BÀI-TẬP-LỚN-NLKT-NHÓM 6

Các sản phẩm trang thiết bị Y tế kỹ thuật cao và hiện đại theo kịp những tiến bộ trong lĩnhvực khám và điều trị bệnh, các sản phẩm trang thiết bị khoa học cung cấp cho các dự án lớn của:

BÀI TẬP LỚN MÔN NGUYÊN LÝ

KẾ TOÁN

NHÓM 6

MỤC LỤC

ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HOÀN THÀNH CÔNG

VIỆC 3

GIỚI THIỆU VỀ CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾ 4

CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾ TRONG BỐI CẢNH HIỆN NAY 5

YÊU CẦU 1: 7

YÊU CẦU 2: GHI NHẬN TÀI SẢN HAY CHI PHÍ 14

YÊU CẦU 3: GHI NHẬN DOANH THU 15

YÊU CẦU 4: GHI NHẬN CHI PHÍ 16

YÊU CẦU 5: LẬP BCKQHĐKD 19

YÊU CẦU 6: 23

ĐÁNH GIÁ MỨC

ĐỘ HOÀN THÀNH CÔNG VIỆC

XÁC NHẬN

GIỚI THIỆU VỀ CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y

TẾ

Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế được thành lập ngày 31/10/2000 theo giấy phép đăng

ký kinh doanh số: 0102010387 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp

Công ty có trụ sở chính tại: Phường Dịch vọng - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Công ty với vốn điềulệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chẵn)

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Mua bán thiết bị điện tử, thiết bị y tế, thiết bị nghiên cứu khoa học;

+ Dịch vụ kỹ thuật sửa chữa trang thiết bị y tế, thiết bị điện tử;

+ Mua bán hóa chất phục vụ cho y tế (Trừ hoá chất nhà nước cấm) Là một doanh nghiệp kinhdoanh trong lĩnh vực được nhà nước khuyến khích Phương châm hoạt động của công ty là phục

vụ và đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng nên Công ty TNHH Thiết Bị Điện Tử Y Tế có một thịtrường khá ổn định và ngày càng phát triển, được các bạn hàng tin cậy và tín nhiệm

Các sản phẩm trang thiết bị Y tế kỹ thuật cao và hiện đại theo kịp những tiến bộ trong lĩnhvực khám và điều trị bệnh, các sản phẩm trang thiết bị khoa học cung cấp cho các dự án lớn của:

Bộ Y tế, Bộ Quốc phòng, Các tổ chức quốc tế, Các Sở Y tế và các bệnh viện lớn trên toàn quốc,các trường đào tạo nghề

Dịch vụ chăm sóc, bảo trì, bảo hành và sửa chữa trang thiết bị Y tế: Với đội ngũ cán bộ kỹthuật trình độ cao Công ty cung cấp các dịch vụ bảo hành, bảo trì và sửa chữa các dòng sảnphẩm đa dạng và cao cấp như máy chụp cắt lớp, cộng hưởng từ, X – quang, siêu âm, máy thở,máy gây mê

Đảm nhiệm cung cấp các dịch vụ kỹ thuật sau bán hàng cho các hãng lớn và nổi tiếng trênthế giới như Maquet, AGFA

Tư vấn lập dự án cung cấp trang thiết bị y tế

CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾ TRONG BỐI CẢNH HIỆN NAY

Thị trường trang thiết bị y tế và hóa chất luôn phát triển góp phần không nhỏ trong công táckhám chữa bệnh, nâng cao chất lượng chăm sóc bảo vệ sức khỏe người dân

Hiện nay, nền kinh tế ngày càng phát triển, tuy nhiên, ô nhiễm môi trường, nguồn khôngkhí, nguồn nước, nguồn thực phẩm bị nhiễm nhiều hóa chất, xuất hiện thêm nhiều bệnh tật trướcmắt cũng như mầm mống bệnh tật sau này: bệnh ung thư, tiểu đường, sỏi thận đang trở thànhnỗi trăn trở của người dân Bên cạnh đó, khi sự phát triển của nền kinh tế - xã hội, thu nhập quốcdân càng cao thì người dân càng có điều kiện để chi tiêu cho việc chăm sóc sức khỏe theo định

