SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC HẠCH TOÁN

Sổ kế toán là phương tiện dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán. Về hình thức: Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai.

I SỔ SÁCH KẾ TOÁN

1. Khái niệm và phân loại

2. Qui định về ghi sổ kế toán

1 Khái niệm và phân loại

 Sổ kế toán là phương tiện dùng để ghi

chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các

nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán.

 Về hình thức: Sổ kế toán phải ghi rõ tên

đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán;

số trang; đóng dấu giáp lai.

1 Khái niệm và phân loại

 Về nội dung: Sổ kế toán phải có các nội dung

chủ yếu sau đây:

1 Khái niệm và phân loại

*) Phân loại theo cách ghi:

- Sổ ghi theo trình tự thời gian – Sổ nhất ký (sổ nhật ký chung và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ)

- Sổ ghi theo hệ thống: sử dụng để hệ thống hoá vàghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo từng đối tượng kế toán cụ thể: Sổ tài khoản, sổ kế toán chi tiết

- Sổ liên hợp: Ghi đồng thời theo thời gian và tính chất nghiệp vụ phát sinh – Nhật ký sổ cái

1 Khái niệm và phân loại

*) Phân loại theo mức độ tổng hợp của số liệu:

- Sổ kế toán tổng hợp: liên quan đến các đối tượng kế toán ở dạng tổng quát được phản ánh ở các tài khoản tổng hợp.

- Sổ kế toán chi tiết (tài khoản chi tiết)

1 Khái niệm và phân loại

*) Phân loại theo kết cấu:

- Sổ kết cấu cột chi tiết theo một bên của tài

khoản (thể hiện quan hệ đối ứng theo chiều dọc hoặc chiều ngang – kiểu nhiều cột)

- Sổ kết cấu 2 bên kiểu tài khoản: thể hiện cả số tiền nợ và có của 1 tài khoản

- Sổ kiểu bàn cờ

*) Phân loại theo hình thức:

sổ tờ rời và sổ đóng thành quyển

2 Các quy định về ghi sổ kế toán

a) Trình tự ghi sổ kế toán

- Mở sổ

- Ghi sổ

- Khóa sổ kế toán

2 Các quy định về ghi sổ kế toán

b Sửa chữa sổ kế toán

Sổ kế toán ghi sai phải được sửa chữa theo một trong ba phương pháp sau:

+ Ghi cải chính

+ Ghi số âm

+ Ghi bổ sung

b Sửa chữa sổ kế toán

b Sửa chữa sổ kế toán

Phương pháp ghi số âm

Ghi số âm bằng cách ghi lại số sai bằng mực đỏ hoặc ghi lại số sai trong dấu ngoặc đơn, sau đó ghi lại số đúng và phải có chữ ký của kế toán

trưởng bên cạnh

Áp dụng trong trường hợp phát hiện sai lầm

muộn và cho các sai sót:

Ghi thừa tiền

Ghi trùng lắp nhiều lần

Phương pháp ghi số âm

Ví dụ: Xuất CCDC dùng cho phân xưởng sản xuất 6 triệu.

Kế toán ghi: Nợ TK 621 6

Có TK 153 Cách sửa: Nợ TK 621 (6)

Có TK 153

Nợ TK 627 6

Có TK 153

b Sửa chữa sổ kế toán

Ghi lại bút toán đã ghi trong sổ kế

toán(đúng với NVKTPS) với số tiền bằng

số chênh lệch giữa số đã ghi với số trên CTKT.

Áp dụng trong trường hợp đã ghi đúng

quan hệ đối ứng kế toán nhưng ghi với số

Phương pháp ghi bổ sung

Nợ TK 111

5

Có TK 112

1 Khái niệm

 Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ

kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu

sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ được sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hoá

số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự

và phương pháp ghi sổ nhất định, nhằm

cung cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế toán.

2 Hình thøc nhËt ký chung

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật

ký chung : tất cả nghiệp vụ kinh tế tài chính

phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, trọng tâm

là sổ nhật ký chung, theo thứ tự thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để chuyển ghi sổ cái

theo từng nghiệp vụ phát sinh

 Hình thức kế toán nhật ký chung sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu: sổ nhật ký chung(sổ

Chứng từ

gốc

Nhật ký đặc biệt

nhật

ký chung

Số, thẻ chi tiết

Sổ cái

Bảng cân

đối số phát sinh

BáO CáO TàI CHíNH

Bảng tổng hợp chi tiết

HèNH THỨC SỔ KẾ TOÁN NKC

3 Hình thøc chøng tõ ghi sæ

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán

chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi sổ

kế toán tổng hợp là "chứng từ ghi sổ".

 Các loại sổ kế toán sử dụng trong hình

thức kế toán chứng từ ghi sổ: số đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Sổ cái

Bảng cân đối

số PS

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán NKCT là:

 Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các

nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nó.

 Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hoá các nghiệp vụ

theo nội dung kinh tế(theo tài khoản).

 Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi

tiết trên cùng 1 sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi