bai tap chuong 5 thuế

BÀI TẬP CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPBài 1 Doanh nghiệp X trong kỳ tính thuế có tài liệu sau: Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước là: 70 trđ 1.. Tổng chi phí tập hợp được liên

BÀI TẬP CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Bài 1

Doanh nghiệp X trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước là: 70 trđ

1 Nhập khẩu một lô hàng tiêu dùng, giá tại cửa khẩu nhập ghi trên hợp đồng ngoại thương là 180.000 USD; Toàn bộ lô hàng nhập khẩu đã bán hết trong năm với giá bán chưa

có thuế GTGT là 490.000 trđ

2 Nhập khẩu 2.000 chai rượu, giá bán tại cửa khẩu xuất: 500.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên: 100.000 đ/chai, các chi phí khác của hàng nhập khẩu tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên bằng 0 Trong quá trình vận chuyển, xếp dỡ (hàng còn nằm trong khu vực hải quan quản lý) vỡ 200 chai Trong kỳ đã bán hết số rượu nhập khẩu với giá bán chưa thuế GTGT là 900.000 đ/chai

3 Mua một lô hàng hóa A của công ty TNHH Minh Anh với giá chưa có thuế trên hóa đơn GTGT là 12.000 trđ

4 Xuất khẩu lô hàng hóa A với giá FOB của lô hàng này là 880.000 USD

5 Mua 200 xe máy, trong đó 100 xe mua có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT là 18 trđ/xe, 100 xe có hóa đơn bán hàng với giá mua là 21 trđ/xe

6 Bán 20 xe máy theo hình thức trả góp với giá bán trả góp là 26,5 trđ/xe (đã bao gồm thuế GTGT), tuy nhiên khách hàng trả lại 2 xe do mất khả năng thanh toán, cửa hàng chấp nhận và phạt người mua 5trđ Lãi trả góp thu trong 5 tháng, đã thu được lãi 3 tháng

7 Bán 100 xe máy thu tiền ngay giá bán: 22 trđ/xe (chưa bao gồm thuế GTGT 10%)

8 Bán hàng đại lý đúng giá: 50 xe, giá bán chưa thuế 22 trđ/xe, doanh nghiệp được hưởng 10% hoa hồng trên giá bán

9 Chênh lệch lãi do bán chứng khoán 250trđ

Yêu cầu: Tính các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp (hoặc còn được khấu trừ) Biết rằng:

1 Rượu chịu thuế TTĐB: 50%, thuế nhập khẩu hàng tiêu dùng là 15%; thuế nhập khẩu rượu: 150%

2 Thuế suất thuế xuất khẩu hàng hóa A là 2%

3 Thuế suất thuế GTGT của các loại hàng hóa là 10%

4 Tổng chi phí tập hợp được liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp (ngoài giá vốn hàng bán và thuế phải nộp) trong năm là: 2.000 trđ; tổng số thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ khác là 50 trđ;

Giá nhập xe máy kỳ trước là 18trđ, số xe máy còn tồn kho đầu kỳ là 0

5 Tỷ giá tính thuế: 1USD = 22.000đồng

6 Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu trong thời hạn quy định Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

Bài 2

Công ty Thương mại S thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Có tài liệu trong kỳ tính thuế như sau:

Tồn đầu kỳ bánh kẹo là 200kg, giá vốn hàng bán là 13.200 đ/kg

1 Hàng hoá tiêu thụ trong kỳ:

- Thuốc lá Vinataba : 30.000 gói, giá bán đã có thuế 11.000đ/gói

- Rượu Lúa Mới : 10.000 chai, giá bán đã có thuế 33.000đ/chai;

