Huong dan sua GLV Các yêu cầu chung về xây dựng bộ GLV: 1) Các bước của GLV:XâydựngGLVfullđầyđủcácbướctheochươngtrìnhkiểmtoánáp dụng cho tất cả các Doanh nghiệp sử dụng Thông tư 200 (DNNN;CTCP;TNHH,Niêm yết, Đại chúng). 2) Chương trình kiểm toán: Sẽ cóthêm01cộttrongsheetChươngtrìnhkiểmtoánlà“Bước bắt buộc phải thực hiện ngay tại khách hàng” (Bước không thể thiếu) đối với từngphần hành. GLVsẽđượctíchhợpchứcnăngkhihideunhidebướcnàotrênChươngtrìnhkiểm toán thì các sheet làm việc tương ứng sẽ tựđộnghideunhidetheođểtránhcácGLVquá rườm rà, nhiều bước có thể hoàn thiện sau. 3) Tham chiếu: Tham chiếu hoặc số thứ tự có thể nhảy tự động trên cơ sở tùy chỉnh của người dùng từ việc Hide hoặc Unhide từ sheet Chương trình kiểm toán; 4) Tự động hóasốliệu:Cácsheetcóthểlinksốliệuvớinhau,đảmbảonguyêntắcthôngtin chỉ điền duy nhất 1 lần và liên kết tại toàn bộ các chỗ có liên quan. 5) Tuyệt đối hạn chế việcnhiềutàikhoảntrêncùng1giấytờlàmviệcđểhỗtrợtốtnhấtcho việc phân công công việc. 6) Đảm bảo giấy tờ làm việc được thiết kế dễ dùng và dễ học cho cả trợ lý cấp thấp nhất. 2
Trang 1BẢN ĐỊNH HƯỚNG CÔNG VIỆC SỬA MẪU GLV THEO THÔNG TƯ 200
1 YÊU CẦU CHUNG VỀ MẶT TRÌNH BÀY VÀ TÍNH NĂNG TỰ ĐỘNG CỦA GLV
Các yêu cầu chung về xây dựng bộ GLV:
1) Các bước của GLV: Xây dựng GLV full đầy đủ các bước theo chương trình kiểm toán áp dụng cho tất cả các Doanh nghiệp sử dụng Thông tư 200 (DNNN; CTCP; TNHH, Niêm yết, Đại chúng)
2) Chương trình kiểm toán: Sẽ có thêm 01 cột trong sheet Chương trình kiểm toán là “Bước bắt buộc phải thực hiện ngay tại khách hàng” (Bước không thể thiếu) đối với từng phần hành GLV sẽ được tích hợp chức năng khi hide/unhide bước nào trên Chương trình kiểm toán thì các sheet làm việc tương ứng sẽ tự động hide/unhide theo để tránh các GLV quá rườm rà, nhiều bước có thể hoàn thiện sau
3) Tham chiếu: Tham chiếu hoặc số thứ tự có thể nhảy tự động trên cơ sở tùy chỉnh của người dùng từ việc Hide hoặc Unhide từ sheet Chương trình kiểm toán;
4) Tự động hóa số liệu: Các sheet có thể link số liệu với nhau, đảm bảo nguyên tắc thông tin chỉ điền duy nhất 1 lần và liên kết tại toàn bộ các chỗ có liên quan
5) Tuyệt đối hạn chế việc nhiều tài khoản trên cùng 1 giấy tờ làm việc để hỗ trợ tốt nhất cho việc phân công công việc
6) Đảm bảo giấy tờ làm việc được thiết kế dễ dùng và dễ học cho cả trợ lý cấp thấp nhất
2 YÊU CẦU VỀ NỘI DUNG BÊN TRONG CỦA GLV:
Các yêu cầu cụ thể:
1) Bổ sung thêm các yêu cầu liên quan đến thu thập thông tin để lập báo cáo theo Thông tư
200 trong từng phần hành
2) Đảm bảo tính nhất quán về trình bày của cùng 01 bước công việc giữa các Giấy làm việc,
ví dụ: Các GLV về công nợ phải thu, phải trả, tiền gửi, tiền vay thì các bước làm việc như Gửi thư xác nhận, tổng hợp số dư, phân loại ngắn hạn dài hạn…phải nhất quán cách thức trình bày; hoặc các GLV về chi phí, doanh thu thì các bước công việc liên quan đến kiểm tra chi tiết, cut – off, phân tích form mẫu phải tương tự nhau Để đảm bảo nhất quán thì hiện tại sẽ phân chia cho các phòng thiết kế mẫu GLV các tài khoản có nội dung và bước công việc gần tương đồng
3) Thống nhất cách thức đánh tham chiếu đối với cùng 01 bước công việc để dễ dàng cho việc kiểm tra, rà soát theo quy định của Công ty:
Trang 2+ X1: Tổng hợp
+ X2: Các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán và giải thích
