cho các sáng lập viên, thành viên của Hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này ko trực tiếp tham gia sxkd không được trừ Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động mà dn đã hạch toán vào chi phí sxkd trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc ko có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. Các khoản tiền lương , tiền thưởng cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể ... Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho ngươi lao động nhưng hếthạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừtrường hợp dn có trích lập quỹ dự phòng để bổ dungvào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do dn quyết định nhưng ko quá 17% quỹ tiền lượng thực hiện. 2. Khấu hao tài sản cố định a. Chi khấu hao đối với TSCĐ ko sử dụng cho hđ sxkd hàng hóa dịch vụ. b. Chi khấu hao đối với TSCĐ ko
Trang 1LÝ THUYẾT:
CÂU 1: Hãy cho biết trường hợp nào của các khoản chi phí sau đây được quy định là chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:
1 Tiền lương
Tiền lương, tiền công của chủ dn tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên (do 1 cá nhân làm chủ), thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của Hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này ko trực tiếp tham gia sxkd không được trừ
Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động mà dn đã hạch toán vào chi phí sxkd trong
kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc ko có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
Các khoản tiền lương , tiền thưởng cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được
hưởng tại 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể
Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho ngươi lao động nhưng hếthạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừtrường hợp dn có trích lập quỹ dự phòng để bổ dungvào quỹ tiền lương của năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm do dn quyết định nhưng ko quá 17% quỹ tiền lượng thực hiện 2 Khấu hao tài sản cố định a Chi khấu hao đối với TSCĐ ko sử dụng cho hđ sxkd hàng hóa dịch vụ b Chi khấu hao đối với TSCĐ ko có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của dn (trừ TSCĐ thuê mua tài chính) c Chi phí khấu hao đối với TSCĐ ko được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của dn theo chế độ quản lý TSCĐ và hạch toán kế toán hiện hành d Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ e Khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị f Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn )
g Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sxkd vừa sử dụng cho mục đích khác thì ko được tính khấu hao vào chi phí được trừ đốivới giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích ko sử dụng vào hđ sxkd 3 Chi trang phục Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 5.000.000đ/người/năm 4 Chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt CÂU 2: Trình bày pp tính thu nhập chịu thuế TNDN khi có chi phí không được trừ.
BÀI TẬP: Tại dn Bình An tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tròng kỳ phát sinh các nghiệp vụ liên quan các loại thuế như sau: 1 Nhập khẩu 1.000 lít nguyên vật liệu A, đơn giá CIF Amsterdam 20USD/lít, tỷ giá thực tế 21.000VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế đến Cát Lái của lô hàng là 5.000USD, tất cả chưa thanh toán.
1
Trang 2
2 Chuyển khoản nộp các loại thuế phát sinh ở nghiệp vụ 1.
3 Xuất khẩu 500 chai thành phẩm M, giá thành 400.000đ/chai, giá bán CIFNômpênh 800.000đ/chai, chưa thu tiền (trong đó chi phí vận chuỷen và bảo hiểm quốc tế là 3.000.000đ) Chi phí vận chuyển trong nước theo giá thanh toán 2.200.000đ, đã trả bằng tiền mặt.
4 Bán 100 chai thành phẩm M ho công ty H tại khu công nghiệp Tân Bình, giá thanh toán 700.000đ/chai, chưa thu tiền Giá vốn 1 chai thành phẩm M là 400.000đ.
5 Khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt trong kỳ.
6 Chuyển khoản nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp kỳ này.
Biết: - NVL, thành phẩm: thuế suất thuế GTGT 10%, thuế NK 10%, thuế TTĐB 50%, thuế XK 2% - Dịch vụ vận chuyển: thuế GTGT 10% - Trong kỳ đã xuất kho 1.000 lít NVL A để sx 800 chai thành phẩm M - Các tài khoản có số dư hợp lí
2