- Bánh kẹo : 2.000kg, giá bán đã có thuế 16.500đ/kg

- Ô tô nhựa làm đồ chơi cho trẻ em: 400 chiếc, giá bán đã có thuế 18.900đ/chiếc

- Giày thể thao : 500đôi, giá bán đã có thuế 120.000đ/đôi

2 Hàng hoá mua vào trong kỳ (mua của cơ sở SX trực tiếp bán ra):

- Thuốc lá Vinataba : 32.000 gói, giá mua cả thuế là: 9.900đ/gói

- Rượu Lúa mới: 11.000chai, giá mua cả thuế 28.600đ/chai

- Bánh kẹo: 1.800kg, giá mua cả thuế 13.200đ/kg

- Giày thể thao 600 đôi, giá mua cả thuế 99.000đ/đôi

- Ô tô nhựa 400 chiếc, giá mua cả thuế 15.750đ/chiếc

3 Chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí bán hàng hợp lí, hợp lệ ngoài giá vốn

là 20.000.000đ

4 Thuế suất :

- Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá Vinataba là 65%, của rơượu Lúa mới 50%

- Thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng chịu thuế TTĐB là 10%

- Thuế suất thuế GTGT của đồ chơi trẻ em là 5%, của bánh kẹo, giày thể thao là 10%

Yêu cầu:

Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế

Biết rằng:

- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

- Doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào và bán ra trừ hoá đơn mua ô tô nhựa chỉ ghi giá thanh toán, còn lại được ghi chép theo đúng quy định

- Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ khác trong kỳ là 10 triệu đồng

Bài 3

Công ty Rượu ĐX trong kỳ tính thuế có tài liệu sau đây:

1 Sản phẩm tự sản xuất đã tiêu thụ trong tháng:

a Bán ra ngoài:

- Rượu Cẩm : 50.000 chai, giá bán đã có thuế 24.200đ/chai

- Rượu Hương Nếp : 40.000 chai, giá bán đã có thuế 33.000đ/chai

- Thức ăn gia súc : 100tấn, giá bán đã có thuế 1.260.000đ/tấn

b Tiêu thụ khác:

- Phục vụ Hội nghị khách hàng 200 chai rượu Cẩm, hạch toán theo giá thành sản xuất 12.000đ/chai

- Dùng quĩ phúc lợi tặng quà nhân dịp Quốc khánh 2-9 cho cán bộ công nhân viên

100 chai rượu Hương Nếp, giá hạch toán 22.000đ/chai

2 Thuế GTGT đầu vào đơược khấu trừ: 66 500.000đ

3 Chi phí đươc trừ, chưa kể thuế GTGT, thuế TTĐB đầu ra bình quân cho một sản phẩm:

- Rươợu Cẩm: 12.000đ/chai

- Rươợu Hương Nếp: 24.000đ/chai

- Thức ăn gia súc: 1.050.000đ/tấn

4 Thuế suất :

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu Cẩm : 45%

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu Hương Nếp : 45%

- Thuế suất thuế GTGT của thức ăn gia súc 5%

Yêu cầu :

Tính các loại thuế công ty phải nộp trong kỳ tính thuế?

Biết rằng:

- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

- Doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào và bán ra được ghi chép theo đúng quy định

- Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ khác trong kỳ là 2 trđ

Bài 4

Doanh nghiệp X là đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (ĐVT:Trđ)

1 Mua NVL của công ty C về sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT

số 023 chỉ ghi giá thanh toán 66, thuế GTGT 10%

2 Chi tiền mặt (tiền ăn, ở, đi lại) đào tạo nhân viên tập huấn chế độ kế toán theo hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá thanh toán 16,5; thuế GTGT 10%

3 Chi tiền mặt đào tạo nâng cao tay nghề cho CNV, hoá đơn GTGT số 016 ghi, giá thanh toán 7,7 Thuế suất thuế GTGT 10%

4 Chi tiền mặt thanh toán tiền điện bộ phận sản xuất, theo hoá đơn GTGT số 045 ghi, giá thanh toán 13,2 Thuế suất thuế GTGT 10%

5 Nhập khẩu một TSCĐ, tờ khai hải quan số 98 ghi, giá nhập khẩu 20.000$, thuế nhập khẩu 80%, thuế TTĐB 50%, thuế GTGT 10%

6 Xuất kho thành phẩm bán cho công ty K, giá vốn 380, hoá đơn GTGT ghi số 001 ghi, tổng giá thanh toán 550, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp thuê đơn vị vận tải vận chuyển hàng cho công ty K, đã thanh toán bằng tiền mặt theo hoá đơn đặc thù số AA087 là 11, thuế GTGT 10%

