Van ban sao luc 304 (ND39 CP)

• Chfnh phu ve xu ph~t vi ph~m hanh chfnh trong linh v\fc ketoan CHiNH PHU ... Theo d~ nghi cua BQ tmung BQ Tili chinh, NGHJ DINH: Diau 1... Hinh thuc xu ph~t vi ph~m harihchinh trong li

CHiNH POU

86: 39/201I/ND-CP

CQNG HOA XA HQI CHU NGHiA VIE:T NAM

Dqc IfP - T.,do - H~nh phtic

HcrN(>i, ngay 26 thang 5 nam 2011

_ NGHI DINH Sua d6i, b6sung mQt sa di~u cua

.;~.~JNghi dinh s,a 185/2004/ND-CP ngay 04 thang 11 nam 2004.(

• Chfnh phu ve xu ph~t vi ph~m hanh chfnh trong linh v\fc ketoan

CHiNH PHU

Can Cll Lu~t T6 ChllC Chinh phu s6 32/2001/QHIO ngay 25 thang 12 nam 2001;

Can Cll Lu~t K€ toan s6 03/2003/QHII ngay 17 thang 6nam 2003;

Can Cll Phap I~rili Xu Iyvi ph~in hanh chinh s6 44/2002/PL-UBTVQHI0 ngay 02 thang 7 nam 2002 va Phap I~nh sua d6i, b6 sung mQt s6 di~u cua Phap I~nh Xuly vi ph~m hanh chinh s6 04/2008/PL-UBTVQH 12 ngay 02 thang 4 nam 2008cua Uy ban ThuOrig V\l Qu6c hQi; Theo d~ nghi cua BQ tmung BQ Tili chinh,

NGHJ DINH:

Diau 1 Suad6i, b6sung mQt s6 di~u cua Nghi djnh s6 185/2004/ND-CP ngay 04 thang II nam 2004cua Chfnhphu v~ xu ph~t vi ph~m hanh chinh trong Hnh V\lCk€ toan:

1-.Khoan 2 Di~u I duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

"2 Vi ph~m hAnh chfnh trong linh v\lck€ toan bao g6m:

a) Vi ph~m quydinh v~pchlrngtir k€ toan;

b) Vi ph~m quy diM v~.s6k€ toan;

c) Vi ph~m quy dinhv€ tfi khoank€ toan;

d) Vi ph~m quy dinh ~bao cao tai chinh, bao cao quy€t tmin va cong khai bao cao tai chinh;./- _._: ~

d) Vi ph~m quy dinhv~ki~m tra k~ toan;

-e) Vi ph~m quy dinh v~ bflOquan, h.rutm t~lli~u k~ toan;

i) Vi ph~m quy dinh v~ hfllilingh~ k~ toan;

k) Vi ph~m quy dinh v~ap dl,mgchuftn ml,fCk~ toan, ch~ dQ k~ toan va

cac quy dinhkhac;

1)Vi ph~ trong vi~c t6 'chucb6iduang:va c§p chung chi b6i duang

k~-toan truOng."

2 Di€u 5 dUQ'csua d6i nhu sau:_

"Di~u5 Hinh thuc xu ph~t vi ph~m harihchinh trong linh Vl,fCk~ toan

-I M6i hanh vi vi ph~m _hanh chinh _trortg-linh Vl,fCk~ toan, ca nhan, t6

chuc phai chiu mQttrong cac hinl,tthuc xu ph~t~hjnh sau day:

a) Canh cab;