kỳ

Ở những thành phố lớn cũng như các tỉnh, huyện lân cận các trung tâm y tế, cơ sở y tế ngàycàng gia tăng, thị trường thiết bị y tế có dấu hiệu nhộn nhịp hơn trước Xu hướng thay thế, đổimới đồng bộ trang thiết bị, cơ sở hạ tầng do mạng lưới thiết bị trước đây không còn đủ tiêuchuẩn kỹ thuật nữa cũng trở nên cấp thiết trong giai đoạn hiện nay Hệ thống bệnh viện, trungtâm, cơ sở y tế đang được đầu tư cả về chiều sâu và quymô, từ các nguồn khác nhau: chính phủ,nhận viện trợ, liên doanh, liên kết, các nhà đầu tư trong nước Các bệnh viện quốc gia đang được

mở rộng nâng cấp để trở thành các trung tâm y tế đạt chuẩn quốc tế, kích thích nhu cầu sử dụngtrang thiết bị y tế

Chính sách ưu đại của chính phủ: Thuế quan XNK, thuế VAT thấp hơn hàng hóa nhập khẩukhác

Cùng với cơ hội chung trên thị trường, công ty có thuận lợi như: Công ty có đội ngũ cán

bộ công nhân viên nhiều kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ ngoại thương cao,được tiếp xúc nhiều với thị trường hàng hóa nước ngoài Công ty được nhập khẩu độc quyền vớimột số hãng nước ngoài về thiết bị và hoá chất: Maquet, erba,

Mặc dù có những cơ hội tốt trong giai đoạn hiện nay nhưng công ty cũng gặp không ít những thách thức:

Ngày càng nhiều các công ty TNHH, cty Cổ phần, công ty vốn nhà nước chuyên kinhdoanh thiết bị y tế ra đời, các doanh nghiệp nước ngoài cũng tích cực thâm nhập vào thị trườngnội địa thông qua nhiều hình thức: Liên doanh, mở văn phòng đại diện với ưu thế cạnh tranhnhiều về vốn, nhân lực, độ am hiểu thị trường, am hiểu kĩ thuật so với các doanh nghiệp trongnước làm cho tính cạnh tranh trên thị trường tăng cao

Thị trường mở cửa, ngành sản xuất trang thiết bị y tế trong nước ngày càng được mở rộng,dây truyền hiện đại, với nhiều sản phẩm chất lượng cao, công ty sẽ phải chịu

sức cạnh tranh ngày một lớn của thị trường trong nước chưa nói đến các doanh nghiệp thươngmại XNK mặt hàng này trong thời gian tới

Thời gian gần đây, một số trang thiết bị y tế, dụng cụ nhập khẩu bị hạn chế bởi thuế, hạnngạch để giảm kim ngạch nhập khẩu, ép các bệnh viện, các trung tâm y tế sử dụng hàng nội địa,đòi hỏi công ty phải có chiến lược riêng cho từng mặt hàng, từng giai đoạn cụ thể

Hướng phát triển của Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế

- Tiếp tục duy trì và thiết lập mối quan hệ để có thể nhập khẩu, phân phối sản phẩm độcquyền và bán thương mại trong nước cũng như dự thầu cung cấp thiết bị điện tử y tế ở các bệnhviện, từng bước khẳng định tên tuổi và uy tín chất lượng trên từng sản phẩm của công ty tronglĩnh vực cung cấp thiết bị điện tử y tế

- Không ngừng mở rộng thị trường, cung cấp sản phẩm chất lượng, tìm hiểu các sản phẩmmới để có thể thâm nhập thị trường tân tiến hơn

- Đẩy mạnh nghiên cứu thị trường, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, đầu tư marketing sảnphẩm, xây dựng đội ngũ nhân viên tư vấn giới thiệu sản phẩm

- Quảng bá hình ảnh công ty trên nhiều thông tin phương tiện đại chúng

- Hợp tác tích cực với các bệnh viện, trung tâm y tế trong cả nước

YÊU CẦU 1:

a Đơn vị tính: Triệu VNĐ

Theo phương trình kế toán cơ bản:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốnTrong đó:

+ Tổng tài sản = 3.000 + 3.000 + 10.000 + 500 + 2.700 + 4.000 + 500 – 700 = 24.400+ Tổng nguồn vốn = 1.000 + 2.000 + 13.000 + 6.000 + x = 22.000 + x