7 Hoá đơn GTGT số 056, thu tiền hoa hồng được hưởng theo giá thanh toán 44, thuế GTGT 10%

8 Xuất thành phẩm bán cho công ty X, giá vốn 400, hoá đơn GTGT số 002 ghi giá bán chưa thuế GTGT 500, thuế GTGT 10%

9 Cho công ty A thuê TSCĐ (loại cho thuê hoạt động), thời gian cho thuê là 5 năm Hoá đơn GTGT số 003 ghi, tổng số tiền cho thuê đã nhận của 5 năm chưa có thuế GTGT

400, thuế GTGT 10%

10 Xuất kho một số sản phẩm bán cho công ty B theo phương thức trả góp, giá vốn

220, hoá đơn GTGT số 004 ghi, giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT 300, lãi trả góp trong

3 tháng là 7,2 đã thu tháng đầu tiên

11 Hoá đơn số 056 ghi, thu tiền mặt từ thanh lý nhượng bán TSCĐ theo giá thanh toán 33, thuế GTGT 10%

Yêu cầu:

Tính các loại thuế DN phải nộp trong kỳ

Biết rằng:

- Biết tỷ giá hối đoái: 1$ = 22.000VNĐ

- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào và bán ra khác ngoài trường hợp mua NVL đều được ghi chép theo đúng quy định Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ khác trong kỳ là 2 trđ

Bài 5

Công ty May điện Z có tài liệu trong kỳ tính thuế như sau:

1 - Áo sơ mi nam bán ra 50.000 chiếc, giá bán chưa có thuế là 125.000đ/ chiếc

2 - Áo dệt kim bán ra 20.000 chiếc, giá bán chưa có thuế là 180.000đ/chiếc

3 - Quần áo bảo hộ lao động bán ra 100.000 bộ, giá bán chưa có thuế 60.000đ/bộ

4 - Vật tư mua vào dùng cho may quần áo trong tháng (có đủ hoá đơn GTGT theo quy định):

- Vải nilon 120.000 m, giá mua chưa có thuế 20.000đ/m

- Vải dệt kim 80.000m, giá mua chưa có thuế 30.000đ/m

- Thuốc nhuộm 200 kg, giá mua chưa có thuế 120.000 đ/kg

- Các loại vật tư, dịch vụ mua ngoài khác với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

là 15.000.000đ

5 - Chi phí được trừ cho một đơn vị sản phẩm (không kể thuế GTGT):

- Áo sơ mi nam 102.000 đ/chiếc

- Áo dệt kim 154.000 đ/chiếc

- Quần áo bảo hộ lao động 48.000 đ/ bộ

6 - Thuế suất thuế giá trị gia tăng của các loại sản phẩm trên là 10%;

Yêu cầu: Tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải nộp trong

kỳ tính thuế?

Biết rằng:

Doanh nghiệp không có sản phẩm tồn kho đầu kỳ Thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào và bán ra đều được ghi chép theo đúng quy định

Bài 6

Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN của một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau

1) Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế tính bằng 18% giá FOB

2) Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sp.

3) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT là 200.000 đ/sp

4) Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với 1 công ty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả, đơn giá gia công là 10.000đ/sp

+ Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, giá vốn, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) của toàn bộ hàng tiêu thụ là 1.731 triệu đồng

+ Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu

Chuyển nhượng tai sản 200 (tr)

Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 (tr)

Biết rằng:

Thuế suất của thuế xuất khẩu hàng hóa 2%, gia công 0%

Thuế suất của thuế GTGT 10%

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là 1.173 triệu đồng

Doanh nghiệp không có sản phẩm tồn kho đầu kỳ Thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào và bán ra đều được ghi chép theo đúng quy định

Bài 7

Tại một doanh nghiệp trong năm tính thuế có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng)

1 Thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp tự xác định: 7.500

2 Trong số chi phí doanh nghiệp kê khai để trừ khi xác định thu nhập có một số khoản như sau:

+ Chi khấu hao xe ô tô đưa đón người lao động trích theo chế độ quy định: 60

+ Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 100

+ Chi tài trợ thi Olympic tin học của một trường đại học công lập: 20

+ Chi thưởng sáng kiến: 50

+ Chi nộp phạt vi phạm hành chính: 30

Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định của pháp luật

3 Doanh nghiệp đã tự xác định các khoản thu nhập sau thuộc diện được miễn thuế TNDN: + Thu nhập từ thực hiện dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng: 150

+ Thu nhập từ một hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (đây là năm thứ 3 có thu nhập từ hợp đồng này)

Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp trong năm.

Biết rằng:

Doanh nghiệp không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến cải tiến Các khoản chi của doanh nghiệp có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp

Bài 8

Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm tính thuế có tài liệu sau:

1 Bán hàng đại lý đúng giá: 50 xe máy, giá bán chưa thuế GTGT 30.000.000 đ/xe Đơn vị được hưởng hoa hồng 10% trên giá bán

2 Bán 200 xe máy theo hình thức trả góp trong 2 năm Trong đó khách hàng trả lại 10 xe

do mất khả năng thanh toán Đơn vị chấp nhận và phạt người mua 20.000.000 đồng Tổng

số tiền phải thu không bao gồm lãi trả góp và tiền phạt là 2.000.000.000 đồng

3 Bán 400 xe thu tiền ngay, giá bán: 30.000.000 đồng/xe

4 Đổi 30 xe lấy hàng điện tử, sau đó bán lô hàng điện tử với giá bán: 1.050.000.000 đồng

5 Đem 2 xe mua về đi đăng ký, sử dụng cho bộ phận tiếp thị cửa hàng Chi phí đăng ký

xe hết 3.800.000 đồng

6 Lãi bán hàng trả góp thu trong kỳ: 200.000.000 đồng

7 Tổng chi phí được trừ tập hợp được liên quan đến các hoạt động của cửa hàng trong năm là: 11.325.000.000 đồng

Yêu cầu: Xác định các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm.

Biết rằng

- Thuế suất thuế GTGT các hoạt động trên là 10% Doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN

- Giá mua bán trên là giá chưa thuế GTGT

- Giá xe mua vào là 22 triệu đồng, giá này ổn định trong năm

- Qua kiểm tra, cán bộ thuế còn phát hiện doanh nghiệp còn cho thuê 1 gian hàng, trong năm bên thuê đã trả trước cho 3 năm số tiền là 150.000.000 đồng

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Tổng số thuế GTGT đầu vào của các hoạt động trên là: 900.000.000 đồng Trong đó, có một lô hàng có số thuế GTGT đầu vào 10.000.000đ thanh toán bằng tiền mặt Các hàng hoá, dịch vụ mua vào còn lại đều thanh toán qua ngân hàng

Bài 9

Một doanh nghiệp XNK trong năm tính thuế có số liệu sau:

- Nhập khẩu 3000 máy điều hoà nhiệt độ 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu: 5 triệu đồng/chiếc

- Tiêu thụ 2.400 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT là 8 triệu đồng/chiếc.

- Chi phí khác (ngoài giá vốn hàng bán) do doanh nghiệp kê khai là: 800 triệu đồng, trong đó:

+ Lãi vay vốn kinh doanh của nhân viên trong doanh nghiệp: 84 triệu đồng

+ Chi phí quảng cáo, tiếp khách, giao dịch, hội nghị…: 90 triệu đồng

+ Các chi phí còn lại của doanh nghiệp được trừ theo quy định của pháp luật

- Doanh nghiệp trích quỹ khoa học và phát triển công nghệ: 300 triệu đồng

Yêu cầu: Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm

Biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu của điều hoà nhiệt độ là 20%; thuế suất thuế TTĐB của điều hoà là 10%, thuế suất thuế GTGT của điều hoà là 10%

- Doanh nghiệp đã nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu theo quy định

- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và không được miễn giảm thuế

- Lãi suất vay vốn của nhân viên trong doanh nghiệp là 12%/năm; lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước việt nam công bố là 6,4%/năm Doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ

- Đây là năm thứ 5 doanh nghiệp đi vào hoạt động kinh doanh