b) Ph~t ti~ntlr 200.000d6ngd~n30.000.000 d6ng

2 Tuy theo tinh ch§t, mucdQ"vi ph~m, c~nhan, t6 chuc vi ph~ con c6

th~ bi ap d\lng hinh thuc xu ph~t"b6 sung qllY dinh t~i khoanS Di~u 7,

khoan 5 Di~u 8, khoan 2 Di~u 15cua~Nghi dinh nay

3 Ngoai hinh thuc xu ph~tcjuy qjnh t~i khoan 1 va khoan 2 Dieu nay, ca

nhan, t6 chuc vi ph~m con c6 -th~bi ap d\mg mQt ho~cnhi€u bi~n phap khAc

ph\lc h~u qua quy dinh t~i khoan6Di~u 7, khoan6 Di~u 8, khoan 3 Di~u9,

khoan 3 Di~u 10, khoan 3 Dl€u 14;khoan3 Di~u 15, khoan 3 Di~u 16 cua

Nghi dinh nay

4 Khi ph~t ti~n, muc· ti~npl1~t C\l_th~ d6i v6i mQt hanh vi vi ph~m hanh

chinh la muc trung binh cua khung ti~!1ph~t duQ'cquy dinh tC;liChuang II cua

Nghidinh nay d6i v6i han})vid6;n~uc6 tinh ti~tgiam nh~ thimuc ti~n ph~t

co th~ giam xu6ng~nhung khong duqC"giamqua mu<;t6i thi~ucua khung ti~n

, 3

ph~t; n~u co tinh ti~t tang n~ng thi muc ti~n ph~t co th€ tang Jen nhung kh6ng duQ'c qua muc t6i da cua khung ti~n ph~t."

3 Di~u 7 duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

ii ' "I>i~u 7.Vi ph~m quy dinh v~ chUng tu k€ t'oan

1 Ph~t ti~n tu 200.000 d6ng d~n 2.000.000 d6ng d6i v6i mQt trong cac h~mhvi sau day:

a) L~p chung tu k~ toan kh6ng ddy du cac nQidung chu y~u theo quy dinh cua phap Ju~t v~ k~ toan;

b) TAy xoa, suachfra chung ill k~ toan;

c) Ky chung ill k~ toan kh6ng dung v6i quy dinh v~ b6 tri chfr ky cua cac chuc danh d6i v6'i tung lo~i chung ill k~ toano

2 Ph~t ti~ri tu 2.000.000 d6ng d~n 10.000.000 d6ng d6i v6'i mQt trong cac hanh vi sau day:

a) 'L~p chung ill k~ toan kh6ng du s6 lien theo quy dinh cua m6i lo~i chung ill k~ toan;

b) KychUng tu k~ toan khi chua ghi du nQi dung chung tu thuQc trach nhi~mcua nguai ky;

c) Ky chUng tu k~ toan ma kh6ng co thAm quy~n ky ho~c kh6ng duQ'c uy

d) L~p hoa dcm ban hang nhung kh6ng giao hoa dcm ban hang cho khach hang theo quy dinh

3 Ph~tti~n ill 10.000.000 d6ng d~n 30.000.000 d6ng d6i,v6'i mQt trong cac hanh vi sau day:

a) Gia m~o, khai man chung tir k~ toan;

, b) Thoa thu~ ho~c ep bUQcngum khac gia m~o, khai man chUng ill k~ toan; c) L~p chUng tu k~ toan co nQi dung cac lien kh6ng gi6ng nhau trong truang hQ'Pphai l~p chung tu k~ toan co nhi~u lien cho mQt nghi~p V\l kinh t~, tai chinh phat sinh;

d) Kh6ng l~p chUng ill k~ toan khi nghi~p V\l kinh t~, tai chinh phat sinh (trir twang hQ'pban ~~ng_~~6ng l~p hoa dcm quy dinh t~i khoan 4 Di~u ,nay);

d) C6 Y l~p nhi€u lftn chung tu ke toan cho mQt nghi~p V\l kinh te, tai chinh phat sinh;

e) Huy bo ho~c c6 y lam hu hong chung tu ke toano

4 Ph~t ti€n tu 20.000.000 d6ng den 30.000.000 d6ng d6i v6i hanh vi ban hang khong l~p hoa don ban hang then quy dinh

5 Hinh thuc xu ph~t b6 sung:

a) Tich thu chUng ill ke toan d6i v6i hanh vi vi ph~m quy dinh ~i di~m a, b khoan 3 Di€u nay;

b) Tu6c quy€n su d\lng ChUng chi hanh ngh€ ke toan vinh vi~n d6i v6i nguai hanh ngh€ vi ph~m quy dinh t~i khmin 3 Di€u nay

