chuong-1-ktnh

TỔNG QUAN VỀ KTNHVỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG oCung cấp thông tin cần thiết liên quan đến KTNH oGiúp sinh viên xác định được đối tượng trong KTNH oCung cấp thông tin về tổ chức hệ thống tà

KẾ TOÁN NGÂN

HÀNG

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN

NGÂN HÀNG

TỔNG QUAN VỀ KTNH

VỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG

oCung cấp thông tin cần thiết

liên quan đến KTNH

oGiúp sinh viên xác định

được đối tượng trong KTNH

oCung cấp thông tin về tổ

chức hệ thống tài khoản trong

KTNH

oGiúp sinh viên biết phân

VỀ THÁI ĐỘ VÀ YÊU CẦU

 Có kiến thức cơ bản về kế toán (NLKT)

 Sinh viên tích cực đọc các văn bản pháp quy liên quan

 Có thái độ tích cực trong việc học tập ở nhà và xây dựng bài trên lớp

TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Luật số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 về Luật kế toán

 Ngh định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004.ị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004

 Chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung”

 Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 và các

Q bổ sung: 807/2005/Q -NHNN, 29/2006/Q -NHNN, Đ bổ sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN, Đ bổ sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN, Đ bổ sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN, 02/2008/QĐ-NHNN về hệ thống tài khoản KTNH

 Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 của

Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng”

I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng

1.1 KHÁI NIỆM

Kế toán Ngân hàng là việc thu

thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và

cung cấp thông tin kinh tế, tài chính

về tình hình hoạt động của ngân

hàng dưới hình thức giá trị, hiện vật

và thời gian lao động.

Stock Certificate

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

(Assets = Liabilities + Owner’s equity)

1.2.ĐỐI TƯỢNG

I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng

A

FEDERAL RESERVE NOTE

THE UNITED STATES OF AMERICA

L70744629F

12 12 12

12

L70744629F

ONE DOLLAR

W ASHINGTON, D.C.

THIS NOTE IS LEGAL TENDER

FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE

SERIES 1985

H 293

CK ĐẦU TƯ

CHO VAY

CHO VAY

TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC

TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC

TÀI SẢN KHÁC

VAY NHNN TCTD KHÁC

PHẢI TRẢ THUẾ

Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản

Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản

 Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong

kỳ kế toán

Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí

 Các đối tượng ngoại bảng:

Thảo luận

Nêu các đối tượng sử dụng thông tin của

kế toán?

Các đối tượng sử dụng thông

tin của kế toán

1.3.MỤC TIÊU

Quyết định mục tiêu

Người có lợi ích gián tiếp

- Cơ quan tổ chức.

- Đối tượng khác

Hoạt động kinh doanh Quyết định mục tiêu

Người có lợi ích trực tiếp

- Người gửi tiền

- Cổ đông

TẬP HỢP CUNG CẤP THƠNG TIN

I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng

 Môi trường kế toán.

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

2.1.Môi trường kế toán

 Các yếu tố tác động đan xen lẫn nhau ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tạo nên môi trường kế toán

 Yếu tố bên ngoài

 Yếu tố bên trong

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI

Đối thủ canh Tranh hiện tại

Khách hàng

Đối thủ cạnh tranh tiềm ẩn

Ngân Hàng

CÁC YẾU TỐ BÊN TRONG

2.2.Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH:

Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh

 Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh doanh trong phạm vi được ủy quyền

 Kế toán NH tại trụ sở chính tập hợp thông tin từ các chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách là một

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

2.3.Luật, Chuẩn mực áp dụng

Ví dụ

 Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung”

 Chuẩn mực 07: “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết”

 Chuẩn mực 08: “Thông tin tài chính về các khoản góp vốn LD”

 Chuẩn mực 10: “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá”

 Chuẩn mực 14: “Doanh thu và thu nhập khác”

 Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính”

 Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC của các NH và

tổ chức tài chính tương tự;”,

 ………

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

06/27/24

2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

GIÁ GỐC CƠ SỞ DỒN TÍCH

 Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến TS, NPT, nguồn vốn CSH, DT, CP phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền

 TS phải được ghi nhận theo giá

gốc Giá gốc của TS được tính

theo số tiền hoặc khoản tương

đương tiền đã trả, phải trả hoặc

tính theo giá trị hợp lý của TS đó

vào thời điểm TS được ghi nhận

Giá gốc của TS không được thay

đổi trừ khi có quy định khác trong

chuẩn mực kế toán cụ thể.

