Chuyen de 2 slide thue VAT

Thuế suất thuế gtgtnguyên tắc áp dụng Thuế suất thuế 10% Mức thuế tiêu chuẩn định ở nhóm thuế suất 0%, 5% hay tr ờng ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, hợp miễn thuế..

Chuyên đề 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

C¸c v¨n b¶n quy ph¹m vÒ thuÕ GTGT

 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008

 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008

 Th«ng tư 06/2012-BTC

 Luật sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT năm 2013

Phạm vi áp dụng thuế gtgt

 Đối t ợng chịu thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT

 Đối t ợng nộp thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT

Phạm vi áp dụng thuế gtgt

 Đối t ợng chịu thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT

Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh

và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân n ớc ngoài) trừ ưượng chịu thuế GTGT các đối t ợng không chịu thuế ưượng chịu thuế GTGT

Phạm vi áp dụng thuế gtgt

Ng ời nộp thuế GTGT: ưượng chịu thuế GTGT

 Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam

 Tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT

đối t ợng không chịu thuế gtgt Ượng không chịu thuế gtgt

1 Sản phẩm trồng trọt

2 Sản phẩm là giống vật nuụi, giống cõy trồng

3 Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiờn, muối tinh, muối i-ốt, mà

thành phần chớnh cú cụng thức húa học là NaCl.

4 Chuyển nhượng vốn.

5 Dịch vụ tài chớnh.

6 Dạy học, dạy nghề theo quy định của phỏp

7 Phỏt súng truyền thanh, truyền hỡnh bằng nguồn vốn

ngõn sỏch nhà nước.

8 Xuất bản, nhập khẩu, phỏt hành bỏo, tạp chớ, bản tin

chuyờn ngành, sỏch chớnh trị, sỏch giỏo khoa, giỏo trỡnh

9 Vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an

ninh.

10 Hàng nhập khẩu là hàng hoỏ, dịch vụ của cỏc tổ chức,

cỏ nhõn để viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại

đối t Ượng không chịu thuế gtgt ợng không chịu thuế gtgt

đối t Ượng không chịu thuế gtgt ợng không chịu thuế

gtgt

11 Hàng húa chuyển khẩu, quỏ cảnh qua lónh thổ Việt Nam

12 Chuyển giao cụng nghệ theo quy định của Luật chuyển giao cụng nghệ

13 Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và cỏc loại vàng chưa được chế tỏc

14 Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyờn, khoỏng sản

15 Hàng húa, dịch vụ của hộ, cỏ nhõn kinh doanh cú doanh thu hàng năm khụng quỏ 100 triệu đồng

16 Cỏc hàng húa, dịch vụ trong khu phi thuế quan

Giá tính thuế gtgt

 Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối t ợng khác là giá bán ch a ưượng chịu thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT

có thuế GTGT

 Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB là giá ch a thuế GTTT ưượng chịu thuế GTGT

nh ng đ có thuế TTĐB ưượng chịu thuế GTGT ã có thuế TTĐB

 Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu (+) thuế nhập khẩu (nếu có) (+) thuế TTĐB (+) thu BVMT (nếu có) ế BVMT (nếu có)

Giỏ tớnh thuế GTGT

Giá thị tr ờng cho một số tr ờng hợp (trao đổi hàng, ưượng chịu thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT hàng xuất để tiêu dùng, )

 Một số tr ờng hợp đặc thù: ưượng chịu thuế GTGT

+ KD bất động sản (trừ giá đất ) + Du lịch trọn gói ( trừ chi phí phát sinh ở n ớc ngoài)

+ Tr ờng hợp bán hàng giảm giá thì giá tính thuế ưượng chịu thuế GTGT

là giá đ giảm ghi trên hoá đơn.ã giảm ghi trên hoá đơn.