6 Ap d\lng bi~n phap kh~c ph\lc h~u qua:

a) BUQc phai l~p chung tu ke toan cho nghi~p V\l kinh te, tai chinh dff phat sinh d6i v6i vi ph~m quy dinh t~i di~m d khoan 3 va khoan 4 Di€u nay;

b) BUQc phai khoi ph\lc l~i cac chUng tu ke toan theo dung th\lc te, dung quy dinh d6i v6i cacvi ph~m quy dinh t~i cac di~m a, b, ckhoan 1, di~m a, b,

c khoan 2 va di€m c, e khoan 3 Di€u nay;

c) BUQc phai huy cac chUng tu ke toan dff l~p trung l~p cho mQt nghi~p V\l quy dinh t~i di€m d khoan 3 Di€u nay."

4 Khoan 3, khoan 4 Di€u 8 duQ'c sua d6i nhu sau:

"3 Ph~t ti€n ill 5.000.000 d6ng den 15.000.000 d6ng d6i v6i mQt trong cac hanh vi sau day:

a) Khong th\lc hi~n vi~c mO' s6 ke toan van dftu ky ke toan nam ho~c tu

ngaythanh l~p dOll vi ke toan;

b) Khong co chUng tu k~ to an chUng minh cac thong tin, s6 li~u ghi tren s6 k€ toan ho~c s6 li~u tren s6 k€ tmin khong dung v6i chung tlr k€ tmin;

c) Thong tin, s6 li~u ghi tren s6 k~ toan cua nam th\lc hi~n khong ke ti~p thong tin, s6 li~u ghi tren s6 k€ toan nam tru6c li~n k~ ho~c s6 ke toan ghi khong lien t\lCtu khi mO' s6 den khi khoa s6;

d) Khong th\lc hi~n vi~c khoa s6 k~ toan trong cac truang hQ'p ma phap lu~t v€ ke toan quy dinh p~ai khoa s6 k~ toan;

I

I

I

d) Khong in s6 k€ tmin ra gi~y sau khi khoa s? tren may vi tinh d6i v?,i cac lo~i s6 phai in thee guy dinh, ho~c khong co day du chfr ky va dong dati theo guy dinh sau khi in s6

4 Ph~t ti€n tit 15.000.000 d6ng d€n 30.000.000 d6ngd6i v&i mQt trong cac hanh vi sau day:

a) Ma s6 k€ toan ngoai h~ th6ng s6 k€ toan chinh thuc cua don vi;

b) Gia m~o s6 k€ toan;

c) Thoa thu~ ho~c ep bUQcnguai khac gia m~o s6 k€ toan;

d) C6 y d~ ngoai s6 k€ to an tai san cua don vi hoi:1ctai san co lien guan d€n don vi;

d) Buy bo tru&c h~n ho~c c6 y lam hu hong.s6 k€ toan."

5 Khoan 1, khoan 2 Di€u 9 duQ'c sua d6i nhu sau:

"1 Ph~t ti€n tit 5.000.000 d6ng d€n 10.000.000 d6ng d6i v&i mQt trong

cac himh vi sau day:

a) B~ch toan khong theo dung nQi dung guy dinh cua tai khoan k€ toan; b) Sua d6i nQi dung, phuong phap h~ch toan cua tai khoan k€ toan do BQ Tai chinh ban hanh hoi:1cma them tai khoan k€ toan trong h~ th6ng tai khoan k€ toan c~p Idfi h,ra chQn ma khong duQ'c BQ Tai chinh ch~pnh~n

2 Ph~t ti€n tit 10.000.000 d6ng d€n 20.000.000 d6ng d6i v&i mQt trong

cac hanh vi sau day:

a) Khong ap d\lng dung h~ th6ng tai khoan k€ toan guy dinh cho nganh

va linh V\ICho~t dQng cua don vi;

b) Khong th\Ic hi~n dUngh~ th6ng t<likhofut da duQ'cBQTai chinh ch~p thu~."

6 Di€u 10 duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

"f)i~u 10 Vi ph~m quydjnh v~ bao cao tai chinh, bao cao quy~t toan

va cong khai bao cao tili chinh

1 Ph~t ti€n tit 5.000.000 d6ng d€n 15.000.000 d6ng-d6i v&i mQt trong

cac hanh vi sau day:

a) Khong l~p bao cao Uti chinh ho~c l~p bao cao tai chinh khong dfty dti nQi dung then quy dinh;

b) L~p va trinh bay bao cao tai chinh khong dung phuong phap; khong ro rang; khong nh~t quan then quy dinh;

c) NQP bao cao tai chinh, bao cao quy€t toan cho co quan nha nu6'c co thAm quy~n ch~m tir 01 thang d€n 03 thang then thai hl;Ulquy dinh;

d) Cong khai ban cao tai chinh khong dfty dti nQi dung theo quy dinh; d) Cong khai bao cao tai chinh ch~m tir 01 thang d~n 03 thang then thai h~n quy dinh

2 Ph~tti~n tir 15.000.000 d6ng d~n 30.000.000 d6ng d6i v6'i mQt trong cac hanh vi sau day:

a) NQP bao cao tai chinh, bao cao quy~t toan cho co quan nha nu6'c co thAm quy~n ch~mqua 03 thang theo thai h~n quy dinh;

b) L~p bao caotai chinh khong dung v6'i s6 li~u tren s6 k€ toan va chung

tir k~ toan;

-c) Ghi m~o bao cao taichinh, khai man s6 li~u tren bao cao tai chinh; d) Thoa thu~n ho~cep bUQc nguai khac gia m~o bao cao tai chinh, khai man s6 li~u tren bao cao tai chinh;

d) C6 y, thoa thu~n ho~c ep bUQc nguai khac cung c~p, xac nh~n thong tin, s6 li~u k~ toan sai Sl,l'th~t;

e) Thl,l'c hi~n vi~c cong khai bao cao tai chinh ch~m qua 03 thang then thai h~n quy dinh;

g) Thong tin, s6 li~u cong khai bao cao tai chinh sai Sl,l'th~t;

h) NQp bao cao tai chinh cho co quan nha nu6'c co th§m quyen khong dinh kern bao cao ki€m toan d6i v6'i cac twang hqp ma phap lu~t quy dinh phai ki€m toano

3 Ap dl,mg bi~nphap khAc phl,lc h~u qua: BUQc phai thl,l'chi~n dung quy dinh ctia phap lu~t ve k~ toan d6i v6'i hanh vi vi ph~m quy dinh t~i khoan 1,

4 Hinh thuc xu ph~t b6 sung: Khong cong nh~ bao cao tili chinh d6i vo; hanh , VIvi ph~ quy dinh ~i di€m b, c, d, d, g ~i khoan 2 Di€u miy."

I:

7 Khmin 1 Di€u 15 duQ'c sua d6i nhu sau:

"1 Ph~t ti€n tir 20.000.000 d6ng d~n 30.000.000 d6ng d6i v6i mQt trong cac hanh vi sau day:

II a) T~ chuc, ca nhiin hanh ngh€ k~ toan nhung khong dang ky kinh doanh dich V\l ke toan;

, b) Nguai d~i di~n theo phap lu~t cua doanh nghi~p kinh doanh dich V\l k~ toan khong co Chung chi hanh ngh€ k€ toan;

c) Doanh nghi~p ho~c ca nhan hanh ngh€ k€ toan khong dam bao di€u

~ii~nho~t dQng theo·quy dinh nhung v§n cung cdp dich V\l k€ toan;

d) Ca nhan hanh ngh€ k€ toan nhung khong co ChUng chi harm ngh€ k€ toan; d) Thue t6 chuc ho~c ca nhan khong du di€u ki~n hanh ngh€ k€ toan lam k€ toan, lam k€ toan tru6ng;

e) Nh~n lam thue k€ toan khi la b6, my, vq, ch6ng, con, anh, chi, em ruQt cfIa nguai co trach nhi~m quan Iy di€u hanh, kS ca K€ toan tru6ng cua d<Ynvi k:€ toan ho~c co quan h~ kinh t€, tai chinh ho~c khong du nang h,rc chuyen

~on ho~c nh~n lam thue k€ toan khi d<Ynvi k€ toan co yeu c~u trai v6i d~o duc ngh€ nghi~p, chuyen mon nghi~p V\l k€ toan;

g) Cho thue, cho muqn Chung chihanh ngh€ k€ toan."

