báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp TNDN 18 Phần B – Khai tờ khai quyết toán thuế TNDN của công ty CPXD 25 25 Phần D - Nộp thuế TNDN luân chuyển chứng từ kế toán đối với Giấy nộp tiề

MỤC LỤC

Trang

CHƯƠNG IĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

XÂY DỰNG 25

18

Phần A - Đặc điểm chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 18

I Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 18

Phần B – Khai tờ khai quyết toán thuế TNDN của công ty

CPXD 25

25

Phần D - Nộp thuế TNDN (luân chuyển chứng từ kế toán đối

với Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản )

37

CHƯƠNG IIIMỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

BÁO CÁO THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CPXD THUỶ LỢI

25

40

LỜI MỞ ĐẦU

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý.Trong khi đó Việt Nam đang trong quá trình hội nhập, khi mà cánh cổng quốc tế đang dần mở rộng, đất nước sẽ tiến đến những thử thách mới đầy khó khăn, chúng ta đang cố gắng hết sức để hoà nhập với nền kinh tế thế giới về mọi mặt,mà trong đó kế toán là một công cụ quan trọng, nó có vai trò tích cực đổi mới đối với việc quản lý tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở từng doanh nghiệp; và là nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các ngành, các khu vực

Hàng loạt các Doanh nghiệp thành lập và đã đi vào hoạt động, điều này rất đáng hoan nghênh Song, làm thế nào để quản lý mọi hoạt động của các đơn vị, tổ chức vừa đảm bảo tính chặc chẽ, khách quan, không ảnh hưỏng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp mà vẫn đảm bảo sự tồn tại và phát triển của quốc gia, nhất là trong thời kỳ mở cửa hiện nay ?

Một trong những công cụ quản lý đắc lực là THUẾ Thuế có vai trò quan trọng nhằm bố sung nguồn ngân sách nhà nước (NSNN), quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối, Để giúp cho doanh nghiệp (DN) thực hiện tốt chế độ kế toán, cũng như cẩn thận trong quá trình tổ chức công tác kế toán và thực hiện nghĩa vụ thuế của

DN và sự kiểm tra xác thực của cơ quan thuế, cơ quan thuế sẽ phát hiện ra những sai sót, vi phạm hoặc những khó khăn của DN mà giúp DN có biện pháp tháo gỡ kịp thời….Đó là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu, số thu

về thuế TNDN có tỷ trọng lớn trên tổng số thu của NSNN Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế TNDN Số thuế được xác định trên cơ

sở thu nhập chịu thuế và thuế suất

Thu nhập chịu thuế được xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác trong kỳ tính thuế, kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở nước ngoài Thuế suất do Nhà nước quy định phụ thuộc vào tình hình kinh tế xã hội của quốc gia ở mỗi thời điểm khác nhau Căn cứ điểm 1, mục V, phần B, thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐCP ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Chính

phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất phổ thông của thuế TNDN là 28% trên thu nhập chịu thuế.

Việc kê khai và nộp thuế TNDN vào NSNN trong kỳ kế toán là thước

đo phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên việc kê khai, quyết toán thuế TNDN là một khâu rất quan trọng của công tác

kế toán

Chính vì tầm quan trọng của những vấn đề trên, tôi quyết định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP” làm chuyên đề báo cáo thực tập cho mình

Việc lập và trình bày Báo cáo Thuế TNDN, đòi hỏi người lập phải có

sự hiểu biết nhất định và kinh nghiệp thực tiễn về thuế Với một Sinh viên sắp

ra trường, kiến thức, năng lực chưa vững, cộng thêm thời gian hạn hẹp nên Chuyên đề không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận được sự giúp

đỡ, chỉ bảo tận tình của Các anh chị trong Công ty và quý Thầy cô giáo Nhà trường để em có được nhiều kiến thức bổ ích hơn Em xin chân thành cảm ơn

Quảng Ngãi, ngày 5 tháng 9 năm 2008

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25I.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ Phần xây dựng 25

Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng các công trình giao thông, xây dựng dân dụng và công nghiệp.,…

Nhiệm vụ chính của công ty là xây dưng mới, khôi phục, mở rộng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình cơ sở hạ tầng giao thông, công nghiệp trong hệ thống các công trình thuỷ lợi ở khu vực Miền trung và Tây nguyên

Hiện tại Công ty đang thi công các công trình sau:

- Công trình Thuỷ điện Sông Ba Hạ -Phú Yên;

- Công trình hồ chứa nước Định Bình –Bình Định;

- Công trình Plêikrông –Đăklăk;

- Công trình thuỷ lợi IARing –Gia Lai;

- Công trình kênh Liệt Sơn -Quảng Ngãi;

- ……

Với phạm vi hoạt động trên nhiều địa bàn khác nhau,cán bộ nhân viên trong công ty luôn nổ lực hết mình, vượt mọi khó khăn thử thách để hoàn thành các nhiệm vụ đã đề ra nhằm đưa hoạt động của công ty ngày càng lớn mạnh và phat triển không ngựng Công ty đã xây dựng nên những công trình

kỹ thuật, mỹ thuật cao phục vụ tốt cho nông nghiệp và dân sinh của các tỉnh

từ Quảng Nam đến Khánh Hoà và Tây Nguyên

Khi thành lập Công ty cổ phần xây dựng 25 có vốn điều lệ là : 6.000.000.000 đồng

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi là tiền thân của công ty xây dựng thuỷ lợi 25 hiện nay Liên hiệp được thành lập từ đầu năm 1980, phạm

vi hoạt động chính là khu vực Miền Trung và Tây Nguyên Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II có 5 đơn vị thành viên:

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 25;

Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 24;

Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 26;

Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 27;

Công ty Cổ phần xây dựng 25 được thành lập theo quyết định số

3641/QĐ/BNN-TCCB của Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), nay thuộc Tổng công

ty cơ điện xây dựng nông nghiệp và thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Có :

- Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi

- Diện tích : 6.788m2

- Tổng số cán bộ nhân viên : 250 người

Công ty Cổ phần xây dựng 25 là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thông kết hợp các công trình thuỷ lợi, các công trình công nghiệp…

Lãnh đạo và công nhân, nhân viên trong công ty luôn tìm hướng đi mới, ra sức phấn đấu phát huy những thế mạnh, không ngừng tìm tòi sáng tạo

trong công việc, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín trên thị trường, mở rộng qui mô và địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Công ty vẫn còn gặp nhiều khó khăn trong quản lý và tìm kiếm việc làm trong cơ chế đấu thầu hiện nay.

III.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Xuất phát từ hoạt động của công ty,hiện nay công ty tố chức cơ cấu quản lý điều hành công ty theo chức năng:Giám đốc điều hành trực tiếp, giúp việc cho giám đốc là các phó giám đốc,các phòng ban tham mưu tư vấn được phân công, các xí nghiệp, tổ đội thực hiện chức năng sản xuất chính

Mỗi quan hệ giữa các phòng ban là mỗi quan hệ cùng cấp, vì vậy các

bộ phận, có chức năng, nhiệm vụ khác nhau

Sơ đồ1 :SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ghi chú :-Quan hệ trực tuyến:

Phòn

g vật

tư xe máy

Phòn

g kế toán

Ban chỉ huy công trường

Phòn

g tổ chức hành chính

Xưởn

g sửa chữa

xe máy

Phòn

g tổ chức lao động tiền

lương

-Quan hệ chức năng:

-quan hệ trao đổi:

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

*Chủ tịch hội đồng quản trị:Được hội đồng quản trị bầu ra,là người

đứng đầu công ty,có quyền quản lý,chỉ đạo ,giám sát mọi hoạt động kinh doanh của công ty.Là người có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành và những người quản lý khác.Chủ tịch hội đồng quản trị phải triệu tập các cuộc họp cổ đông và làm chủ toạ trong các cuộc họp đó và các cuộc họp khác của công ty