Đ i v i ối với ới hàng húa, dịch vụ thanh toỏn nhiều lần(trả gúp) thỡ giỏ tớnh thuế là giỏ bỏn theo hỡnh thức thanh toỏn 1 lần

ThuÕ suÊt thuÕ gtgt

ThuÕ suÊt thuÕ gtgt

ThuÕ suÊt thuÕ 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ coi như xuất khẩu (nhãm khuyÕn khÝch cao nhÊt)

o Hµng ho¸ xuÊt khÈu (kÓ c¶ xk t¹i chç, b¸n cho doanh nghiÖp khu chÕ xuÊt)

o DÞch vô xuÊt khÈu, dÞch vô cung cÊp cho khu chÕ xuÊt (trõ chi phÝ cho tiªu dïng c¸ nh©n)

Thuế suất thuế gtgt

Thuế suất thuế 5% (nhóm khuyến khích thứ hai)

 N ớc sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

đồ chơi trẻ em, thuốc chữa bệnh, thực phẩm t ơi sống, ờng, đất, đá, cát, sỏi, than, đá mài, khuôn đúc, hoá

đước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

chất cơ bản, sản phẩm cơ khí (trừ cơ khí tiêu dùng)

sắt, thép, nhôm thanh; máy xử lý dữ liệu,

 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi ch a qua chế biến do ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

c s thơ sở thương mại cung cấp ở thương mại cung cấp ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ơ sở thương mại cung cấpng m i cung c pại cung cấp ấp

 Dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ phục vụ sản xuất trực tiếp nông nghiệp, dịch vụ vận tải, nạo vét cảng sông, biên,

Thuế suất thuế gtgt

(nguyên tắc áp dụng)

Thuế suất thuế 10% (Mức thuế tiêu chuẩn)

định ở nhóm thuế suất 0%, 5% hay tr ờng ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, hợp miễn thuế.

Thuế suất thuế gtgt

(nguyên tắc áp dụng)

 Phế liệu, phế phẩm đ ợc thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng đó

 Mức thuế suất áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hoá và dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất hay kinh doanh th ơng mại

 Cơ sở KD nhiều loại hàng hoá dịch vụ có thuế suất khác nhau thì phải kê khai thuế theo từng mức thuế suất, nếu không xác định đ ợc phải tính và nộp theo mức thuế suất cao nhất

ThuÕ suÊt thuÕ gtgt

VÝ dô: - S¾t thÐp phÕ liÖu cña s¶n phÈm c¬ khÝ dïng trong sx do c¸c c¬ së thu håi khi b¸n ra ¸p dông thuÕ suÊt 5%; nhùa phÕ th¶i thu håi khi b¸n ra ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT theo thuÕ suÊt cña

s¶n phÈm nhùa lµ 10%.

- Hµng nhËp khÈu lµ quÇn ¸o thuÕ VAT ë kh©u

nhËp khÈu lµ 10%; kh©u TM lµ 10%, s¶n xuÊt

trong n íc b¸n ra lµ 10%

Ph Ượng không chịu thuế gtgt ơng pháp tính thuế gtgt

Hai ph ơng pháp tính: ưượng chịu thuế GTGT

 Ph ơng pháp khấu trừ thuế ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

 Ph ơng pháp tính thuế trực tiếp ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

Ph ơng pháp KH U TR Ượng không chịu thuế gtgt ẤU TRỪ thuế Ừ thuế thuế

Các đối t ợng áp dụng ph ơng pháp khấu ưượng chịu thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT trừ thuế:

- Các tổ chức KD và DN thành lập theo Luật DNNN, DN, Luật HTX và DN có vốn đầu t n ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

ớc ngoài nói chung áp dụng ph ơng pháp

ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

khấu trừ.

- DN cú doanh thu hàng năm hơn 1 tỷ đồng

PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ

Sè thuÕ GTGT

ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT

1 Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu

thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ

2 Chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với

hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu ra

Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT

3 Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử

dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng

hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.

4 Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ không được khấu trừ.

5 Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể

cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu

thuế GTGT thì được khấu trừ.

6 Số thuế GTGT đầu vào của oto dưới 9 chỗ (của doanh nghiệp không phải là doanh nghiệp kinh

doanh vận tải, khách sạn, du lịch) chỉ được khấu trừ với nguyên giá tối đa 1,6 tỷ đồng.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT

Điều kiện khấu trừ

 Với giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng/lần trở lên phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Ph ơng pháp tính thuế tr Ượng không chịu thuế gtgt ỰC TIẾP C TI P ẾP

Các đối t ợng áp dụng ph ơng pháp tính ưượng chịu thuế GTGT ưượng chịu thuế GTGT

thu trực tiếp ế BVMT (nếu có)