 24.400 = 23.000 + x

 x = 24.400 - 23.000 = 2.400

b * TS tăng, NV tăng:

Tiền mặt 3.000 Phải thu khách hàng 3.000

Tiền gửi NH 10.000 Ứng trước tiền hàng cho người

bán

500

Vay ngắn hạn 1.000 Hàng hóa 2.700

Vay dài hạn 2.000 Phải trả người bán 6.000

Vốn đầu tư của CSH 13.000 Tài sản cố định 4.000

Hao mòn TSCĐ 700 Lợi nhuận chưa phân phối x

Tạm ứng 500

1 Mua chịu hàng hóa 1.000

- Phiếu nhập kho hàng hóa

2 Đầu tư thêm 3.000 tài sản cố định

=> Chứng từ:

- Biên bản góp vốn của CSH

- Biên bản giao nhận tài sản

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

* TS giảm, NV giảm

3 Dùng 2.000 TGNH để trả nợ cho người bán

=> Chứng từ:

- Ủy nhiệm chi

4 Thanh toán chi phí tiền điện nước trong năm bằng tiền mặt: 100

=> Chứng từ:

- Hóa đơn thanh toán tiền điện, nước;

- Hóa đơn GTGT thanh toán tiền điện, nước với đơn vị cung cấp;

- Tờ trình về phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ

8 Vay ngắn hạn 1.000 để trả nợ cho người bán

Có TK “Phải thu khách hàng”: 2.000

7 Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối”: 450

Có TK “Quỹ khen thưởng”: 450

TK “Tạm ứng”

SDĐK: 500

TK “Vốn đầu tư của CSH”

4.4008.5001.0003.700500500

7.7007007.000

+ Vay ngắn hạn+ Vay dài hạn+ Phải trả người bán+ Quỹ khen thưởng

Vốn chủ sở hữu:

+ Vốn đầu tư của CSH+ Lợi nhuận chưa phân phối+ Lỗ ròng

1.0002.0006.000015.40013.0002.4000

2.0002.0004.00045017.85016.0001.950(100)

Tổng tài sản 24.400 26.300 Tổng nguồn vốn 24.400 26.300

YÊU CẦU 2: GHI NHẬN TÀI SẢN HAY CHI PHÍ

Bạn hãy định khoản cho Công ty đối với mỗi lần nhận các hóa đơn dưới đây (tháng 6/X+1)

a Nhận được Hóa đơn GTGT, tờ khai hàng hóa nhập khẩu (thông quan) cho nghiệpvụ công ty

nhập khẩu 1 lô chất thử chuẩn đoán dùng cho máy xét nghiệm sinh hóa, trị giá lô hàng là3.525.000 đồng, Công ty chưa thanh toán

+ Nợ TK “Hàng hóa” : 3.525.000đ

+ Có TK “Phải trả người bán” : 3.525.000đ

=> Ghi nhận Tài sản tăng

b Hóa đơn từ Công ty nước sạch với trị giá 320.000 đồng cho tháng 6/2016, thanh toán bằng

tiền mặt

+ Nợ TK “Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 320.000đ

+ Có TK “Tiền Mặt” : 320.000đ

=> Ghi nhận Chi phí tăng

c Hóa đơn từ Công ty Điện máy Pico trị giá 31.000.000 đồng cho máy điều hòa mua lắp tại cửa

hàng, đã thanh toán bằng chuyển khoản

+ Nợ TK “Tài sản cố định hữu hình” : 31.000.000đ

+ Có TK “Tiền gửi ngân hàng” : 31.000.000đ

=> Ghi nhận Tài sản tăng

d Hóa đơn 500.000 đồng về việc mua văn phòng phẩm từ Công ty Thiên Thanh, số văn phòng

phẩm dùng hết trong tháng, thanh toán ngay bằng tiền mặt

+ Nợ TK “Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 500.000đ

+ Có TK “Tiền Mặt” : 500.000đ

=> Ghi nhận Chi phí tăng

YÊU CẦU 3: GHI NHẬN DOANH THU

Công ty sử dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích Hãy chỉ ra doanh thu mà công ty ghi nhận trong cáctháng 4,5 và 6 liên quan tới khoản tiền nhận trong tháng 5/X+1 của công ty như sau:

a Thu từ khách hàng 2.000.000 đ về lô hàng bán và đã giao trong tháng 4.

