Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lậpKhái niệm Là hệ thống bộ máy chuyên môn của nhà nước thực hiện chức năng kiểm toán tài sản công Là bộ máy thực hiện chức năng kiểm to
Trang 1Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lập
Khái niệm Là hệ thống bộ máy
chuyên môn của nhà nước thực hiện chức năng kiểm toán tài sản công
Là bộ máy thực hiện chức năng kiểm toán trong phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ đơn vị
Là các tổ chức kinh doanh dịch vụ và tư vấn theo yêu cầu của khách hàng
Bộ máy tổ
chức
Trong quan hệ với bộ máy nhà nước:
- Có thể độc lập với hệ thống lập pháp và hành pháp
- Trực thuộc một phía hành pháp hoặc lập pháp
Hai mô hình cơ bản:
- Hội đồng hay bộ phận kiểm toán nội bộ
- Giám định viên kế toán
Hai mô hình cơ bản:
- Văn phòng kiểm toán tư
- Công ty kiểm toán
Khách thể
kiểm toán
Bao gồm tất cả các đơn
vị, cá nhân có sử dụng NSNN như: Các DNNN, các dự án công trình do Ngân sách đầu tư
Bao gồm các bộ phận cấu thành trong đơn vị; các hoạt động, chương trình,
dự án cụ thể trong đơn vị;
các cá nhân trong đơn vị
Bao gồm:
- Khách thể bắt buộc:
DN có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng, quỹ hỗ trợ phát triển v…v
- Khách thể tự nguyện: Các DN và xí nghiệp tư; chương trình, dự án
có nguồn kinh phí từ bên ngoài NSNN v…v
Lĩnh vực
kiểm toán Chủ yếu là kiểm toánbáo cáo tài chính và
kiểm toán tuân thủ
Chủ yếu là kiểm toán hoạt động Chủ yếu là kiểm toánbáo cáo tài chính
Tính chất
pháp lý
Có tính pháp lý cao nhất, phục vụ mục tiêu quản lý vĩ mô
Là hình thức kiểm toán không thu phí
Phục vụ cho hoạt động quản trị nội bộ doanh nghiệp
Là hình thức kiểm toán không thu phí
Có tính pháp lý cao và
sử dụng rộng rãi
Là hình thức kiểm toán
có thu phí
Khái niệm về gian lận và sai sót – Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót
Khái niệm Gian lận là hành vi cố ý làm sai
lệch thông tin kinh tế, tài chính, giấu diếm xuyên tạc sự thật với mục đích tư lợi do một hay nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các nhân viên, hoặc bên thứ 3 thực hiện làm ảnh hưởng đến BCTC
Sai sót là những hành vi sai phạm không cố ý, thường là sự nhầm lẫn và bỏ sót không chủ ý
Trang 2thức biểu hiện - Làm giả, sửa chữa chứng từ
- Giấu diếm hồ sơ, tài liệu hoặc
bỏ sót nghiệp vụ
- Ghi chép các nghiệp vụ không có thật
- Cố tình làm sai chế độ kế toán
các khoản mục, các nghiệp
vụ không cố ý
- Lỗi số học hoặc lỗi ghi chép trên các tài liệu kế toán
- Áp dụng sai chế độ kế toán
Các yếu tố ảnh
hưởng
- Các yếu tố về quản lý: tham vọng hoặc độc quyền trong quản lý, kém hiệu lực trong giám sát, bất lực hoặc quan lieu trong quản lý tài chính…
- Các yếu tố về kinh doanh: khi gặp nhiều rủi ro, khó khăn trong ngành nghề hoặc sản phẩm đương thời…
- Các yếu tố thuộc nghiệp vụ tài chính xảy ra: các nghiệp
vụ bất thường, thanh toán chậm, nợ kéo dài…
- Năng lực của cán bộ kế toán
- Lối sống của người kế toán
- Do áp lực công việc về mặt không gian, thời gian và tâm lý
Giống Đều là hành vi sai phạm, đều làm lệch lạc thông tin, phản ánh sai thực
tế
Mức độ
tinh vi
Tính
nghiêm
trọng
Luôn là hành vi nghiêm trọng Tùy thuộc vào quy mô và sự lặp
lại của nghiệp vụ