*Ban kiểm soát: Kiểm tra ,giám sát ,chỉ đạo các phòng ban làm việc

theo đúng pháp luật của nhà nước cũng như quy định của công ty

*Giám đốc điều hành:là người hội đồng quản trị bổ nhiêm ,là người

lãnh đạo trực tiếp,tổ chức và điều hành các hoạt động của công ty.thực thi các

kế hoạch kinh doanh hàng năm do hội đồng quản trị và hội đồng cổ đông thông quavà đề xuất các biện pháp nhàem nâng cao hoạt động và quản lý của công ty,quyết định số lượng người lao động,mức lương trợ cấp

Giúp việc cho giám đốc gồm có:

*Các phó giám đốc:là những người chỉ đạo về các kế hoạch sản xuất

hàng tháng,hàng quỹ,chất lượng ,kỹ thuật ,mỹ thuật của côg trình.Đồng thờichỉ đạo trực tiếp các phòng ban chức năng để đảm bảo sản xuất đúng kế hoạch

*Phòng kế toán tài vụ :

-Căn cứ vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài chính năm

-Tham gia ,kỹ kết ,thực thi và theo dõi các hợp đồng kinh tế

-Tổng hợp các báo cáo kế toán,giải quyết các công việc theo chế độ kế toán hiện hành

-Đẩy nhanh công việc thu hồi vốn ,giải quyết thanh toán côn nợ và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

-Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất của công ty và phân tích kết quả sản xuất kịp thời và chính xác

-Kiểm tra và xử lý các hao hụt, mất mát

-Hưỡng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại các công trường

-Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế toán

*Phòng kế hoạch kỹ thuật:

-Lập phương án sản xuất cho toàn công ty

-Thực hiện công tác tham gia đấu thầu các công trình ở các địa điểm khác nhau,giao nhận và liên doanh sản xuất

-Giám sát tiến độ thi công các công trình xây dựng để các côg trình hoàn thành và bàn giao cho các chủ thầu có liên quan.

*Phòng tổ chức lao động tiền luơng:

-Phổ biến đến người lao động các chế đọ chính sách của nhà nước.-Quản lý và lập định mức tiền lương cho toàn công ty

-Lấp kế hoạch khen thưởng cho cán bộ công nhân viên trong công ty theo từng quỹ,từng năm

-Kỹ kết các hợp đồng lao động,quản lý lao động,thi nâng bậc

-Lưu giữ các sổ kế toán liên quan đến lao động,sổ bảo hiểm,và hợp đồng lao động

*Phòg vật tư xe máy:lập kế hoạch cung ứng vật tư cho công ty.

-Quản lý xe máy ,thiết bị ,vật tư,cung ứng và điều động cho các công trường kịp thời theo đúng kế hoạch

-Lập kế hoạch kiểm tra ,trùng tu ,đại tu ,sửa chữa xe máy ,thiết bị,chịu trách nhiệm về vật chất và phụ tùng thay thế

*Phòng hành chính:

-Quản lý và tham gia công tác đối nội ,đối ngoại

-Quản lý heo dõi tài sản thuộc bộ phận hành chính của công ty

*Đội sửa chữa xe máy:

-Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động thi công ở công trường

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp gọn nhẹ ,sử dụng và phân cônglao động hợp lý ,dúng người ,đúng việc,mọi công việc được giải quyết theo kênh liên hệ thẳng.Phân rõ quyền hạn của từng khâu ,từngngười quản lý,giải quyết công việc một cách nhanh chóng,dễ duy trì và kiểm tra.Vì vậy phát huy hết được thế mạnh của từng người ,từng bộ phận,phòng ban ,công việc luôn được giải quyết nhanh chống và co hiệu quả rất cao

2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

a) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:

Để công trình hoàn thành theo đúng tiến độ,kế hoạch và dạt chất lượng tốt ,các đơn vị trực thuộc công ty đã có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm tạo điều kiện thuận lợi đáo ứng dủ ,kịp thời các yêu cầu càn thiết dể thi công các công trình.