d Thu số tiền 224.000.000 đ về việc thực hiện khám chữa bệnh từ liên kết khai thác hệ thống

máy xét nghiệm miễn dịch cho bệnh viện Đại học Y Hà Nội trong tháng 4/X+1

Doanh thu Tháng 5: Nghiệp vụ (2) : 550.000đ

Doanh thu Tháng 6: Nghiệp vụ (3) : 900.000đ

YÊU CẦU 4: GHI NHẬN CHI PHÍ

a, Ngày 2/7 thanh toán hóa đơn tiền điện thoại tháng 6 phục vụ cho hoạt động bán hàng là2.163.000 đ

- Bút toán ghi nhận trong tháng 6

Nợ TK “Chi phí hoạt động bán hàng”: 2.163.000 đ

Có TK “Chi phí phải trả”: 2.163.000 đ

 Chi phí tiền điện thoại phục vụ hoạt động bán hàng ghi nhận trong tháng 6 là 2.163.000 đ

b, Công ty mua văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa trị giá 8.500.000 đ trong tháng 6, đã trả trongtháng 6 số tiền 2.500.000 đ, phần còn lại trả trong tháng 7 Vào ngày 1/6 văn phòng phẩm, baogói hàng hóa tồn kho là 3.000.000 đ, ngày 30/6, tồn kho là 3.200.000 đ

- Bút toán ghi nhận trong tháng 6

Nợ TK “Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa”: 8.500.000 đ

Có TK “Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa’’: 8.300.000 đ

 Chi phí văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa ghi nhận trong tháng 6 là : 8.300.000 đ

c, Tương tự câu b nhưng văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tồn kho ngày 1/6 là 2.700.000 đ

- Bút toán ghi nhận trong tháng 6

Nợ TK “Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa”: 8.500.000 đ

Có TK “Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa”: 8.000.000 đ

 Chi phí văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa ghi nhận trong tháng 6 là: 8.000.000 đ

d, Trả số tiền 12.000.000 đ vào ngày 1/6 cho hợp đồng bảo hiểm có gí trị 1 năm kể từ ngày trảtiền

- Bút toán ghi nhận ngày 1/6

Nợ TK “Chi phí trả trước”: 12.000.000 đ

Có TK “TM” : 12.000.000 đ

- Bút toán điều chỉnh ngày 30/6

Nợ TK “Chi phí hợp đồng bảo hiểm” : 12.000.000 ÷ 12 = 1.000.000 đ

Có TK “Chi phí trả trước”: 12.000.000 ÷ 12 = 1.000.000 đ

Chi phí hợp đồng bảo hiểm ghi nhận trong tháng 6 là 1.000.000 đ

e, Trong tháng 01/ X+1, công ty trả 24.000.000 đ tiền thuê đất hằng năm cho văn phòng công ty

- Bút toán ghi nhận ngày 1/1/X+1

 Chi phí thuê đất mỗi tháng là 2.000.000 đ

 Chi phí thuế đất ghi nhận trong tháng 6 là 2.000.000 đ

f, Ngày 29/6, công ty thanh toán trước 3.500.000 đ tiền lương tháng 7 cho một nhân viên hoàncảnh khó khăn

Không có chi phí ghi nhận trong tháng 6 vì:

Theo nguyên tắc phù hợp của cơ sở dồn tích, chi phí phải được ghi nhận trong kì tạo ra doanhthu không phải kì trả tiền Vì vậy việc ứng trước tiền lương tháng 7 cho nhân viên phải được ghinhận vào sổ kế toán tại thời điểm phát sinh là tháng 7, là chi phí ghi nhận để tạo ra doanh thutháng 7

2 Chi phí

+ Chi phí hoạt động tài chính: 1000*9%/12=7,5

+ Chi phí thuê cửa hàng: 10

+ Chi phí lương:

- Chi phí lương đã chi trả vào ngày 15/11/2000: 32

- Nợ lương nhân viên: 2 (ghi nhận căn cứ vào nguyên tắc nhù hợp: Chi phí phảiđược ghi nhận trong kỳ mà nó phát sinh để tạo doanh thu, không phải trong kỳ trả tiền)

