Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan về KTNH

Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan về KTNH được biên soạn nhằm giúp người học hiểu được bản chất của kế toán, biết cách tổ chức công việc kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại ngân hàng thương mại.

TỔNG QUAN KẾ TOÁN

NGÂN HÀNG

Chương I

Tài liệu tham khảo

Luật kế toán.

chung”.

29/04/2004 và thông tư 10/2014 -NHNN về hệ thống tài khoản KTNH.

12/12/2005 của Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng”.

30/12/2005 của Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán trong ngành ngân hàng”.

Mục tiêu

 Hiểu được bản chất của kế toán

 Biết cách tổ chức công việc kế toán và tổ chức

bộ máy kế toán tại ngân hàng thương mại

Nội dung

 Khái niệm kế toán

 Đối tượng kế toán ngân hàng

 Mục tiêu của kế toán ngân hàng

 Tổ chức công việc kế toán ngân hàng

 Tổ chức bộ máy kế toán tại ngân hàng

Khái niệm kế toán

Đối tượng kế toán

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (Assets = Liabilities + Owner’s equity)

H 293

CK ĐẦU TƯ

CHO VAY

TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC

TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC

VAY NHNN TCTD KHÁC

PHẢI TRẢ KHÁC

PHẢI TRẢ KHÁC

N  PH I TRỢ Ả Ả

Đối tượng kế toán

Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản

Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản

 Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong

kỳ kế toán

Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí

 Các đối tượng ngoại bảng:

­ Người gửi tiền

­ Cổ đông

TẬP HỢP CUNG CẤP THƠNG TIN

Mục tiêu

Đặc điểm kế toán ngân hàng

 Phân biệt kế toán ngân hàng và kế toán doanh nghiệp?

Hệ thống các văn bản pháp quy về kế toán ngân hàng

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

Đợt 1 (4 chuẩn mực)

   S  149/2001/QĐ­BTC ngày 31/12/2001 ố

1 Chu n m c s  02 – Hàng t n kho ẩ ự ố ồ

2 Chu n m c s  03 – Tài s n c  đ nh h u hình ẩ ự ố ả ố ị ữ

3 Chu n m c s  04 – Tài s n c  đ nh vô hình ẩ ự ố ả ố ị

4 Chu n m c s  14 – Doanh thu và thu nh p khác ẩ ự ố ậ

Thông t  s  89/2002/TT­BTC ngày 09/10/2002 ư ố

Đợt 2 (6 chuẩn mực)

 S  165/2002/QĐ­BTC ngày 31/12/2002 ố

 Chu n m c s  01 – Chu n m c chung ẩ ự ố ẩ ự

 Chu n m c s  06 – Thuê tài s n  ẩ ự ố ả

 Chu n m c s  10 –  nh h ẩ ự ố Ả ưở ng c a vi c thay  ủ ệ

đ i  ổ         t  giá h i đoái ỷ ố

Đợt 4 (6 chuẩn mực)

S  12/2005/QĐ­BTC ngày 15/02/2005ố

 Chu n m c s  17 – Thu  thu nh p doanh nghi pẩ ự ố ế ậ ệ

 Chu n m c s  22 – Trình bày b  sung báo cáo tài chính ẩ ự ố ổ

    c a các ngân hàng và t  ch c tài ủ ổ ứ    chính tương t  ự

 Chu n m c s  23 – Các s  ki n phát sinh sau ngày k t ẩ ự ố ự ệ ế

Chuẩn mực chung

Giá gốc

Historical cost

Nhất quán Consistency

Thận trọng Prudence

Trọng yếu Materiality

Cơ sở dồn tích Accrual basis

Phù hợp Matching principle

Các nguyên tắc kế toán được thừa nhận

Khái quát chu trình kế toán

Ủy nhiệm chi

HĐTD

Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát sinh, đã hoàn thành và được sử dụng để ghi sổ kế toán.

Tổ chức chứng từ kế toán ngân hàng

 Phân loại chứng từ

 Phân theo công dụng và trình tự lập chứng từ

 Phân theo địa điểm lập chứng từ

 Phân theo mức độ tổng hợp của chứng từ

 Phân theo mục đích sử dụng và nội dung nghiệp vụ kinh tế

 Phân theo trình độ chuyên môn kỷ thuật

Tổ chức chứng từ kế toán ngân hàng

Tổ chức Kế toán Ngân hàng

Kiểm soát chứng từ kế toán NH.

TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG

TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Mô hình giao dịch 1 cửa

Mô hình giao dịch nhiều cửa

Mô hình giao dịch nhiều cửa

Khách hàng Khách hàng

Giao dịch viên

ghi Có

Giao dịch viên ghi Nợ Quỹ chính

Kiểm soát

(6)

(7)

(5) (4)

(3) (2)

(1)

Mô hình giao dịch một cửa

(3) (2)

(1)

Giao dịch viên 3

Giao dịch viên n

Tài khoản kế toán ngân hàng

 Khái niệm tài khoản

 Đặc điểm tài khoản kế toán ngân hàng

 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản KTNH

Tài khoản kế toán ngân hàng

Hệ thống tài khoản KTNH

LOẠI SỐ HIỆU TÊN TK

1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

Tài trợ  thương mại

Tài trợ  thương mại

KD ngoại hối

Ngân quỹ

Tổ chức hệ thống BCTC

Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế toán tổng hợp,…

kế toán chi tiết, các báo cáo sao kê (tình hình hoạt động)

Các báo cáo kế toán tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu

Tổ chức bộ máy KTNH

 Tổ chức bộ máy kế toán phân tán

 Tổ chức bộ máy kế toán tập trung

 Tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán

 Tổ chức bộ máy kế toán ngân hàng trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin

Tổ chức bộ máy KTNH

Tổng kết chương 1

 Khái niệm kế toán

 Đối tượng kế toán

 Mục tiêu kế toán

 Tổ chức công việc kế toán

 Tổ chức bộ máy kế toán