Bai tap tinh huong ke toan quan tri

Theo chỉ đạo của cơ quan chủ quản, công ty X chịu thêm trách nhiệm quản lý tài chính “dự án hỗ trợ vốn cho hộ nghèo, có thu nhập thấp để kinh doanh hoặc sửa chữa nhà cửa”, dự án này do W

Tình huống 1 (buổi 1)

Công ty X là một doanh nghiệp nhà nước, thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng, bán và cho thuê căn

hộ dành cho những người có thu nhập thấp tại TP.HCM Theo chỉ đạo của cơ quan chủ quản, công ty

X chịu thêm trách nhiệm quản lý tài chính “dự án hỗ trợ vốn cho hộ nghèo, có thu nhập thấp để kinh doanh hoặc sửa chữa nhà cửa”, dự án này do World Bank (WB) tài trợ vốn ban đầu Nguyên tắc quản

lý tài chính: cho vay đúng đối tượng, bảo toàn vốn vay ban đầu trong thời hạn 10 năm, bắt đầu từ năm 2008 Vốn vay sẽ được cấp phát thêm (từ WB hay các đơn vị cũng sử dụng vốn của WB để cho vay nhưng nhu cầu giải ngân ít hơn vốn đã cấp) khi có nhu cầu sử dụng

Ban Giám đốc công ty X quyết định thành lập một phòng dự án, chuyên theo dõi và quản lý tiền được cấp bởi WB Phòng dự án này chịu trách nhiệm theo dõi chi tiết từng đối tượng sử dụng vốn, từ khi ký kết đến khi thanh lý hợp đồng tín dụng; kinh phí hoạt động của phòng dự án chính là tiền lãi thu được Phòng kế toán công ty X chỉ quản lý số liệu tổng hợp: tổng tiền thu vào từ WB, tổng tiền phát ra và thu vào từ phòng dự án Chính sách cho vay của dự án này như sau:

- Đối tượng: hộ nghèo trên địa bàn TP.HCM

- Số tiền vay: từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng

- Thời hạn vay: từ 2 năm đến 5 năm tùy thuộc số tiền vay và mục đích vay

- Phương thức thanh toán:

o Cấp vốn: một lần ban đầu ngay sau khi ký hợp đồng tín dụng

o Kế hoạch thu hồi vốn: hàng tháng, hộ dân phải thanh toán một số tiền nhất định là Y, bao gồm Y1 là nợ gốc, Y2 là lãi phải trả (0,6%/tháng, tính trên nợ gốc ban đầu) và Y3

là khoản tiền tiết kiệm bắt buộc Khoản tiết kiệm bắt buộc sau đó được gửi tại ngân hàng, hoàn trả cả gốc và lãi cho hộ dân khi đáo hạn hợp đồng hoặc cấn trừ vào nợ kỳ cuối cùng

- Số tiền hộ dân thanh toán hàng tháng có thể khác với kế hoạch, nhưng không được thấp hơn

số tiền Y2 (lãi hàng tháng) Nếu số tiền thu được nhỏ hơn kế hoạch thanh toán hàng tháng, hộ dân phải thanh toán bù phần chênh lệch vào tháng sau Nếu số tiền lớn hơn kế hoạch thanh toán hàng tháng, nguyên tắc phân bổ: lãi  tiết kiệm  nợ gốc

- Tính đến ngày 30/06/2011, số hộ dân vay vốn từ dự án WB do phòng dự án quản lý gần 4.000 khách hàng Tuy nhiên do giới hạn về nguồn lực, việc theo dõi thực hiện hợp đồng không thể cập nhật kịp thời và chính xác Nhân sự hiện nay tại phòng dự án: 1 giám đốc dự

án, 1 phó giám đốc dự án, 10 nhân viên

Tổ chức theo dõi công nợ hiện nay như sau:

- Phòng kế toán công ty X ghi nhận số tổng chi ra và thu vào trên số liệu báo cáo của phòng dự

