Slide về việc kiến nghị

Tích cựcThống nhất với VAS 10 về cách ghi nhận các khoản chênh lệch tỷ giá việc xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chênh lệch tỷ giá hối đo

KIẾN NGHỊ

Tích cực

Hạn chế

Ý kiến đề xuất

Tích cực

Có thông tư 210 hướng dẫn áp dụng

chuẩn mực kế toán quốc tế

Có chuẩn mực, chế độ đối với một

số loại TSTC

Tích cực

Thống nhất với VAS 10 về cách ghi nhận các khoản chênh

lệch tỷ giá

việc xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện

theo quy định của pháp luật về thuế TNDN

Thông tư số 179/2012/TT-BTC hướng dẫn về chênh lệch tỷ giá

Tỷ giá mua vào của NHTM nơi DN mở tài khoản

Hạn chế

• Chưa có hệ thống chuẩn mực; chế độ, các văn bản luật, quy định

chưa hoàn toàn thống nhất

Hạn chế

Doanh nghiệp Việt Nam hạch toán các khoản đầu tư chứng khoán theo

giá gốc, trong khi quốc tế phản ánh theo giá trị hợp lý

Bảng Phân loại và đánh giá đầu tư chứng khoán theo hệ

thống kế Mỹ

Danh mục đầu tư (Portfolios)

Loại chứng khoán (Type)

Đánh giá (Valuation)

Phân loại (Classification)

Giữ tới khi đáo hạn (Held-to-Maturity) Nợ phải trả (Debt)

Phân bổ theo giá gốc (Amortized cost)

Ngắn hạn hoặc dài hạn (Current or Noncurrent)

Thương mại (Trading)

Nợ phải trả hoặc vốn chủ sở hữu (Debt or Equity)

Giá trị hợp lý (Fair value) Ngắn hạn (Current)

Sẵn sàng để bán (Available-for-sale)

Nợ phải trả hoặc vốn chủ sở hữu (Debt or Equity)

Giá trị hợp lý (Fair value)

Ngắn hạn hoặc dài hạn (Current or Noncurrent)

Đề xuất

1

2

3

Về định nghĩa và phân loại TSTC

Về trình bày và thuyết minh TSTC

Các khoản ĐTTC cần được phản ánh và ghi nhận theo giá trị hợp lý

Đề xuất

Về định nghĩa và phân loại TSTC

• Cần nêu được đầy đủ về định nghĩaTSTC, cách nhận biết, phân loại TSTC

• Cần quy định về việc vào thời điểm ghi nhận ban đầu, nhà phát hành sẽ phân loại các CCTC hoặc các thành phần của CCTC thành khoản nợ tài chính hoặc thành tài sản tài chính hoặc thành công cụ vốn cổ phần

Thông tin về tầm quan trọng của các CCTC

Yêu cầu trình bày các thông tin về bản chất và quy

mô của các rủi ro bắt nguồn từ các TSTC như sau

Trên bảng cân đối kế toán

Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

.

Yêu cầu về trình bày các thông tin định tính

Yêu cầu về trình bày các thông tin định lượng

Đề xuất: Về trình bày và thuyết minh TSTC

Đề xuất: Về trình bày và thuyết minh TSTC

Trên bảng cân đối kế toán

• Cần phải trình bày giá trị của danh mục CCTC

• Các vấn đề cần phải trình bày về các TSTC đã chỉ định rõ là cần được đo lường lại mức giá trị hợp lý thông qua lợi nhuận và lỗ

• Trình bày các thông tin việc huỷ bỏ việc ghi nhận, bao gồm các chuyển đổi của các TSTC đối với kế toán việc huỷ bỏ ghi nhận thì không được phép

• Thông tin về các TSTC đã cầm cố như là một khoản ký quỹ và các thông tin về các TSTC hoặc các tài sản phi tài chính được nắm giữ như là một khoản ký quỹ

Đề xuất: Về trình bày và thuyết minh TSTC

Các khoản mục của thu nhập, chi phí, lợi ích và tổn

thất

 Giá trị giảm giá của các tài sản tài chính

Lợi ích thu nhập từ các tài sản tài chính bị giảm

giá

Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đề xuất: Về trình bày và thuyết minh TSTC

o Tóm tắt số lượng dữ

liệu về các biểu hiện của mỗi rủi ro đó tại thời điểm báocáo.

o Sự tập trung của các rủi

ro

o Trình bày về rủi ro tín

dụng, rủi ro thanh toán

và rủi ro thị trường

• Các phương pháp sử

dụng

để đo lường các rủi ro

 Biểu hiện của rủi ro

 Rủi ro phát sinh như thế nào

 Các xử lý đối với việc quản

lý các rủi ro

Yêu cầu trình bày các thông tin về bản chất và quy mô của các

rủi ro bắt nguồn từ các TSTC

Đề xuất: Các khoản ĐTTC cần được phản án và

ghi nhận theo giá trị hợp lý

1

2

3

Thiết lập mô hình xác định giá trị hợp lý

của các khoản ĐTTC

Hoàn thiện việc ghi nhận ban đầu đối với

các khoản ĐTTC

Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết

thúc kỳ kế toán

Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản

ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán

• Các khoản ĐTTC trên thị

trường năng động: dựa trên

giá niêm yết trên thị trường

VD: 31/12/200N, giá CP của

Ngân hàng S trên HOSE là

16.000đ Tổ chức TVTC độc

lập định giá: 19800đ/CP

xác định theo giá TT:

16000đ

• Các khoản ĐTTC trên thị trường không năng động: sử dụng phương pháp định giá: chiết khấu dòng tiền, hoặc định giá quyền chọ

Thiết lập mô hình xác định giá trị hợp lý của các khoản ĐTTC

Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản

ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán

Content 02

được phân loại vào

nhóm chứng khoán

nắm giữ để kinh doanh

cho mục đích thương

mại, khoản ĐTTC

được “chủ động” xếp

vào nhóm phản ánh

theo giá trị hợp lý

thông qua lãi lỗthường

nắm giữ dưới 12 tháng

C ác khoản ĐTTC dự kiến nắm giữ đến ngày đáo hạn, thường nắm giữ trên 12 tháng: ghi nhận theo giá gốc, chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá gốc được cũng được ghi nhận là lãi hoặc lỗ tại thời điểm ghi nhận ban đầu

Hoàn thiện việc ghi nhận ban đầu đối với các khoản ĐTTC

Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản

ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán

• Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên

BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán

ĐTTC

Thank You!