_chế độ kế toán và hình thức kế toán/Quyết định 15 quy định:

“Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quanđến doanh nghiệp

Doanh nghiệp phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán,Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chi tiết vàhướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các vănbản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán này “