TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THÙY DƯƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
NGUYỄN THÙY DƯƠNG
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH LONG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
HÀ NỘI, NĂM 2015
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
NGUYỄN THÙY DƯƠNG
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ THÀNH LONG
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN -KIỂM TOÁN
Người hướng dẫn : Th.S NGUYỄN THỊ MAI ANH
Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THÙY DƯƠNG
Mã sinh viên : DC00101436
Niên khoá : 1 (2010-2013)
Hệ đào tạo : CHÍNH QUY
HÀ NỘI, NĂM 2015
Trang 31
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TAI NGHIÊN CỨU 1
1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2
1.2.1 Mục tiêu chung 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể đối với khoản mục TSCĐ 2
1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3
1.4 Phương pháp nghiên cứu 3
1.5 Tổng quan các đề tài nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục TSCĐ trong các doanh nghiệp 4
CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ 9
2.1 Lý luận chung về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ 9
2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ 9
2.1.2 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ 10
2.1.3 Các yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB 12
2.1.3.1 Môi trường kiểm soát 14
2.1.3.2 Hệ thống kế toán 16
2.1.3.3 Các thủ tục kiểm soát 18
2.1.3.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 21
2.2 Kiểm soát Tài sản cố định trong doanh nghiệp 26
2.2.1 Khái niệm và phân loại tài sản cố định 26
2.2.1.1 Khái niệm 26
2.2.1.2 Phân loại 26
2.2.2 Đặc điểm và mục tiêu kiểm soát 28
2.2.2.1 Đặc điểm của tài sản cố định 28
2.2.2.2 Mục tiêu KSNB khoản mục TSCĐ 29
Trang 42.2.3 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với tài sản cố định 29
2.2.3.1 Những thủ tục kiểm soát chung 29
2.2.3.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn 30
2.2.4 Một số gian lận thường gặp đối với tài sản cố định hữu hình và thủ tục kiểm soát thích hợp 32
2.2.4.1 Sai sót 32
2.2.4.2 Gian lận 33
CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH LONG 35
3.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 35
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 35
3.1.1.1 Quá trình hình thành 35
3.1.1.2 Sự phát triển của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 35
3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 36
3.1.2.1 Chức năng 37
3.1.2.2 Nhiệm vụ 37
3.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 37
3.1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 37
3.1.3.2 Lĩnh vực kinh doanh 38
3.1.3.3 Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây 39
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2012-2013 40
3.1 4 Đánh giá môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 41
3.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 41 3.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban 42
3.1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 46 3.1.4.4 Hệ thống KSNB ở Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 47
Trang 53 3.2 Hoạt động KSNB đối với khoản mục tài sản cố định trong Công ty TNHH Đầu tư
TM và DV Thành Long 48
3.2.1 Thủ tục kiểm soát chung khoản mục tài sản cố định tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 48
3.2.1.1 Xây dựng kế hoạch đầu tư tài sản cố định hữu hình 48
3.2.1.2 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 49
3.2.1.3 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin 50
3.2.1.4 Kiểm tra độc lập việc thực hiện 52
3.2.1.5 Kiểm soát vật chất 53
3.2.1.6 Phân tích rà soát 53
3.2.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn liên quan đến khoản mục TSCĐ 54
3.2.2.1 Thủ tục đầu tư, mua sắm TSCĐ 54
3.2.2.2 Lựa chọn nhà cung cấp 55
3.2.2.3 Quản lý TSCĐ trong quá trình sử dụng 56
3.2.2.4 Thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ 57
3.2.2.5 Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ 58
3.2.2.6 Kiểm kê TSCĐ 59
3.2.2.7 Thủ tục tính khấu hao TSCĐ 59
3.2.2.8 Thủ tục sửa chữa thường xuyên TSCĐ 60
CHƯƠNG 4: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ TM VÀ DV THÀNH LONG 61
4.1 Hoạt động của hệ thống KSNB 61
4.1.1 Nhận xét chung hoạt động KSNB trong Công ty 61
4.1.1.1 Những kết quả đạt được 61
4.1.1.2 Hạn chế 63
4.1.2 Nhận xét hoạt động KSNB đối với khoản mục TSCĐ 64
4.1.2.1 Những kết quả đạt được 64
4.1.2.2 Những khó khăn và hạn chế 71
4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ 72
Trang 64.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống KSNB trong Công ty 72
4.2.2 Hoàn thiện hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ 73
4.2.2.1 Tổ chức cơ cấu hệ thống KSNB hoàn chỉnh 73
4.2.2.2 Về lập kế hoạch kiểm tra, quản lý 76
Trang 75
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 3.1: Quy trình kinh doanh của Công ty TNHH ĐTTM và DV Thành Long
36
Sơ đồ 3.2: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 41
Sơ đồ 3.3: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 45
Sơ đồ 3.4: Quy trình mua TSCĐ 54
Sơ đồ 3.5: Quy trình thanh lý TSCĐ 57
Sơ đồ 3.6: Quy trình luân chuyển chứng từ 59
Bảng 4.1: TSCĐ Công ty đang dùng, tính đến tháng 6 năm 2013 64
Bảng 4.2: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long 64