+ X3: Bút toán đề nghị điều chỉnh
+ X4: Chương trình kiểm toán
+ X5: Kiểm tra Hệ thống kiểm soát nội bộ
+ X6: Thủ tục phân tích
+ X7: Thủ tục kiểm tra số dư
+ X8: Thủ tục kiểm tra số phát sinh
+ X9: Các bước công việc khác
4) Sửa cách đánh tham chiếu theo bộ tham chiếu mới, đồng thời các bước công việc chi tiết
cũng được thống nhất giữa các tài khoản tương tự nhau Ví dụ đối với tài khoản công nợ
phải thu, phải trả: + X1: Tổng hợp X1.1: Tổng hợp số liệu X1.2: Thuyết minh các thông tin để phục vụ lập Báo cáo tài chính theo Thông tư 200 + X6: Thủ tục phân tích X6.1: Phân tích biến động số dư công nợ cuối kỳ này/ cuối kỳ trước X6.2: Tổng hợp đối ứng để xem xét những nghiệp vụ bất thường Bước công việc này sẽ
bỏ trống để copy trực tiếp bảng biểu từ THĐƯ vào GLV, tránh trường hợp phải mất công
xóa những dữ liệu không phát sinh X6.3: Phân tích khác Nếu trong quá trình làm việc phân tích các thủ tục phân tích khác mà moi người nhận định là tương đồng thì cần trao đổi để thống nhất + X7: Thủ tục kiểm tra số dư Hiện tại chương trình kiểm toán đang xây dựng bước công việc theo thứ tự là : Thu thập
biên bản đối chiếu của đơn vị rồi đến Thủ tục thay thế (Thủ tục thay thế sẽ ưu tien theo
TT Gửi thư xác nhận độc lập KTV -> Kiểm tra phát sinh sau niên độ -> Kiểm tra hình
thành số dư…) là đang không đúng theo các bước công việc thực tế thực hiện của Kiểm
toán viên (bước công việc Gửi thư xác nhận độc lập phải thực hiện ngay đầu tiên sau đó
mới đến các thủ tục thay thế khác), do đó thứ tự các bước công việc sẽ được đánh tham chiếu như sau:
Trang 3X7.1: Chọn mẫu gửi thư xác nhận và tổng hợp kết quả
X7.2: Tổng hợp phát sinh công nợ theo đối tượng và đối chiếu với BB đối chiếu công
nợ thu thập của khách hàng
X7.3: Kiểm tra thanh toán sau niên độ
X7.4: Kiểm ttra chứng từ chứng minh số dư công nợ
Cuối cùng là thực hiện lập bảng tổng hợp số dư đã được kiểm tra (bao gồm cả số dư đã thực hiện gửi thư xác nhận và kiểm tra bằng thủ tục thay thế)
X7.5: Phân loại công nợ theo thời hạn phải thanh toán: Ngắn hạn/Dài hạn
X7.6: Đánh giá số dư công nợ ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ (nếu có)
+ X8: Thủ tục kiểm tra số phát sinh:
X8.1: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bất thường thông qua thủ tục phân tích tại bước X6.2 X8.2: Kiêm tra chi tiết các rủi ro cụ thể đã nêu tại biểu rủi ro 4.06
X8.3: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết: GLV cần được thiết kế phương thức chọn mẫu theo HLB do AASC quy định: kiểm tra toàn bộ phần tử trên trọng yếu/risk fatcor, các phần tử còn lại chọn mẫu theo risk factor (hiện tại do AASC chưa quy định risk factor nên phòng
7 đang tính = 1)
X8.4: Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ (nếu có)
X8.5: Kiểm tra cut – off
X8.6: Kiểm tra tính đầy đủ của các khoản mục (Kiểm tra số dư Có đối với công nợ phải
và số dư Nợ đối với công nợ phải trả)
+ X9: Các bước công việc khác: Tùy biến theo từng tài khoản có thể thiết kế các bước công việc khác cho phù hợp
Trên đây là ví dụ về các GLV các khoản công nợ, tương tự GLV các phần hành khác cũng cần nhất quán với nhau trong việc đánh tham chiếu các bước công việc có nội dung tương đồng TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN NẾU PHÁT SINH CÁC VẤN ĐỀ VƯỚNG MẮC MỌI NGƯỜI THẢO LUẬN NGAY VỚI NHAU NHÉ;