8 Khofm 2 Di€uI6 duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

" 2 Ph~t ti€n tir 10.000.000 d6ngd€n 30.000.000 d6ng d6i v6i hanh vi cho d6i tuqng khac su d\lng tai khoan Ti€n gui ngan hang, Ti€n gui Kho b~c

~ha nu6~ cua dan vi dS nh~n ti€n va chuySn ti€n cho :ac ho~t dQng ti€n t~ vi Pih~mche dQ quan 1)' tai chinh, ngan sach va su d\lng von"

9 B6 sung Di€u 16 a sau Di€u 16 nhu sau:

"I)i~u 16a Vi ph~m trong vi~c tA chuc bBi dU'O'ngva cip chung chi bai d1fO'ngk~-tmln trU'01lg

il

i,

1 Ph~t ti~n tir 5.000.000 d6ng d~n 10.000.000 d6ng d6i v6i m<)t trong cac hanh vi sau day:

a) Vi ph~m quy dinh v~ thu t\lC t6 chuc khoa hQc;

b) Vi ph~m quy dinh v~ hinh thuc t6 chuc khoa hQc;

c) Vi ph~m quy dinh v~ ch~ d<)thong bao, bao cao lien quan d~n khoa hQc

2 Ph~t ti~n tir 10.000.000 d6ng d~n 20.000.000 d6ng d6i v6i m<)t trong cac hanh vi sau day:

a) Vi ph~m quy dinh v~ n<)idung, chuang trinh va thai gian hQc;

b) Vi ph~m quy dinh v~ vi~c su d\lng tfli li~u b6i duang k~ toan truang; c) Vi ph~m quy dinh v~ luu gift h6 sa lien quan d~n khoa hQc

3 Ph~t ti~n tir 20.000.000 d6ng d~n 30.000.000 d6ng d6i v6i m<)t trong cac hanhvi sau day:

a) Vi ph~m quy dinh v~ di~u ki~n duQ'c t6 chuc khoa hQc;

b) Vi ph~ni quy dinh v~tieu chu§n hQc vien;

c) Vi ph~m quy dinh v~ thi, ki~m tra, danh gia k~t qua hQc t~p;

d) Vi ph~m quy dinh v~ quy~n va trach nhi~m cua cO'sa dao t~o;

d) Vi ph~m quy dinh v~ in, cdp chUng chi b6i duang k~ toan truang." 1O f)i~u 18 duQ'c suad6i nhu sau:

"I>iiu 18 Thim quyin xir ph~t cua thanh tra tai chinh

1 Thanh tra vien Tai chinh cae cdp dang thi hanh cong V\l co quy~n: a) Ph~t canh cao;

b) Ph~t ti~n d~n 500.000 d6ng;

c) Ap d\lng bi~n phap khAc ph\lc h~u qua quy dinh t~i khoan 3 f)i~u 5 cua Nghi dinh nay

2 Chanh thanh tra Sa T~i chinh co quy€n:

if a) Ph~t dmh cao;

b) Ph~t ti~n d~n 30.000.000 d6ng;

c) Ap d\mg cac hinh thuc xu ph~t b6 sung va bi~n phap kh~c ph\lc h~u qua quy djnh t~i khoan 2, khoan 3 f)i~u 5 cua Nghj djnh nay

3 Chanh thanh tra BQ Taichinh co quy~n:

.a) Ph~t canh cao;

b) Ph~t ti~n d~n 30.000.000 d6ng;

c) Ap d\lng cae hinh thuc xu ph~t b6 sung va bi~n phap kh~c ph\lc h~u qua quy djnh t~i khoim 2, khoan3 f)i~u 5 cua Nghj djnh nay."