2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

PHÙ HỢP NHẤT QUÁN

 Việc ghi nhận DT và CP phải

phù hợp với nhau Khi ghi nhận

một khoản DT thì phải ghi nhận

một khoản CP tương ứng có liên

quan đến việc tạo ra DT đó CP

tương ứng với DT gồm CP của

 Các chính sách và phương pháp kế toán DN đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp

kế toán đã chọn thì phải giải

2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Không đánh giá thấp hơn giá trị của các

khoản nợ phải trả và chi phí;

Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận

khi có bằng chứng chắc chắn về khả

năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi

phí phải được ghi nhận khi có bằng

chứng về khả năng phát sinh chi phí

 Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó

có thể làm sai lệch đáng

kể BCTC, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC

2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC

BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là NH đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động

KD bình thường trong tương lai gần, nghĩa là NH không có ý định cũng như không buộc phải

2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng

II Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

3.1.Tài khoản KTNH

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

Là phương tiện để lưu trữ cho mỗi loại số liệu KT phản ánh tình hình tăng giảm và hiện có của từng khoản mục thuộc đối tượng KT: tài sản,

nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và các khoản mục của thu nhập, chi phí, ngoại bảng.

3.1.Tài khoản KTNH

Phân loại Tài khoản kế toán NH

Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế (đối tượng KT)

Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài chính (tính chất hạch toán)

Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp hay chi tiết

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Vd: TK 4241.37.18

4241 : tiền

TKKKH bằng ngoại tệ và vàng

37: ký hiệu tiền tệ

USD

18: số thứ tự của

khách hàng gởi

3.2.Hệ thống tài khoản KTNH

Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại :

- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8).

- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9).

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

3.2.Hệ thống tài khoản KTNH

1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

3.3.Chứng từ KTNH

Phân loại: căn cứ vào trình tự lập chứng từ:

ngay khi nghiệp vụ KT phát sinh hoặc đã hoàn thành Chứng từ gốc sẽ là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán nếu chứng từ đó đã được chấp hành và thường là CT kết hợp giữa CT mệnh lệnh và chứng từ chấp hành

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

3.3.Chứng từ KTNH

Phân loại: căn cứ vào địa điểm lập chứng từ:

 Chứng từ nội bộ: Là các chứng từ do Ngân hàng lập để thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nội bộ của

Phân loại: căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế:

 Chứng từ tiền mặt: phản ánh các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt

 Chứng từ chuyển khoản: các chứng từ phản ảnh các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt

 Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng

3.3.Chứng từ KTNH

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

3.3.Chứng từ KTNH

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

Quy định lập chứng từ kế toán ngân hàng:

Dùng CT in sẵn theo mẫu thống nhất do NHNN ban hành hay của NHTM

Ghi đầy đủ các yếu tố có trên CT bằng mực không phai

màu (Trừ mực đỏ) một cách rõ ràng, trung thực và đủ số liên cần thiết

Không sửa chữa, tẩy xóa trên CT dưới mọi hình thức Các

CT đặc biệt có in sẵn sêri và số thứ tự nếu viết sai cần gạch

bỏ và không xé rời khỏi cuống

Các CT cần có đầy đủ chữ ký và dấu (nếu có) theo quy

định Các chữ ký phải được ký trực tiếp trên từng liên CT

3.3.Chứng từ KTNH

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Kiểm soát chứng từ kế toán NH.

Là việc kiểm tra lại tính chất đúng đắn của các yếu tố

đã ghi trên CT nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp

của chứng từ và của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3.3.Chứng từ KTNH

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán NH:

Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán Nợ trước, Có

sau

CT kế toán phải được luân chuyển trong nội bộ một

NH hoặc nội bộ hệ thống NH, không quay lại KH sau khi CT đã được giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ trường hợp đặc biệt

 Đảm bảo CT được kiểm soát chặt chẽ và luân chuyển nhanh chóng, an toàn

Bảng tổng hợp

Chứng từ kế tốn

Hình thức kế toán hiện nay được các NH sử dụng rộng rãi là ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình tổ chức ghi sổ kế toán, đó là hình thức kế toán máy được xây dựng dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ

TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG

3.4 Tổ chức bộ máy kế toán

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

Bộ máy kế toán của NH hiện nay có thể tổ chức dưới 2

hình thức:

Bộ máy kế toán tập trung

Bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán

Việc chọn tổ chức bộ máy theo mô hình nào cũng phải đảm bảo quá trình ghi chép kế toán thuận tiện, gắn liền với việc theo dõi các hợp đồng quan trọng của NH, cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo các NH để ban lãnh đạo chỉ đạo kịp thời hoạt động kinh doanh

Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế toán tổng hợp,…

KẾT Bảng liệt kê chứng từ, sổ Các báo cáo kế toán tài

III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

TÓM TẮT CHƯƠNG

1. Hiểu khái niệm, đối tượng nghiên cứu và đối tượng sử dụng

thông tin kế toán ngân hàng

2. Hiểu về mục tiêu của kế toán ngân hàng

3. Hiểu về đặc điểm của kế toán ngân hàng

4. Biết sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng

5. Có kiến thức về tổ chức kế toán ngân hàng

6. Biết vận dụng các văn bản pháp quy liên quan…

KẾT THÚC CHƯƠNG 1