+ Tỉ lệ hồ sơ thuế GTGT được kiểm tra so với số lỗi vi phạm được phát hiện về đăng ký kinh doanh,về hóa đơn,về hồ sơ khai thuế GTGT và hồ sơ xin hoàn thuế GTGT *Chủ thể kiểm tra thuế GTG
Trang 1CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN
NHỎ VÀ VỪA 1.1.Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa
Đề tài đã tổng hợp cơ sở lý luận về kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ Trong đó làm rõ khái niêm về Doanh nghiệp tư nhân vừa
và nhỏ, Thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ, đặc điểm của DNTN vừa và nhỏ, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ
1.2 Kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa
Đề tài làm rõ khái niệm về kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ
*Mục tiêu kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ
Mục tiêu kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ là đảm bảo sự tuân thủ pháp luật về thuế GTGT của các DNTN nhỏ và vừa trên cơ sở phát hiện và đề xuất các biện pháp xử lý đối với những doanh nghiệp có vi phạm
Tiêu chí đánh giá thực hiện mục tiêu kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ
+ Tỉ lệ vi phạm luật thuế GTGT trên hồ sơ nộp thuế nói chung mà doanh nghiệp gửi cho cơ quan thuế
+ Tỉ lệ hồ sơ thuế GTGT được kiểm tra so với số lỗi vi phạm được phát hiện về đăng ký kinh doanh,về hóa đơn,về hồ sơ khai thuế GTGT và hồ sơ xin hoàn thuế GTGT
*Chủ thể kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ
Trong luận văn này nghiên cứu chủ thể kiểm tra TGTGT đối với DNTN nhỏ
và vừa là Chi cục thuế Tp.Hải Dương
*Đối tượng kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTN vừa và nhỏ
Đối tượng của kiểm tra thuế GTGT là các DNTN nhỏ và vừa kinh doanh hàng hóa dịch vụ trên địa bàn tỉnh Hải Dương
*Các nguyên tắc kiểm tra thuế GTGT
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật
Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan
Trang 2Nguyên tắc công khai, dân chủ
Nguyên tắc bảo mật
Nguyên tắc hiệu quả
*Kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN nhỏ và vừa
Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký kinh doanh của DNTN Kiểm tra về hồ sơ khai thuế GTGT
Kiểm tra về hóa đơn GTGT
Kiểm tra về hồ sơ hoàn thuế GTGT
1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTN vừa và nhỏ
Các yếu tố về: Môi trường kinh tế, xã hội; Hệ thống pháp luật và chính sách thuế; Các hoạt động quản lý đối với thuế GTGT; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế; Ý thức tự giác và trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của doanh nghiệp
1.4 Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT đối với các DNTN vừa
và nhỏ ở một số tỉnh
Trên cơ sở khung lý thuyết về kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ, tác giả đã nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT tại một số Chi cục thuế tiêu biểu như: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội; Chi cục Thuế Cửa Lò tỉnh Nghệ An; Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VỪA VÀ NHỎ TẠI
CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương
Chi cục Thuế Tp.Hải Dương được thành lập từ năm 1990 và đặt trụ sở tại số 167, đường Bạch Đằng, Tp.Hải Dương, tỉnh Hải Dương Chi cục Thuế Tp.Hải Dương hiện nay được cơ cấu thành 10 đội thuế gồm: Đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, đội kê khai - kế toán thuế và tin học, đội kiểm tra thuế, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đội tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán, đội quản lý thuế thu nhập
cá nhân, đội kiểm tra nội bộ, đội hành chính – nhân sự - tài vụ - ấn chỉ, đội trước
bạ và thu khác, đội thuế liên phường xã Với số lượng là 136 cán bộ công nhân
Trang 3viên chức, gồm 1 Chi cục trưởng, 3 phó Chi cục trưởng, 132 cán bộ công chức ở các phòng ban Với chức năng và nhiệm vụ chính có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước trên địa bàn Tp.Hải Dương theo quy định của pháp luật; nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã
số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ
thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu
khác theo qui định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước
2.2 Kết quả kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương trong các năm từ 2010-2012
Trong giai đoạn năm 2010-2012 các cán bộ kiểm tra thuế GTGT đã kiểm tra được 2.009 cuộc kiểm tra phát hiện được 2.664 vụ vi phạm, phạt , tiền phạt, truy thu là 30 tỷ 254 triệu đồng tiền thuế GTGT cho NSNN
+Hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh: Số lượng vi phạm phát hiện
được có xu hướng giảm dần qua các năm Năm 2010 số lượng vi phạm là 139 vi phạm, năm 2011 là 121 vi phạm, năm 2012 giảm xuống còn 109 vi phạm Tổng tiền thu về cho NSNN 3 tỷ 261 triệu tiền phạt, truy thu thuế
+Hoạt động kiểm tra hồ sơ thuế GTGT: Số lượng vi phạm hồ sơ thuế
GTGT giảm dần qua các năm Năm 2010 số lượng vi phạm còn tăng cao 207 vi phạm về hồ sơ đăng ký thuế, năm 2011 là 175 vi phạm hồ sơ đăng ký thuế, đến năm 2012 số lượng vi phạm đã giảm xuống còn 156 vi phạm về hồ sơ đăng ký thuế Bên cạnh đó cũng đã thu về cho NSNN só tiền phạt, truy thu về thuế là 5 tỷ
701 triệu đồng
+Hoạt động kiểm tra hóa đơn: Số lượng phát hiện vi phạm về hóa đơn có
xu hướng tăng dần qua các năm Năm 2010 phát hiện được 415 vi phạm về hóa đơn, 2011 là 512 vi phạm về hóa đơn, 2012 là 748 vi phạm về hóa đơn Kết quả thu về tiền thuế GTGT cho NSNN là 12 tỷ 550 triệu trong năm 2010-2011-2012
+Hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế: Số lượng phát hiện vi phạm về hồ
sơ hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp có xu hướng tăng Năm 2010 là 15 vi phạm
hồ sơ xin hoàn thuế, năm 2012 là 30 vi phạm về hồ sơ xin hoàn thuế, năm 2012 là
Trang 437 vi phạm về hồ sơ xin hoàn thuế Thu về cho NSNN là 4 tỷ 371 triệu đồng tiền phạt, truy thu về thuế GTGT
Qua đó cho thấy kết quả của hoạt động kiểm tra vi phạm về thuế GTGT tại mỗi năm
có xu hướng biến động khác nhau: Năm 2010,1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 2.03 vi phạm; Năm 2011, 1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 1.55 vi phạm;Năm 2012, 1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 1.62 vi phạm Điều này chứng tỏ số phát hiện vi phạm của năm 2012 cũng đã có đã giảm hơn so với năm
2010
2.3.Thực trạng kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương
Kiểm tra thuế GTGT của DN được thực hiện bởi đoàn kiểm tra tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương qua hình thái kiểm tra đột xuất, kiểm tra thường xuyên, kiểm tra định kỳ để tiến hành kiểm tra thuế GTGT tại DN bằng công cụ kiểm tra truyền thống
để thu thập dữ liệu từ đó tiến hành phân tích, đối chiếu, so sánh dữ liệu nhằm phát hiện ra các nguyên nhân vi phạm về thuế GTGT của DN Cụ thể nội dụng kiểm tra về:
*Kiểm tra đăng ký kinh doanh
Kiểm tra về thành lập, quản lý doanh nghiệp; kiểm tra việc chấp hành các quy định về đăng ký trụ sở của doanh nghiệp; kiểm tra về thực tế đăng ký góp vốn của doanh nghiệp với số vốn góp doanh nghiệp đăng ký lên cơ quan thuế; kiểm tra đối với những doanh nghiệp có đăng ký bổ sung, thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp(số vốn, địa chỉ văn phòng, trụ sở, giám đốc đại diện theo pháp luật….), ngừng hoạt động kinh doanh, phá sản, giải thể đã làm thủ tục thông báo lên cơ quan thuế theo đúng thủ tục pháp luật quy định; Kiểm tra việc treo biển hiệu tại trụ
sở, văn phòng của DN; Kiểm tra việc chấp hành các quy định đăng ký ngành nghề kinh doanh
Hoạt động kiểm tra về đăng ký kinh doanh cho thấy các DN hay vi phạm về:
Không làm thủ tục đăng ký thuế tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương; Vi phạm
về địa chỉ trụ sở (văn phòng ) kinh doanh:không có trụ sở, thay đổi trụ sở, văn
Trang 5phòng không thông báo… đối với hoạt động kiểm tra này các cán bộ đã tốn rất nhiều thời gian và vất vả trong việc xác minh địa chỉ của doanh nghiệp; Vi phạm
về ngành nghề kinh doanh, về đăng ký bổ sung, thay đổi nội dung, tạm ngừng hoạt động kinh doanh không thông báo lên Chi cục thuế, không treo biển hiệu, thông báo giờ làm việc ngoài cổng…
*Kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế; Tiếp theo là kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế theo phương pháp đối chiếu so sánh như sau:
Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế, chỉ tiêu trong
tờ khai thuế với các bảng kê, hồ sơ khai thuế GTGT mà doanh nghiệp cung cấp so với với những doanh nghiệp có cùng quy mô kinh doanh tương đương, có cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh, các thông tin, tài liệu thu thập được từ các nguồn khác như Quản lý thị trường, công an kinh tế, cục thống kê… Đây là một trong những hoạt động kiểm tra khó khăn cho cán bộ thuế làm công tác kiểm tra
hồ sơ khai thuế vì trong cơ chế tự khai tự nộp mọi hồ sơ đều do NNT cung cấp và gửi cho cơ quan thuế
Trong hoạt động kiểm tra này thì doanh nghiệp hay gặp phải lỗi là :
Chuyển sai số thuế khấu trừ của tháng trước chuyển sang tháng sau;Kê khai sai một số chỉ tiêu trong bảng kê bán ra mua vào; làm tờ khai bổ sung thuế GTGT không đúng theo quy định; việc xác định thuộc đối tượng miễn, giảm thuế bị sai;
kê khai sai giữa mặt hàng thuế suất 0% với hàng hóa không chịu thuế
*Kiểm tra hóa đơn
Kiểm tra thông báo phát hành hóa đơn của doanh nghiệp; Đối chiếu số hóa đơn báo mất, cháy, hủy trong báo cáo có đúng với thực tế của doanh nghiệp; kiểm tra doanh nghiệp trong quá trình thực tế xuất, sử dụng hóa đơn có theo trình tự liên tục, logic như trên báo cáo lên chi cục thuế Tp.Hải Dương; kiểm tra hồ sơ hóa đơn doanh nghiệp mang lên Chi cục thuế Tp.Hải Dương; Hình thức hóa đơn; đối chiếu hóa đơn doanh nghiệp xuất sử dụng so với sổ sách, với chứng từ kế toán, phiếu thu chi, phiếu xuất nhập kho, ủy nhiệm chi, hợp đồng ; kiểm tra đối chiếu việc mua bán sử dụng hóa đơn so với mục đích kinh doanh đã đăng ký; Kiểm tra việc lập
Trang 6hóa đơn; Kiểm tra đối chiếu doanh nghiệp có lập hóa đơn khống để trừ nợ, sử dụng hóa đơn quay vòng, hóa đơn chưa phát hành để vận chuyển trên đường
Hoạt động kiểm tra hóa đơn cho thấy DN hay có vi phạm về:
Sử dụng hóa đơn trước thời gian thông báo lên Chi cục Thuế; Sử dụng hóa đơn không đúng mục đích kinh doanh, mua hóa đơn khống để tạo chi phí doanh nghiệp, mua hóa đơn của các doanh nghiệp ma; Bán hàng không xuất hóa đơn, xuất hóa đơn khống vì thực tế không có hàng hóa trong kho Có sự chênh lệch về
số lượng, số tiền trong hóa đơn doanh nghiệp xuất bán so với thực tế; Viết hóa đơn sai, không đúng về hóa đơn, thiếu các chỉ tiêu
*Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng
Xác định đối tượng để phân loại DN thuộc trường hợp “Hoàn trước, kiểm sau” hay trường hợp “Kiểm trước, hoàn sau” Sau đó cán bộ thuế đã kiểm tra hồ sơ xin hoàn thuế GTGT về:
Kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu đăng ký thuế trên hệ thống tin học của cơ quan thuế;
Kiểm tra, đối chiếu số tiền doanh nghiệp xin đề nghị hoàn so với số tiền trong chỉ tiêu số 42 trên tờ khai thuế GTGT trong tháng xin đề nghị hoàn
Kiểm tra đối chiếu số tiền xin đề nghị hoàn của doanh nghiệp có khớp với
số tiền mà hệ thống QLT của chi cục thuế tính toán ra
Kiểm tra xác định lại tình hình nợ tiền thuế, tiền phạt thuế của DN tại thời điểm xin hoàn thuế so với số tiền trên sổ sách của bên quản lý nợ đang theo dõi
DN
Kiểm tra đối chiếu số tiền xin đề nghị hoàn của doanh nghiệp có khớp với
số tiền mà hệ thống QLT của chi cục thuế tính toán ra
Thứ nhất : lập hồ sơ hoàn thuế khống để được hoàn thuế: Tạo dựng các hợp đồng
mua bán ngoại thương và thanh toán trực tiếp giá hoặc xác nhận thanh toán khống qua ngân hàng; Nhiều cá nhân liên kết với nhau làm hóa đơn mua hàng, xuất hàng khống để xin hoàn thuế; Quay vòng vốn nhiều lần qua biên giới
Thứ hai : hiện tượng mua bán hóa đơn: in hóa đơn nhưng không sử dụng vào kinh
doanh mà bán hợp đồng để kiếm lời bất chính, khi bị phát hiện thì bỏ trốn; Báo mất hóa đơn số lượng lớn dẫn tới không còn căn cứ đối chiếu xác minh
Trang 72.5 Đánh giá kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTN nhỏ và vừa
*Đánh giá thực hiện mục tiêu kiểm tra thuế giá trị gia tăng
Qua số liệu kết quả hoạt động kiểm tra và thực trạng kiểm tra thuế GTGT của Chi cục thuế Tp.Hải Dương đã tương đối đạt được mục tiêu phát hiện, ngăn chặn, làm giảm được vi phạm của doanh nghiệp trong thời gian qua Thể hiện số vi phạm trên vụ đã có xu hướng giảm xuống Xét trong năm 2010 đến năm 2012 cho thấy số vi phạm trên vụ kiểm tra năm 2010 là 1.66 đến năm 2012 còn là 1.27 vi phạm trên vụ Tuy nhiên xét từng hoạt động kiểm tra cho thấy về hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh và hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế đã giảm được số lượng vi phạm trên vụ nhưng về hoạt động kiểm tra hóa đơn và hoạt động kiểm tra
hồ sơ xin hoàn thuế thì cho thấy số lượng vi phạm trên vụ có xu hướng tăng lên
*Đánh giá hoạt động kiểm tra thuế giá trị gia tăng
Hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh:
+Điểm mạnh: Hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh được các cán bộ
kiểm tra chú trọng, tập trung; Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của doanh
nghiệp được nâng cao
+Điểm yếu: Hoạt động kiểm tra xác minh thực tế về địa chỉ trụ sở (văn phòng )của doanh nghiệp còn mất nhiều thời gian
+Nguyên nhân: Lực lượng cán bộ đội kiểm tra còn mỏng, số lượng người
không đủ; Ảnh hưởng chính sách trong việc thủ tục cấp giấy đăng ký kinh doanh cho các doanh nghiệp hết sức đơn giản, không cần kiểm tra tài chính ban đầu của
doanh nghiệp, không biết cụ thể địa chỉ doanh nghiệp kinh doanh ở đâu
Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT
+ Điểm mạnh: sự phối hợp giữa bên kiểm tra với bên kê khai kế toán thuế đã chặt chẽ
+ Điểm yếu: Mất nhiều thời gian trong việc tập hợp các thông tin dữ liệu hồ
sơ khai thuế GTGT để đánh giá phân tích
+ Nguyên nhân : cơ sở vật chất của chi cục Thuế TP Hải Dương còn thiếu;
Trình độ nghiệp vụ của cán bộ văn thư trong công tác quản lý còn yếu, lực lượng cán bộ còn mỏng;
Hoạt động kiểm tra hóa đơn
Trang 8+ Điểm mạnh: Hoạt động kiểm tra hóa đơn đã được chú trọng, và được sự
quan tâm sát sao của Chi cục trưởng; Về chính sách pháp luật, ngành thuế kịp thời ban hành quy trình kiểm tra hóa đơn, các thông tư quy định về hóa đơn,sử dụng hóa đơn ngày càng hoàn thiện, rõ ràng hơn, phù hợp với thực tế
+Điểm yếu: Chưa xác nhận được rõ việc doanh nghiệp xuất hóa đơn là đúng
với thực tế mua bán hàng hóa hay không; Hoạt động kiểm tra, đối chiếu, xác minh hóa đơn giữa các tỉnh thành khác nhau còn gặp khó khăn, thời gian trả lời kết quả còn chậm; Về hoạt động quản lý hóa đơn của doanh nghiệp còn kém
+Nguyên nhân: Sự liên kết hỗ trợ trong hoạt động kiểm tra, xác minh, đối
chiếu hóa đơn giữa trong ngành thuế giữa các cục, chi cục trên khắp tỉnh thành còn yếu; chi cục gửi thông tin cần xác minh đối chiếu cho nhau không có file mềm; Do ảnh hưởng chính sách thuế trong việc quản lý in ấn, sử dụng hóa đơn GTGT còn khá thông thoáng; Công tác tuyên truyền trong việc sử dụng hóa đơn chưa được đẩy mạnh; Trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kiểm tra chưa đạt yêu cầu; chưa có phần mềm chính thức quản lý xác định hóa đơn thật giả nên việc kiểm tra này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong hoạt động kiểm tra của các cán bộ
Hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế
+ Điểm mạnh: Lãnh đạo quan tâm sát sao trong việc giải quyết xử lý hồ sơ
xin hoàn thuế GTGT của DN nhanh chóng, đơn giản thuận tiện và chính xác vì vậy mà khi có vấn đề gì khúc mắc thì làm báo cáo gửi lãnh đạo Cục để nhận được giúp đỡ, tháo gỡ vướng mắc giải quyết nhanh chóng hoàn thuế
+Điểm yếu : việc đối chiếu số nợ giữa doanh nghiệp với đội quản lý nợ còn
chậm; Công tác kiểm tra lại sau khi hoàn thuế GTGT còn nhiều bất cập, việc hậu
kiểm này còn chậm chưa phát huy được hết hiệu quả
+ Nguyên nhân: doanh nghiệp lợi dụng chính sách của nhà nước trong việc
xin hoàn thuế mà chiếm đoạt tiền của ngân sách nhà nước; trình độ chuyên môn về hoàn thuế của cán bộ kiểm tra còn chưa theo kịp nền kinh tế thị trường; Lực lượng cán bộ kiểm tra còn mỏng chỉ chiếm 16% quân số của chi cục thuế TP Hải Dương;
Hệ thống công nghệ thông tin giữa nghành thuế với kho bạc còn chưa đạt hết hiệu quả, cũng như việc trao đổi, đối chiếu giữa bên kiểm tra và bên đội nợ còn kém
Trang 9CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ
HẢI DƯƠNG ĐẾN NĂM 2015
Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng, phân tích điểm mạnh và điểm yếu, nguyên nhân của kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ; căn cứ mục tiêu, định hướng kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ đối với Chi cục Thuế Tp.Hải Dương và cán bộ kiểm tra thuế GTGT , tác giả đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ như sau:
*Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh
Thứ nhất, Tăng cường cán bộ kiểm tra Do lực lượng cán bộ kiểm tra còn
mỏng so với số lượng doanh nghiệp đang ngày tăng lên trên Tp.Hải Dương, vì vậy
mà đội kiểm tra thuế cần phải được các bộ phận khác hỗ trợ thêm nhân lực Như: Công tác xác minh địa chỉ trụ sở kinh doanh của doanh nghiệp thuộc phường,
xã nào thì giao cho các cán bộ thuế tại phường xã đó Các cán bộ phường xã sau khi xác minh xong có tránh nhiệm xác nhận lại cho các các bộ quản lý ở Chi cục thuế Tp.Hải Dương
Thứ hai, Đối với những doanh nghiệp mới thành lập,doanh nghiệp đang hoạt
động cần phải làm biên bản xác nhận tình trạng hoạt động doanh nghiệp cho Chi cục thuế Tp.Hải Dương với nội dung là kiểm tra trụ sở, bảng hiệu, bàn ghế có sự xác nhận của đại diện chính quyền địa phương
*Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
Đầu tiên phải có cơ sở vật chất phù hợp, mở rộng kho lưu trữ hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương, nâng cấp các trang thiết bị để bảo quản hồ sơ phải đủ các tiêu chuẩn, điều kiện như: hệ thống chống cháy nổ, hệ thống chống mối mọt, hệ thống chống hút ẩm
Để quản lý tốt hồ sơ khai thuế GTGT cần phải tăng cường thêm cán bộ để việc sắp xếp hồ sơ doanh nghiệp theo đúng quy chuẩn hay nhờ,thuê cán bộ bên Cục thống kê giúp cho thực hiện việc quản lý hồ sơ khai TGTGT của doanh nghiệp theo đúng quy cách
Trang 10Đẩy mạnh hệ thống công nghệ thông tin trong công tác lưu trữ hồ sơ khai thuế như: Xây dựng hệ thống tin học quét mã vạch điện tử để lưu trữ toàn bộ tờ khai thuế GTGT; Xây dựng hệ thống hồ sơ khai thuế điện tử không nhận hố sơ giấy mà DN gửi hồ sơ khai thuế thông qua hệ thống máy chủ
*Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra hóa đơn
Kiểm soát việc in hóa đơn của doanh nghiệp: đối với những doanh nghiệp
có vốn trên 15 tỷ cho phép in hóa đơn, những doanh nghiệp thương mại, thường xuyên thay đổi địa chỉ trong vòng 12 tháng đầu kinh doanh sẽ được Chi cục thuế Tp.Hải Dương bán hóa đơn cho, còn lại những doanh nghiệp khác sẽ phải được cơ qua thuế xác nhận mới được đặt in hóa đơn (xác nhận hóa đơn cho doanh nghiệp các cán bộ thuế cần phải làm nhanh chóng kịp thời để doanh nghiệp hoạt động kinh doanh)
Đẩy mạnh sự phối hợp giữa các sở ban ngành trong và ngoài tỉnh chặt chẽ Phải ứng dụng khoa học công nghệ thông tin vào việc trao đổi thông tin dữ liệu giữa ngành thuế với các sở ban ngành khác.Xây dựng hệ thống mạng trao đổi truyền thông thông tin sao cho kịp thời, nhanh chóng Tránh việc trao đổi thông tin
dữ liệu không có file mền kèm theo khiến cho công tác kiểm tra, đối chiếu, xác minh thông tin bị kéo dài thời gian
Cần phải có phần mềm ứng dụng tin học quét hóa đơn để xác định được hóa đơn thật giả hiện nay mà doanh nghiệp đang sử dụng
Tăng cường tuyên truyền về việc sử dụng hóa đơn,bằng cách thông báo loa đài, phát thanh về thông tư, nghị định mới ra cho các doanh nghiệp nắm bắt; đưa
luật pháp về thuế đến gần người dân, đến với học đường của học sinh, sinh viên
Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng
Tăng cường quản lý, kiểm tra sát sao việc hoàn thuế GTGT cho các DN có hoạt động xuất khẩu hàng hóa: DN mới thành lập trong thời gian 24 tháng trở lại; không trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu; DN quy mô kinh doanh hợp lý nhưng không có
cơ sở vật chất hoặc cơ sở vật chất không tương ứng với sản phẩm hàng hóa xuất khẩu Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra thuế
Cần có sự phối giữa sự nhiệt tình và chuyên môn của các bộ mới vào nghành