án, phòng kế toán chỉ kiểm tra đối chiếu số tổng hợp, không theo dõi chi tiết

- Mỗi nhân viên phòng dự án chịu trách nhiệm phát tiền vay cho từng hộ dân khi hợp đồng được chấp thuận Việc thu hồi tiền hàng tháng thực hiện thông qua 1 cộng tác viên tại phường, nơi hộ dân cư trú Khi thu tiền, cộng tác viên sẽ ghi nhận trên bảng kế hoạch thu nợ hàng tháng do nhân viên phòng dự án chuyển xuống, đồng thời ghi vào sổ theo dõi của từng

hộ dân

- Số tiền thu được sẽ được nộp toàn bộ vào 1 tài khoản ngân hàng, tài khoản này là tài khoản theo dõi riêng cho phòng dự án Theo kế hoạch, số tiền tiết kiệm thu được sẽ được chuyển vào một tài khoản tại ngân hàng khác, tuy nhiên việc này cho đến nay vẫn chưa thực hiện Vấn đề đặt ra: trong thư quản lý của kiểm toán viên gửi cho Ban Giám đốc công ty X, việc theo dõi

và quản lý công nợ dự án WB chưa tốt, không thể đối chiếu được công nợ Trong danh sách công nợ hiện nay, không thể xác định khách hàng nào đã quá hạn, trả nợ trễ, …

Giả sử anh/ chị là nhà quản lý công ty X, anh/ chị sẽ đưa ra yêu cầu quản lý như thế nào để kiểm soát hoạt động, kiểm soát tài chính cho dự án WB (hệ thống báo cáo, đối chiếu hàng kỳ, …)

Tình huống 2 (buổi 1)

Công ty TNHH S.I.M được thành lập từ năm 2002, hoạt động trong lĩnh vực đào tạo và tư vấn quản trị doanh nghiệp Hoạt động đào tạo cho các công ty gồm có: xây dựng chiến lược kinh doanh, chiến lược marketing, lập kế hoạch kinh doanh, tái cấu trúc doanh nghiệp, … Trong lĩnh vực tư vấn, S.I.M tham gia các dự án đầu thầu có nguồn tài trợ từ các tổ chức phi chính phủ hoặc theo yêu cầu của khách hàng Về nhân sự, S.I.M chủ trương sử dụng lao động thường xuyên cho các hoạt động như marketing, tìm kiếm khách hàng, thư ký văn phòng, tổng số nhân viên toàn thời gian chỉ 8 người Các hoạt động khác đều mời các chuyên gia làm việc bán thời gian theo hợp đồng (outsourcing); khi thực hiện các khóa học hay dự án, công ty sẽ tuyển dụng sinh viên để hỗ trợ những công việc không đòi hỏi chuyên môn cao (tiếp học viên, photocopy, đóng tài liệu, ký tên đi học, nộp bài, phát bảng câu hỏi, …) Doanh số bình quân/năm tầm 30-40 tỷ đồng

Sau 10 năm hoạt động, uy tín và chất lượng hoạt động của S.I.M được các đơn vị đánh giá cao Tuy nhiên, Ban Giám đốc công ty cho rằng hiệu quả hoạt động thấp, chi phí quá nhiều nên lợi nhuận không như mong muốn Do sử dụng dịch vụ kế toán nên các thông tin trên báo cáo tài chính chưa thể giúp nhà quản lý ra quyết định Hiện nay, Ban Giám đốc đang có ý định thành lập bộ phận kế toán,

có trách nhiệm tuân thủ các quy định của Nhà nước về chế độ kế toán và cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị để ra quyết định

Giả sử anh/ chị là thành viên Ban Giám đốc S.I.M, hãy đưa ra các yêu cầu mà nhà quản lý cần bộ phận kế toán cung cấp thông tin (hệ thống báo cáo, theo dõi, phân tích, …) để phát triển công ty

Tình huống 1 (buổi 2)

Công ty TNHH một thành viên NK được thành lập tháng 05/2011 với số vốn đầu tư ban đầu 8 tỷ đồng, chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/07/2011 Công ty chuyên nhập khẩu thực phẩm chức năng từ Mỹ về tiêu thụ tại thị trường Việt Nam, các sản phẩm nhập khẩu khá đa dạng, từ các sản phẩm có chức năng làm đẹp, tăng cường sức đề kháng đến chữa bệnh Sản phẩm được nhập khẩu theo từng thùng, trong thùng có nhiều lốc, mỗi lốc có nhiều hộp sản phẩm Tổ chức hoạt động của

