HƯỚNG DẪN LẬP THÀNH THẠO BÁO CÁO TÀI CHÍNH SAU 08 GIỜ HỌC ONLINE Người thực hiện: Phạm Thị Nhung Cử nhân kế toán đại học KTQD Chứng chỉ kế toán Quốc tế FIA Phone: 0165 611 0398... Hướng
Trang 1HƯỚNG DẪN LẬP THÀNH THẠO BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SAU 08 GIỜ HỌC ONLINE
Người thực hiện: Phạm Thị Nhung
Cử nhân kế toán đại học KTQD Chứng chỉ kế toán Quốc tế FIA Phone: 0165 611 0398
Trang 21 Học viên nghe giảng, có GIẤY BÚT để ghi chú lại
các nội dung cần thiết.
2 Học viên LÀM CÁC BÀI TẬP thực hành và tình
huống thực tế.
3 TẬP TRUNG vào bài giảng khi xem video.
YÊU CẦU ĐỐI VỚI HỌC VIÊN
Trang 3Hướng dẫn lập và kiểm tra bảng Cân đối Phát sinh 3
Lập Cân đối kế toán 4
Lập báo cáo kết quả kinh doanh 5
Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6
Thuyết minh Báo Cáo Tài Chính 7
Chế độ kế toán Doanh nghiệp 1
Nhiệm vụ cần thực hiện tại thời điểm cuối kỳ kế toán 2
Trang 41 Lựa chọn chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp mình
2 Các điểm mới cần ghi nhớ ở TT 133/2016/TT-BTC
3 Hướng dẫn chuyển số dư đầu kỳ áp dụng quyết định 48
sang TT 133/2016/TT-BTC
4 Báo cáo tài chính TT 133 có gì mới
5 Thực hành chuyển số dư đầu kỳ
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH
NGHIỆP
Trang 51 Thông tư 200/2014/TT-BTC – Doanh nghiệp lớn
Áp dụng thay thế cho QĐ 15/2006/QĐ-BTC, có hiệu lực 1/1/2015
Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành
phần kinh tế ( kể cả DN nhỏ và vừa vẫn được áp dụng )
2 Thông tư 133/2016/TT-BTC – Doanh nghiệp vừa và nhỏ
Áp dụng thay thế cho QĐ 48/2006/QĐ-BTC, có hiệu lực 1/1/2017
Đối tượng áp dụng: DN vừa và nhỏ
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH
NGHIỆP
Trang 66 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH
NGHIỆP
Trang 77 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH
NGHIỆP
DOANH NGHIỆP LỚN
TT200/2014/TT-BTC
DOANH NGHIỆP VỪA
VÀ NHỎ
TT133/2016/TT-BTC
Trang 8Có hiệu lực từ 1/1/2017 với 4 điểm mới căn b ản:
DN tự chủ hệ thống chứng từ và sổ kế toán
Chỉ quy định về nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, báo
cáo tài chính
Thêm, bớt một số tài khoản hạch toán trong hệ thống tài
khoản so với quyết định cũ
DN được lựa chọn đồng tiền hạch toán
Thông tư 133/2016/TT-BTC thay thế QĐ 48 DN vừa và nhỏ SME
Trang 9 Tại sao phải chuyển số dư đầu kỳ?
- Các tài khoản có số dư ( đầu 1, 2, 3, 4) còn số dư ở năm
trước, chuyển qua năm sau sử dụng tiếp
- Các tài khoản đó có tính lũy kế
Khi chuyển sang áp dụng TT 133 cần lưu ý những gì
- TT 133 bỏ bớt 1 số tài khoản không sử dụng, do vậy khi
chuyển số dư cần phải tìm được tài khoản tương ứng để chuyển sang.
Cách chuyển số dư đầu kỳ khi
áp dụng TT133/2016/TT-BTC
Trang 10Căn cứ điều 91, TT 133 về Chuyển đối số dư trên số kế toán
DN có số dư TK 1113.1123 ( vàng, bạc đá quý ) chuyển sang 152.155.156 nếu có tính chất tồn kho, hoặc 2288- Đầu tư khác
Khoản đầu tư tài chính 121, tách chi tiết 1211, 1212 Chứng khoán kinh doanh trái phiếu, cổ phiếu , Khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn mà không dùng mục đích kinh doanh thì cho sang TK 128- đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Số dư 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn được chuyển sang tài khoản 242- Chi phí trả trước
Số dư chi tiết của tài khoản 1388 về ký quỹ ký cược ngắn hạn và Tk 244 Ký quỹ ký cược dài hạn được chuyển sang Tk 1386 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ , ký cược
Cách chuyển số dư đầu kỳ khi
áp dụng TT133/2016/TT-BTC
Trang 11 Số dư các khoản dự phòng đang phản ánh trên tài khoản 159, 229 được chuyển sang tài khoản 229 – Dự phòng tổn thất tài sản, chi tiết từng tài khoản cấp 2 cho phù hợp với nội dung dự phòng
Số dư tài khoản 311- Vay ngắn hạn, TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả, Tk 3411- Vay dài hạn và TK 3412 – Nợ dài hạn chuyển sang tài khoản 341- Vay và nợ thuê tài chính
Số dư tài khoản 3414 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn chuyển sang tài khoản 3386 – Nhận ký quỹ ký cược
Các khoản trích trước chi phí sửa chữa, duy trì cho TSCĐ hoạt động bình thường ( đối với những TSCĐ phải sửa chữa định kỳ ) , chi phí hoàn nguyên môi trường, hoàn trả mặt bằng và các khoản có tính chất tương tự, đang hạch toán ở 335 chuyển sang Tk
352 – Dự phòng phải trả ( chi tiết 3524 )
Cách chuyển số dư đầu kỳ khi
áp dụng TT133/2016/TT-BTC
Trang 12Báo cáo tài chính TT133 nêu rõ :
BCTC phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện hơn là hình thức pháp lý của giao dịch và sự kiện đó
Không bắt buộc nhưng khuyến khích lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Tài sản và nợ phải trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần hoặc trình bày theo ngắn hạn và dài hạn Riêng BCTC của doanh nghiệp siêu nhỏ thì trình bày theo tính thanh khoản giảm dần
Khi thay đổi kỳ kế toán năm,kế toán phải lập riêng báo cao tài chính cho giai đoạn giữa hai kỳ kế toán của năm tài chính cũ và năm tài chính mới
Hướng dẫn nguyên tắc lập và trình bày BCTC khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, chia tách sát nhập doanh nghiệp
BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO TT
133/2016/TT-BTC
Trang 13 Khi doanh nghiệp áp dụng đồng tiền hạch toán khác VNĐ: “ BCTC được chuyển đổi từ ngoại tệ sang VNĐ phải được kiểm toán để nộp cho các cơ quan có thẩm quyền Hướng dẫn chuyển đổi xem trong TT200”
Xóa bỏ tài khoản giảm trừ doanh thu theo đó doanh thu hạch toán theo số thuần
Doanh nghiệp được tự chọn hạch toán theo đúng bản chất giao dịch, Ghi hoặc
ko ghi nhận doanh thu khi xuất bán hàng nội bộ mà không phụ thuộc vào chứng
từ xuất ra là Hóa đơn GTGT hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc được tự quy định hạch toán vào tài khoản góp vốn hay nợ phải trả nội bộ khi nhận tiền từ công ty mẹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO TT
133/2016/TT-BTC
Trang 141 Các bút toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2 Lập bảng và trích khấu hao tài sản cố định.
3 Phân bổ chi phí ngắn hạn, dài hạn (Tài khoản 242).
4 Trích trước chi phí.
5 Kết chuyển thuế GTGT.
6 Tập hợp giá vốn hàng bán.
7 Tạm tính và hạch toán thuế TNDN phải nộp.
8 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ sang 911.
Chương 2: NHIỆM VỤ CẦN LÀM
VÀO THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