 H , Cá nhân sản xuất kinh doanh là ng ời Việt Nam.ộ, Cá nhân sản xuất kinh doanh là ngưười Việt Nam ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

 Tổ chức cá nhân n ớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, không theo Luật đầu t n ớc ngoài tại Việt Nam (Nhà ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, thầu n ớc ngoài nộp thuế theo Thông t 134 thuế nhà ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, thầu n ớc ngoài)ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

 Doanh nghi p ệp cú doanh thu hàng năm khụng quỏ 1 tỷ đồng

 Cơ sở kinh doanh vàng, bạc, đỏ quớ

Ph ¬ng ph¸p tÝnh TR Ưîng kh«ng chÞu thuÕ gtgt ỰC TIẾP C TI P ẾP

GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ = Giá bán đầu ra – giá vốn

Ph ¬ng ph¸p tÝnh Tr Ưîng kh«ng chÞu thuÕ gtgt ỰC TIẾP C TI P ẾP

TRÊN DOANH THU

Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Doanh thu x tỷ lệ tính thuế

kê khai, nộp thuế

tỷ kờ khai, nộp thuế GTGT theo quớ.

- Các cửa hàng, chi nhánh cùng đóng trên địa bàn tỉnh hoặc thành phố khỏc phải kê khai,

trực thuộc.

Hoàn thuế GTGT

1. Cơ sở kinh doanh thuộc đối t ợng nộp thuế ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

theo ph ơng pháp khấu trừ thuế đ ợc xét hoàn ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, thuế trong tr ờng hợp: Cơ sở kinh doanh trong ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

12 tháng liên tục cú số thuờ GTGT đầu vào ch a ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

c kh u tr h t.

đước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ợc khấu trừ hết ấp ừ hết ế tách riêng phần thuế của đơn vị

2. Cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng húa cú sụ thuế

GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lờn được xột hoàn thuế ngay trong kỳ tớnh thuế.

Tình huống

2/ Điểm khác nhau trong tr ờng hợp DN mua hàng hoá ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

để kinh doanh và cá nhân mua hàng để sử dụng?

DN kinh doanh đ ợc khấu trừ, cá nhân là ng ời sử ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, dụng cuối cùng nên phải chịu thuế

Tình huống

3/ Công ty JVC có kê khai khấu trừ thuế VAT đối với các chi phí nh chi phí khách sạn của mẹ, vợ, con ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, giám đốc sang Việt Nam thăm giám đốc, chi phí mua sách cho giám đốc để giảng dạy cho nhân viên cho Công ty Công ty kê khai nh vậy có đúng không ?ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, Công ty JVC chỉ đ ợc khấu trừ chi phí mua sách.ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

Tình huống

5/ Thuế VAT đối với tiền thuê nhà của nhân viên n ớc ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ngoài do Công ty trực tiếp chi trả có đ ợc khấu trừ ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, không ?

Thuế VAT đối với tiền thuê nhà của nhân viên n ớc ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ngoài do công ty trực tiếp chi trả đ ợc khấu trừ

T×nh huèng

6/ C«ng ty worldwide cã tµi trî cho C«ng ty A chi phÝ qu¶ng c¸o tiÕp thÞ Kho¶n tiÒn tµi trî nµy cã tÝnh vµo doanh thu cña C«ng ty A ViÖt Nam vµ chÞu thuÕ VAT kh«ng ?

Kho¶n nµy kh«ng tÝnh vµo doanh thu vµ kh«ng chÞu thuÕ GTGT

Tình huống

7/ Hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng có đ ợc áp dụng thuế suất 0% không? Tr ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ờng hợp thanh toán bằng hàng (đổi hàng) có đ ợc

ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

áp dụng thuế suất 0% không ?

- Hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng không đ ợc áp dụng thuế suất 0%.ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

- Tr ờng hợp thanh toán bằng hàng (đổi hàng) đ ợc ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

áp dụng thuế suất 0%

Tình huống

8/ Các hoá đơn VAT kê khai phát sinh từ tháng 8/2004 đến 10/2004 mới kê khai có đ ợc khấu trừ ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, không ?

Nếu đến 31/12/2004 mới kê khai có đ ợc khấu trừ ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy, không ?

- Trong vòng 3 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh đ ợc khấu trừ.ước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy,

- Nếu quá thời hạn trên phải đ a vào chi phí