NK gồm 1 văn phòng, 3 cửa hàng kinh doanh, 3 kho hàng Khối văn phòng bao gồm các phòng: Ban Giám đốc, Kinh doanh, Xuất nhập khẩu, Nhân sự, Hành chính, Kế toán; toàn bộ các đơn hàng và ghi nhận nhận chứng từ phát sinh được thực hiện tại văn phòng công ty Các cửa hàng kinh doanh có chức năng bán lẻ, hàng ngày báo số lượng bán về phòng kế toán và nhận yêu cầu mua hàng với số lượng lớn (nếu có) chuyển về phòng kinh doanh xử lý Kho hàng là nơi lưu trữ sản phẩm nhập khẩu, xuất sản phẩm cho các cửa hàng và bán hàng theo các chứng từ do kế toán phát hành

Giám đốc công ty NK là một người có nhiều năm kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh tại các công ty lớn và rất tham vọng, ông ta tuyên bố trong vòng 3-5 năm kinh doanh, NK sẽ là 1 trong 20 công ty thương mại lớn nhất tại Tp HCM

Với mục tiêu trên, NK quyết định thâm nhập thị trường bằng nhiều cách khác nhau như bán sỉ cho các chợ đầu mối về thuốc, các cửa hàng kinh doanh thuốc tây, …; bán lẻ thông qua hệ thống cửa hàng của công ty; giới thiệu và cho dùng thử sản phẩm, …

Giả sử anh/ chị đặt mình vào vị trí của Giám đốc NK, anh/ chị hãy đưa ra các yêu cầu mà phòng kế toán công ty phải thực hiện để đạt được tham vọng của mình

Tình huống 2 (buổi 2)

Công ty cổ phần KD được thành lập năm 2009, vốn đầu tư ban đầu 30 tỷ Hoạt động kinh doanh được chia làm 2 mảng chính, với các chi tiết như sau:

Dịch vụ:

- Kinh doanh xăng dầu: tại Tp.HCM có 10 cây xăng, tại Đồng Nai có 7 cây xăng, tại Bình Dương có 5 cây xăng

- Cho thuê kho ngoại quan tại Đồng Nai và Bình Dương

- Dịch vụ vận tải xe container, xe chở hàng từ 5 đến 30 tấn

- Dịch vụ khai thuê hải quan

Thương mại:

- Nhà phân phối độc quyền hàng điện lạnh, điện tử, điện gia dụng cho các hãng Toshiba, Kenwood

- Hàng hóa được nhập khẩu trực tiếp từ Thái Lan, Nhật Bản Công ty thường mua hàng theo điều khoản FOB điểm chuyển Hàng hóa được nhập vào Việt Nam dưới hai hình thức, nhập kinh doanh ngay từ đầu hoặc nhập vào kho ngoại quan rồi sau đó nhập theo hình thức nhập kinh doanh

- 95% khách hàng mua sỉ (công ty, nhà phân phối, siêu thị), 5% khách lẻ thông qua 2 cửa hàng trưng bày và bán sản phẩm Doanh thu từ khách hàng mua sỉ chiếm 90% doanh thu hoạt động thương mại

- Để mua hàng, KD phải thanh toán tiền cho nhà cung cấp theo hình thức L/C trả trước, nguồn tiền để thanh toán cho các lô hàng nhập khẩu thông thường 80% vay ngắn hạn ngân hàng (thời hạn 3 tháng), phần còn lại lấy từ tiền mặt

- Đối với khách hàng, KD áp dụng chính sách tài chính như sau: khách lẻ thanh toán 100% trước khi nhận hàng, khách hàng công ty, nhà phân phối, siêu thị thời hạn nợ 30 ngày hoặc 45 ngày tùy thuộc vào đánh giá của phòng tài chính và số lượng/ giá trị hàng mua

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho đang được kế toán sử dụng: bình quân gia quyền, quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hàng quý, Ban Giám đốc KD đều nhận được báo cáo từ phòng kế toán về doanh thu, chi phí và lãi cho từng hoạt động dịch vụ và thương mại Tuy nhiên, báo cáo tài chính hai năm 2009, 2010 của KD đều bị công ty kiểm toán độc lập XX loại trừ phần giá trị hàng tồn kho do không thể đối chiếu giữa giá trị sổ sách và thực tế

Nếu anh/ chị là Ban Giám đốc công ty KD, anh/ chị sẽ có những yêu cầu nào đối với phòng kế toán

để có cơ sở ra các quyết định kinh doanh chính xác hơn và số liệu báo cáo tài chính đáng tin cậy hơn

Tình huống 1 (buổi 3)

1. Documents Flows in a Manufacturing Organization: Identify the document needed to

support each of the following activities in a manufacturing organization

a. Placing an order for direct materials with a supplier

b. Recording direct labor time at the beginning and end of each work shift

c. Receiving direct materials at the shipping dock

d. Recording the costs of a specific job requiring direct materials, direct labor, and overhead

e. Issuing direct materials into production

f. Billing the customer for a completed order

g. Fulfilling a request from the Production Scheduling Department for the purchase of direct materials

Dalripple, the company’s new controller, can find only the following partial information for the past two months:

Beginning Materials Inventory $ 36.240 $ E

The current year’s predetermined overhead rate is 80% of direct labor cost

Required: using the data provided and T accounts, compute the unknown values

Tình huống 2 (buổi 3)

Công ty chế biến gỗ xuất khẩu Kiến Nam được thành lập năm 2010, trụ sở và xưởng sản xuất tại KCN Biên Hòa Sản phẩm của công ty bao gồm bàn, ghế, móc áo các loại được làm từ gỗ thông hay

gỗ cao su Nguồn gỗ được mua và nhập khẩu trực tiếp từ Campuchia, New Zealand hoặc được cung cấp bởi bên đi thuê gia công Ngoài gỗ, công ty còn nhập khẩu các phụ liệu khác cần cho sản xuất khi giá nhập khẩu thấp hơn giá trong nước

Sản phẩm được xuất khẩu (trực tiếp hoặc trả hàng gia công) vận chuyển sang các nước như Nhật Bản, Mỹ, Đức và tiêu thụ nội địa với tỷ lệ tương ứng giữa xuất khẩu và nội địa là 70%, 30% Sản phẩm được sản xuất căn cứ vào đơn hàng hoặc sản phẩm mẫu do công ty thiết kế, được minh họa trên trang web của công ty Khách hàng của công ty là các đơn vị kinh doanh đồ gỗ

Với mục tiêu sử dụng hết ưu đãi của Nhà nước về thuế, công ty đã áp dụng các hình thức nhập gia công, nhập sản xuất xuất khẩu và nhập kinh doanh

Quy trình sản xuất bao gồm các công đoạn chính: định hình, chà nhám, sơn, lắp ráp, đóng gói Trước khi sản xuất sản phẩm nào, phòng kỹ thuật phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên liệu và phụ liệu chính Phòng kế hoạch sản xuất lập lệnh sản xuất dựa trên các đơn hàng hay kế hoạch bán hàng của phòng kinh doanh

Theo báo cáo tài chính năm 2010, công ty lãi 1 tỷ đồng Tuy nhiên, tháng 05/2011, công ty đang phải đối mặt với khoản thuế nhập khẩu (nhập hàng gia công, nhập sản xuất xuất khẩu) bị truy thu 800 triệu, chưa kể các khoản tiền phạt liên quan Khi Ban Giám đốc làm việc với các phòng ban chức năng để tìm hiểu nguyên nhân từ đâu phát sinh các số liệu trên, phòng ban nào cũng đưa ra lý do để bảo vệ quan điểm của mình “làm không sai”, phòng kinh doanh cho rằng năm 2010 phải lỗ, phòng xuất nhập khẩu cho rằng sản phẩm xuất khẩu quá ít nên phải đóng thuế, phòng kế toán cho rằng họ làm đúng theo các chuẩn mực và quy định về kế toán, … Cuối cùng, mọi vấn đề chuyển hướng về phòng kế toán đã không cung cấp thông tin kịp thời để các phòng ban ra quyết định

Sau đó, vài thành viên trong Ban Giám đốc có tham gia một buổi hội thảo về kế toán quản trị, họ cảm thấy rất thích thú và quyết định ứng dụng vào công ty Giả sử anh/ chị là thành viên trong Ban Giám đốc, anh/ chị hãy đưa ra các yêu cầu mà phòng kế toán cần thực hiện để các phòng ban có thể

có thông tin để ra quyết định chính xác

Bài tập sách Kieso, 5 th

Chương Nội dung Bài tại lớp Buổi thuyết trình Bài thuyết trình