11 f)i~u 19 duQ'c sua d6i nhu sau:

"Di~u 19 Th§m quy~n xu ph~t ciia Dy ban nhan dan cac cAp

1 Chu tich Uy ban nhan dan xa, phuemg, thjtrfut(gQichung la c~p xa) cOquy~n: a) Ph~t canh cao;

b) Ph~t ti~n d~n 2.000.000 d6ng;

c) Ap d\lng bi~n phap kh~c ph\lc h~u qua quy djnh t~i khoan 3 f)i~u 5 cua Nghj djnh nay

2 Chu tjch Uy ban nhan dan huy~n, qu~, thj xli, thfmh ph6 thuQc tinh (gQi chung ta c~p huy~n) co quy~n:

a) Ph~t canh cao;

b) Ph~t ti~n d~n 30.000.000 d6ng;

c) Ap d\mg cac hinh thuc xu ph~t b6 sung va bi~ri phap kh~c phl,lc h~u qua quy djnh t~i khoan 2, khoan 3 f)i~u 5 cua Nghj djnh nay

3.Chu tich Uyban nhandan tinh, thanh ph6 trvc thuQc Trung uong (gQi chung la c~p tinh) co quyen:

a) Ph~t canh cao;

b)Ph~t ti~n d~n 30.000.000 d6ng;

c) Ap dl:mg cac hinh thuc xu ph~t b6 sung va bi~n phap kh~c ph\lc h~u-quaquy dinh t~i khoan 2, khoan 3 Di~u 5 cua Nghi dinh nay."

12 Di~u 20 duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

"Di~u 20 Uy quy~n xu ph~t vi ph~m himh chinh trong linh Vl}'Ck~ toan

1 Nguai co thAm quy~n xu ph~t vi ph?m hanh chinh quy dinh t~i khoan 2, khmin 3 Di~u 18 va Di~u 19 cua Nghi dinh nay chi duQ'c uy quy~n _ d6i v6i c~p pho Vi~c uy quy~n phai duQ'c th\lc hi~n b~ng van ban va phai xac dinh ra ph?m vi, nQi dung, thai h?n uy quy~n

2 C~p pho duQ'c uy quy~n xu Iy vi ph?m hanh chinh phai chiu trach nhi~m v~ quy€t dinh xu Iy vi ph?ffi hanh chinh cua minh tru6c c~p tru6ng va tru6c phap lu~t Nguai duQ'c uy quy~n kh6ng duQ'c uy quy~n ti€p cho b~t ky

ca nhan nao khac."

13 Khoan 2, Di~u 23 duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

"2 Thu tl,lc xu ph?t vi ph?m hanh chinh trong linh V\lCk€ toan duQ'c th\lc hi~n theo cac quy dinh t?i Phap I~nh Xu Iy vi ph?m hanh chinh va Chuang IV Nghi dinh s6 128/2008/ND-CP ngay 16 thang 12 nam 2008 cua Chinh phu quy dinh chi ti€t mQt s6 di~u cua Phap l~nh Xu Iy vi ph?m hanh chinh nam 2002 va Phap I~nh sua d6i, b6 sung phap I~nh xu Iy vi ph?m hanh chinh nam 2008."

14 Di~u 24 duQ'c sua d6i, b6 sung nhu sau:

"Di~u 24 Cuii'ng ch~ thi himh quy~t djnh xu ph~t vi ph~m himh chinh Vi~c cu5ng ch€ thi hanh quy€t dinh xu ph?t vi ph?m hanh chinh trong linh V\lC k€ toan duQ'c th\lc hi~n theo quy dinh t~i Di~u 66 va Di~u 66a cua Phap I~nh Xu Iy vi ph?m hanhchinh nam 2002, Phap I~nh sua d6i, b6 sung Phap I~nh Xu Iy vi ph?m hanh chinh nam 2008 va Nghi dinh s6 37/2005/ND-CP ngay 18 thang 3narn 2005 cua Chinh phu quy dinh thu tl,lc ap d\lng cac bi~n phap cu5ng ch€ thi hanh quy€t dinhxu ph~t vi ph?rn hanh chinh."

15 B6 sung Di~u 29 a sau Di~u 29 nhu sau:

"f)i~u 29a Ban hanh miu bien ban vi ph~m himh chinh trong linh vl}'c k~ toan, miu quy~t djnh xu ph~t vi ph~m hanh chinh trong linh v'!c k~toan

1 Mfiu bien ban vi ph?rn hanh chinh trong linh V\lC k€ toan duQ'c quy dinh t?iPh\ll\lcI ban hanh kern theo Nghi dinh nay