Với hành vi kinh doanh dịch vụ ăn uống công ty Thiên Thanh là đối tượng nộp thuế của những sắc thuế: thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp.. Bởi vì: - Thứ nhất, công ty Thiên thanh đã
Trang 1Tình huống 8
1 Với hành vi kinh doanh dịch vụ ăn uống công ty Thiên Thanh là đối tượng nộp thuế của những sắc thuế: thuế GTGT và thuế thu
nhập doanh nghiệp
Bởi vì:
- Thứ nhất, công ty Thiên thanh đã có hành vi kinh doanh dịch vụ ăn uống, theo Điều 3 luật thuế GTGT thì dịch vụ dung cho kinh doanh
ở Việt Nam là đối tượng nộp thuế GTGT, vậy công ty Thiên thanh phải nộp thuế GTGT
- Thứ hai, từ hành vi kinh doanh dịch vụ ăn uống thì công ty Thiên Thanh đã có phát sinh thu nhập, như vậy đây là thu nhập phát sinh
từ hoạt động kinh doanh, theo K1,Đ3 và K2,Đ2 luật thuế TNDN thì công ty Thiên thanh là đối tượng nộp thuế TNDN
2 - Trong các hành vi kinh doanh của công ty Thiên Thanh thì hành vi kinh doanh karaoke phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bởi vì, công ty Thiên Thanh đã có hành vi tác động đến đối tượng chịu thuế là kinh doanh karaoke (theo Điểm b,K2,Đ 2 luật thuế TTĐB) như vậy công ty Thiên Thanh phải chịu thuế TTĐB
- Giá tính thuế đối với hành vi này được xác định như sau: tính thuế trên tổng số tiền thu được từ kinh doanh karaoke cộng với tiền bán rượu, bia, thuốc lá
3 - Hành vi không xuất hóa đơn của công ty Thiên Thanh là sai, cơ sở pháp lý là K6, Đ 7 luật Quản lý thuế
- Hệ quả pháp lý của hành vi này là: không có căn cứ để thu thuế và không có cơ sở pháp lý để hoàn thuế GTGT đầu vào lại cho công ty
- Tư vấn: công ty thiên thanh phải cung cấp đầy đủ hóa đơn cho cơ quan thuế để được hoàn lai thuế GTGT đầu vào đã nộp Bởi vì: công ty Thiên Thanh đã cung ưng cơm hộp cho công nhân khu chế xuất- là khu phi thuế quan nên theo Điểm c, Điều 6 Nghị định 123/2008 thì sẽ chịu thuế suất 0% Nếu công ty Thiên Thanh có hóa đơn thì sẽ được hoàn lại thếu GTGT đã nộp
4 - Lập luận của nhân viên pháp lý công ty thiên Thanh là sai Bởi vì công ty Thiên Thanh không có hóa đơn xuất hàng nên không có cơ sở thu thuế vì vâỵ nhà nước chỉ hoàn lại thuế GTGT khi công ty có đầy đủ hóa đơn
- Trường hợp này cần lưu ý:công ty Thiên Thanh phải có hóa đơn đầy đủ
Trang 25 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính và truy thu thuế của cơ quan thuế trong trường hợp này là đúng, căn cứ vào khoản 6, Điều 9 Luật Quản lý thuế
Tình huống 14
1 xác định các tình tiết có liên quan đến nghĩa vụ thuế thu nhập của ông Hiền:
- Ông Nguyễn Hiền là giám đốc kinh doanh, thu nhập bình quân mỗi
tháng 2000 USD
- Nhận lương tại Thái Lan
2 Xác định các căn cứ pháp lý liên quan đến nghĩa vụ thuế của ông Hiền:
Theo dữ liệu đề bài: Ông Hiền có quốc tịch Việt Nam, mặc dù tổng số ngày ông Hiền ở Việt Nam dưới 183 ngày/năm nhưng vì ông Hiền có vợ
và hai con thường trú ổn định tại Việt Nam nên ông Hiền có nơi ở đăng
ký thường trú tại Việt Nam Vì vậy, theo điểm b, khoản 2, điều 2, NĐ
100, Ông Hiền là cá nhân cư trú => ông Hiền phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (đ.a, k.1, điều 2, NĐ 100)
3 Xác định nghĩa vụ thuế của ông Hiền:
Ông Hiền có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập chịu thuế từ tiên lương, tiền công ( đ.a, k.2, điều 3, luật thuế thu nhập cá nhân)
Những điểm pháp lý cần lưu ý để ông Hiền thực hiện nghĩa vụ thuế đúng pháp luật nhưng cũng đảm bảo được quyền lợi mà pháp luật thừa nhận đối với cá nhân ông Hiền:
Ông Hiền cần đăng ký mã số thuế, kê khai trung thực số tiền thuế phải nộp, kê khai gia cảnh để được giảm trừ Cụ thể:
+ ông Hiền được giảm trừ 4 triệu đồng/tháng
+ ông Hiền có 2 con không có thu nhập nên được giảm trừ đối với mỗi con là 1,6 triệu dồng/tháng (giảm trừ đối với người phụ thuộc)