Sơ đồ 2: mô hình tổ chức sản xuất:

Ghi chú:-Quan hệ chỉ đạo:

-Quan hệ chức năng:

Toàn công ty gồm có:

+3 đội xây lắp: -Đội xây lắp 4.25

-Đội xây lắp 6.25 -Đội xây lắp 8.25+3 đội cơ giới: -Đội cơ giới 3.25

-Đội cơ giới 5.25 -Đội cơ giới 7.25

Tuỳ theo quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của từng công trường,và tuỳ theo công trường lớn hay nhở mà công ty có cách bố trí các dây chuyền sản xuúat một cách hợp lý nhất.Thông thường ở mỗi công trường được bố trí

3 dây chuyền ,tổ chức sản xuất khác nhau,mỗi giây chuyền có một nhiệm vụ

Tổ ô tô vận chuyển

Tổ máy

ủi, xúc, san

Tổ máy khoan mìn

Tổ khai thác đá

và chức năng khác nhau,đảm nhận mõi công việc ,mỗi giai đoạn khác nhau.Cụ thể như sau:

-Đội xây lắp:được tổ chức thành 3 tổ sản xuất riêng biệt,giữa các tổ luôn có mỗi quan hệ logic với nhau,hỗ trợ cho nhau Kết thúc công việc cuẩ tổ này là làm việc của tổ khác cho đến khi kết thúc quá trình sản xuất

+Ví dụ:trong cơ cấu đội xây lắp 6.25 là dội chuyên đảm nhiệm thi công các công việc xây lắp của công trình.Công việc được bắt đầu từ tổ sắt sau khi

tổ sắt lắp đặt xong một giai đoạn công trình thì công việc sẽ được tiếp tục giao cho tổ lắp đặt ván khuôn ,đà giáo Công việc ván khuôn hoàn thành lại được tiếp tục giao cho tổ xây lắp,tổ xây lắp kế hợp với tổ dây chuyền bê tông để tiến hành đổ bê tông hoàn thành công việc của mình

Sơ đồ dây chuyền công việc của đội xây lắp:

Dây chuyền sản xuất của đội cơ giới tương tự như đi theo mộ dây chuyền sông sông và hoạt động liên tục trên tất cả các tổ sản xuất trên toàn công trường

Nhiệm vụ của các bộ phận:

*Đội cơ giới:có nhiệm vụ sửa chữa nhỏ như:xe ,máy,thiết bị trực tiếp

thi công các khối lượng đất đá ,tạo mặt bằng thi công ,phục vụ chuyên chở vật liệu :cát ,đá,sỏi,và phục vụ sản xuất trên toàn cong trường

*Đội xây lắp:có nhiệm vụ thi công các hạng mục công trình và công

trình,các phần việc đảm bảo đúng thiết kế,kỹ thuật,mỹ thuật,đảm bảo chất lượng tôt.khai thác vật liệu tại chỗ (nếu có)

*Đội mìn:có nhiệm vụ khoan nổ mìn theo đúng như bản thiết kế,đảm

bảo an toàn tuyệt đối đối với người và phương tiện thi công trên công trình.Tham gia vào nhiệm vu khai thác khi có lệnh điều động của công trường

b) Quy trình công nghệ sản xuất:

Đối với công ty CP xây dựng 25 thì nghành nghề chủ yếu là xây dựng các công trình thuỷ lợi ,thuỷ điện ,xây ựng dân dụng và công nghiệp, Mỗi công việc đều có quy trình công nghệ và khối lượng thi công riêng,mỗi công trình đều có khối lượnglớn công việc phải làm như:đào đắp đất,đổ bê tông,xây

lát, phương pháp thi công được thực hiện theo một dây chuyền bắt buộc,mỗi công việc đều có một hoặc nhiều công nhân và máy móc thi công cùng làm việc.Xong bước công việc này thì chuyển sang công việc khác ,mỗi công việc thực hiện đúng theo kế hoạch thời gian,tiến độ thi công đã quy định.Các công việc đều thi công theo hai mô hình sau:

*mô hình 1:Công nghệ của công trình thi công xây đúc bằng thủ công

*Theo quy trình này,giai đoạn chuẩn bị gồm các bước sau:

-Ngiên cứu bản vẽ

-Giải phongs mặt bằng

-Xây dựng lán trại

-Làm đường thi công

-Thi công công trình

-Hoàn thiện,ngiệm thu và bàn giao công trình

Đào móng công trình

Xây đúc

bê tông

Hoàn thiện nghiệm thu

Bóc phong hoá ,đào móng

Đào vận chuyển đất

Đổ sắt, san đầm

Hoàn thiện nghiệm thu.

Theo dây chuyền này ,các giai đoạn ủi bóc phong hoá,đào móng,đào vận chuyển đất là giai đoạn quan trọng trong cả dây chuyền.,sử dụng nhiều máy móc thiết bị.

IV Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP xây dựng 25.

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP xây dựng 25

Công ty CP xây dựng 25 có địa bàn hoạt động rộng,bộ máy quản lý ở

xa nơi sản xuất,nên việc nắm bắt tình hình sản xuất khó kịp thời.Vì thế công tác kế toán của công ty phải áp dụng theo loại hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung nửa phân tán nhằm đảm bảo tính hợp lý trong quá trình sản xuất

ở công ty Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty gồm nhiều công trường, địa điểm hoạt động sản xuất của công trường lại được phân bố nhiều nơi ở các tỉnh khác nhau Tại các công trường kế toán phải xử lý tất cả các chứng từ có liên quan,định kỳ vào ngày đầu tháng các bộ phận kế toán công trường phải gửi số liệu kế toán tổng hợp về phòng kế toán công ty,,Cuối mỗi quý tổ trưởng tổ kế toán công trường phải chịu trách nhiệm báo cáo tổng hợp các sổ sách và các báo cáo liên quan đến toàn bộ chứng từ phát sinh ở công trường gửi về phòng kế toán công ty.Phòng kế toán công ty tiến hành kiểm tra,tổng hợp số liệu trên các sổ tổng hợp của từng công trường gửi về và lưu trũ chứng từ.Trường hợp chi phí phát sinh ở công ty thì kế toán theo dõi và tập hợp riêng.giữa các bộ phận kế toán có mỗi quan hệ chặt chẽ với nhau để thực hiện công tác hạch toán,nhằm tạo mỗi quan hệ giữa cán bộ kế toán,đảm bảo việc thực hiện công tác kế toán một cách đầy đủ chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của công ty,trên cơ sở các phương tiện tính toán và thiết bị hiện có

Công tác kế toán của công ty đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25:

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

-Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động

của bộ máy kế toán trong công ty.Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị,giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản

lý tài chính và hệ thống kế toán trong công ty

-Kế toán vật tư:Theo dõi,ghi chép chủng loịa vật tư nhập,xuất,tồn

kho,điểm dah vật tư từng hạng mục công trình,tổng hợp vật tư toàn công ty

-Kế toán thanh toán ,công nợ:Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng kiểm

tra tính hợp lý,hợplệ của chứng từ thu,chithanh toán và theo dõi tình hình

kế toán vật tư

Kế toán ngân hàng

Kế toán tổng hợp

và giá thành

Các tổ

kế toán công trường

Kế toán

TSCĐ

Thủ quỹ

Bộ phận kế toán vật tư

và TSCĐ

Bộ phận kế toán thanh toán và công nợ

Thủ quỹ.

công nợ của các cán bộ công nhân viên trong công ty.Tổng hợp số liệu trên bảng phân bổ lương.

-Kế toán ngân hàng:Theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng gồm:tiền

vay ,tiền gửi,tiền cấp xuống cho các công trường,lập báo cáo và các sổ sách

có liên quan

-Kế toán tài sản cố định:Theo dõi sự biến động,tăng ,giảm của toàn bộ

TSCĐ trong công ty.Mở sổ tài sản cố định cho từng loại xe, máy ,thiết bị,trích lập từng bảng phân bổ khấu hao cho từng đối tưuợng sử dụng

-Kế toán tổng hợp và giá thành:Giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp

các chi phí quản lý doanh nghiệp.Trích trước các chi phí vào các đối tượng tính giá thành và định kỳ cùng kế toán trưởng tổng hợp báo cáo theo quy định

-Thủ quỹ:Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt và ngân phiếu theo các phiếu

thu,chi của kế toán chuyển sang.Theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt và ngân phiếu,ghi chép sổ quỹ và báo cáo theo quy định

-các tổ kế toán công trường:Kiểm tra tính hợp lý ,hợp lệ các chứng từ

phát sinh hàng ngày tại công trường,cuối tháng tổn hợp ,lên báo cáo có liên quan và gởi về phòng kế toán công ty

2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Xuất phát từ yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ ,để công tác hạch toán kế toán tại công ty có hiệu quả,phù hợp với trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán và quy mô hoạt động của công ty.Công ty CP xây dựng 25 đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để hạch toán

Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty được biểu diễn qua sơ đồ sau:

Ghi chú:+Ghi hàng ngày:

+Ghi cuối quỹ:

+Đối chiếu,kiểm tra:

*Giải thích trình tự kế toán trên sơ đồ:

Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra ,lấy số liẹu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từhoặc bảng kê,sổ chi tiết có liên quan

Đối với nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê,sổ chi tiết,cuối tháng phải chuyển số liệu vào bảng kê,sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ

Với các loại chi phí sản xuất phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ,các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ,sau đó lấy số liệu của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ

Cuối tháng,khoá sổ ,cộng số liệu trên nhật ký chứng từ,đối chiếu số liệu trên nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,cuói quỹ cộng các sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

Chứng từ và các bảng phân bổ.

Nhật ký chứng từ Thẻ và các sổ kế

toán chi tiết Bảng kê.

Bảng tổng hợp chứng từ

Sổ cái

Báo cáo tài chính.

Số liệu cộng ở các sổ cái và một số chi tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ,bảng kê,và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

*Một số sổ sách kế toán thường dùng trong công tác kế toán tạo công ty:

-Tờ kê chi tiết

-Bảng phân bổ

-Bảng kê

-nhật ký chứng từ+ số 1:ghi có TK 111

+ số 2: ghi có TK 112

+ số 3: ghi có TK 311,315

+ số 5: ghi có TK 331

+ số 8: ghi có TK 131,511 + só 9: ghi có TK 211

+ số 7:kiếu bàn cờ

-các sổ và các thẻ chi tiết có liên quan

3 Phương pháp kế toán đang áp dụng tại công ty cổ phần 25

a) Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay ,công ty CP xây dựng 25 đang vận dụng hệ thống tài khoản

kế toán áp dụng cho doanh ngiệp ban hành theo quyết định số TC/CĐKT cảu bộ trưởng bộ tài chính ngày 01/01/1995,cùng với các văn bản

1141/QĐ-bổ sung,sửa đổi như:Thông tư 10 TC /CĐTC ngày 20/03/1997 thông tư 100/1998/TC/-BTC ngày 15/07/1998,quyết định số167/2000/QĐ/BTC ngày 25/10/2000thông tư số 89/2002/QĐ/BTC ngày 09/10/2002,quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các quy định hiện hành của bộ tài chính

Trên cơ sở hệ thống tài khoản này,căn cứ vào nội dung và nhiệm vụ kinh doanh của mình ,công ty đã cụ thể hoá và xây dựng một hệ thống tài khoản kế toán chi tiết theo các đối tượng quản lý phù hợp với công ty

b) Phương pháp kế toán đang áp dụng

*Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khai thường xuyên

*Phương pháp khấu hao TSCĐ :Phương pháp tuyến tính cố định

*Phương pháp tính giá thành SP: Theo phương pháp giản đơn

*Kỳ kế toán :tháng ,Quỹ

*Niên độ kế toán công ty theo năm và bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

CHƯƠNG II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY DỰNG 25

Phần A - Đặc điểm chung về thuế TNDN

I Khái quát về báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp:

1.Mục đích:

Là kế toán những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành và trong tương lai của việc thu hồi hoặc thanh toán trong tương lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả

đã được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.Ngoài ra còn

đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản

lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc từ các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính và việc giải trình các thông tin liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp

2.Đối tượng chịu thuế:

Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chư ký hiệp định về tránh đánh thuế hai lần Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả các loại thuế liên quan khác được khấu trừ tại nguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công ty liên doanh, liên kết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có ); hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoài theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

3.Các thuật ngữ trong thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu như sau:

─ Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán

─ Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được)

─ Chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập hoãn lại(hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

─ Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành

─ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai trên các khoản:

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng

─ Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trtịghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sử tính thuế thu nhập của các khoản mục này, Chênh lệch tạm thời có thể là:

+ Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay thanh toán

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay thanh toán

─ Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế thu nhập doanh nghiệp

4 Người nộp thuế

Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung

là cơ sở kinh doanh) có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là người nộp thuế TNDN

Các hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản tạm thời không phải nộp thuế cho đến khi có quy định của Chính phủ

5 Người không phải nộp thuế

Hộ gia đình, cá nhân nông dân, hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản

6 Người khai thuế

Cơ sở kinh doanh có thu nhập phải khai thuế TNDN theo quy định

Cơ sở kinh doanh chính có nghĩa vụ khai thuế phần kinh doanh của mình và của các đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ khai thuế riêng

Cơ sở kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế, đang bị lỗ hoặc đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng quy định (trừ trường hợp cơ sở kinh doanh đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế)

7 Kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế TNDN Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng

II Hồ sơ khai thuế:

1 Hồ sơ khai thuế Tạm Tính

Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý là Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC

Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC Căn cứ để tính thu nhập doanh nghiệp trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề Trường hợp người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ người nộp thuế đã kê khai, thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Người nộp thuế căn cứ tình hình thực tế kinh doanh của đơn vị để xác định mẫu tờ khai áp dụng ( mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN) và phải được áp dụng thống nhất trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính (Nếu người nộp thuế kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm

2008, quý 1 kê khai thuế TNDN quý sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN, thì phải áp dụng thống nhất sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN cho 3 quý còn lại của năm 2008)

Các đối tượng sau đây không sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN để kê khai nộp thuế TNDN theo quý :

- Người nộp thuế mới thành lập , không có tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước

- Người nộp thuế năm trước lập tờ khai quyết toán thuế TNDN kê khai không phát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) hoặc đã được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra xác định không phát sinh thu nhập chịu thuế

2 Hồ sơ khai quyết toán thuế

Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm hoặc khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính (sau đây gọi tắt là TT số 60/2007/TT-BTC)

- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai (tuỳ theo thực tế phát sinh):

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 1A/TNDN, 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

03-+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục về ưu đãi thuế TNDN theo các mẫu ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế theo mẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

3 Nguyên tắc lập tờ khai thuế

- Số tiền ghi trên tờ khai thuế TNDN làm tròn đến đơn vị là đồng Việt Nam, không ghi số thập phân

- Các số liệu ghi trên tờ khai phải chính xác, rõ ràng, không được tẩy xóa, chỉ tiêu nào tính ra số âm thì ghi vào trong ngoặc ( ), riêng đối với chỉ tiêu thuế TNDN nếu âm thì dùng dấu gạch ngang

- Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệpvào NSNN, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi :

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng(hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót

+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước đươc ghi tăng chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi :

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp tiền, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi :

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi :

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi :

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Kết thúc năm dương lịch kế toán công ty tiến hành kiểm tra số liệu, sổ sách kế toán và lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Tờ khai được lập xong và nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 90 của năm tiếp theo Nếu công

ty không nộp đúng thời hạn cơ sở kinh doanh sẽ bị phạt về hành vi chậm nộp tiền thuế Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty lập giây nộp tiền vào