=> Chi phí lương = 32 + 2 =34

+ Chi phí tiền điện: 3

+ Chi phí tiền điện thoại còn nợ: 2 (ghi nhận căn cứ vào nguyên tắc phù hợp: Chi phí phải đượcghi nhận trong kỳ mà nó phát sinh để tạo doanh thu, không phải trong kỳ trả tiền)

II Chi phí

+ Chi phí hoạt động tài chính

+ Chi phí thuê cửa hàng

+ Chi phí lương

+ Chi phí tiền điện

+ Chi phí tiền điện thoại

+ Chi phí giá vốn hàng hoá

+ Chi phí khấu hao TSCĐ

1.666,5

7,51034321.60010

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 11/2000

(đơn vị: triệu đồng)

b Lập Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 11/2000, giả định Công ty sử dụng nguyên tắc kế toán cơ sở tiền mặt (đơn vị: triệu đồng).

2 thành viên tham gia công ty góp vốn 5.000

Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, hạn trả 30/4 năm 2001, lãi suất 9%/ năm

1.000Nhận trước tiền của khách hàng về số hàng sẽ giao trong tháng 12/2000

300

Trả tiền thuê cửa hàng 30

Thanh toán hóa đơn tiền điện 3

Chi mua hàng hóa nhập kho để bán 2.100

c, Từ việc sử dụng hai phương pháp kế toán trên ta thấy rằng sử dụng nguyên tắc kế toán cơ

sở dồn tích sẽ có hiệu quả, chính xác hơn trong việc đánh giá tình hình hoạt động kinhdoanh của công ty Bởi vì,nhìn vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy có sựchênh lệch rõ rệt giữa lợi nhuận ,trong khi theo nguyên tắc cơ sở dồn tích lợi nhuận là 533,5triệu đồng thì nguyên tắc tiền mặt lại có 4,235 triệu đồng, có thể nói đó là khoản chênh lệchlớn giữa 2 nguyên tắc, các khoản chi phí như chi phí trả lương, chi phí thuê nhà và các chiphí lẫn doanh thu khác đều có sự khác biệt, sự khác biệt giữa 2 phương pháp ghi nhận có thể

kế toán ghi nhận và phản ánh tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng khôngnằm trong doanh nghiệp là các khoản phải thu khách hàng, chi phí trả trước, vvv

YÊU CẦU 6:

a, Công ty TNHH đã được thành lập và hoạt động một thời gian trong đó Công ty TNHH đã quyđịnh rằng sẽ trả lương cho công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng Có nghĩa là công ty sẽ phảitrả nợ lương cho công nhân viên phát sinh từ kỳ trước, quy trình này sẽ có 2 giai đoạn:

- Giai đoạn 1: Tính ra tiền lương của công nhân viên nhưng chưa trả cho họ lúc này chi phí sẽtăng và phải trả cho công nhân viên cũng sẽ tăng

- Giai đoạn 2: Đến ngày 15 hàng tháng tiền lương sẽ được công ty trả cho nhân viên bằng tiền,lúc này tiền của công ty sẽ giảm và phải trả lương cho công nhân viên cũng sẽ giảm

b, Số tiền mà Công ty dùng hàng tháng để chi trả tiền điện, nước ở văn phòng mang tên chủ hộNguyễn An sẽ được ghi nhận vào chi phí của Công ty Vì hàng tháng công ty phải trả số tiền nàychứ không phải là chủ hộ vì vậy có thể cho rằng trong hợp đồng thuê văn phòng giữa công ty vàchủ hộ Nguyễn An đã kí kết, quyết định phía bên đi thuê sẽ phải thanh toán các chi phí trong kỳ.Theo Đ 2.15 K 4 thông tư 96/2015/TT- BTC quy định về chi phí thuê Tài Sản của cá nhân: Cáckhoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bảo gồm: Chi trả tiền điện, tiền nướcđối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sảnxuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc mộttrong các trường hợp sau:

 Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiềnđiện, nước cho nhà cung cấp đơn thanh toán điện, nước không có các hoá tiền điện, nước

và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh

 Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nướcvới chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiềnđiện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượngđiện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh