Bài giảng Thuế và quản lý thuế

Sau đây là bài giảng Thuế và quản lý thuế. Mời các bạn tham khảo bài giảng để bổ sung thêm kiến thức về phân biệt thuế với các nguồn thu khác của Nhà nước; các tiêu chí đánh giá hệ thống thuế; các nội dung cơ bản trong quản lý thuế. Với các bạn chuyên ngành Thuế thì đây là tài liệu hữu ích.

THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ

Mục tiêu

Sau khi học xong phần này, sinh viên có thể:

 Phân biệt thuế với các nguồn thu khác của Nhà nước

 Nhận biết các tiêu chí đánh giá hệ thống thuế

 Trình bày các nội dung cơ bản trong quản lý thuế

1 Các vấn đề cơ bản về thuế

 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế

 Phân loại thuế

 Các yếu tố kỹ thuật của một sắc thuế

 Các tiêu chí đánh giá một hệ thống thuế

1.1.1 Thuế là gì?

Thuế là khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ

các cá nhân và tổ chức cho Nhà nước theo mức

độ và thời hạn được pháp luật qui định để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

1.1.2 Đặc điểm của thuế

 Được luật hoá

1.1.3 Vai trò của thuế

 Là nguồn tài chính cơ bản và bền vững của NSNN

 Phân bổ lại các nguồn lực trong xã hội: Điều tiết kinh tế vĩ mô

 Phân phối lại thu nhập giữa các cá nhân trong XH: Đảm

bảo công bằng xã hội

1.2 Phân loại thuế

Hệ thống thuế

Thuế gián thu Thuế trực thu

Thuế đánh vào thu

Thuế thu nhập nhà đấtThuế Thuế SD đất NN

Thuế

VAT

Thuế TTĐB

Thuế XNK

1.3 Các yếu tố kỹ thuật của một sắc thuế

 Đối tượng nộp thuế: Ai là nguời phải nộp khoản thuế này cho Nhà

nước?

 Đối tượng tính thuế: Cơ sở nào để tính thuế?

 Thuế suất và biểu thuế

1.4 Các tiêu chí đánh giá một hệ thống thuế

 Tính đơn giản, thuận tiện

2 Giới thiệu hệ thống thuế của Việt Nam

2.1 Thuế VAT

 Là thuế gián thu, đánh vào tiêu dùng hàng hoá

 Cơ sở tính thuế: Giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ nộp thuế

 Thuế suất: 0%, 5%, 10%, 20%

 Phương pháp tính thuế:

- Phương pháp VATđr - VAT đv

- Phương pháp khoán thuế

 Là nguồn thu lớn , không đánh thuế trùng, thúc đẩy xuất khẩu

2.2 Thuế Tiêu thụ đặc biệt

 Là thuế gián thu, đánh vào tiêu dùng hàng hoá

 Cơ sở tính thuế: Giá trị hàng hoá SX và lưu thông

 Thuế suất: theo tỷ lệ %, ấn định cho từng loại hàng hoá

 Thuế TTĐB là nguôn thu lớn, có tác dụng điều tiết tiêu dùng

2.3 Thuế XNK

 Là thuế gián thu, đánh vào hàng hoá được vận chuyển qua biên giới một

quốc gia

 Cơ sở tính thuế: Giá trị hàng hoá

 Thuế suất: theo tỷ lệ %, ấn định cho từng loại hàng hoá

 Thuế XNK có vai trò quan trọng trong TMQT: bảo hộ SX trong nước; thúc

đẩy XK, điều tiết tiêu dùng

 Lợi nhuận tính thuế: Doanh thu – chi phí hợp lý

 Có các qui định về ưu đãi thuế

2.5 Thuế Thu nhập cá nhân

 Là thuế trực thu

 Cơ sở tính thuế: thu nhập của các cá nhân

 Thuế suất: thuế suất luỹ tiến 0 – 35%

 Phương pháp tính thuế: TN – các khoản giảm trừ

 Có các qui định bổ sung về thu nhập bất thường

2.6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp

 Là thuế trực thu

 Cơ sở tính thuế: diện tích, hạng đất NN được sử dụng

 Là nguồn thu thường xuyên, ổn định của NSNN

2.7 Thuế tài nguyên

 Đánh vào việc khai thác tài nguyên quốc gia

 Cơ sở tính thuế: Số lượng, giá trị tài nguyên khai thác

 Thuế suất: đa dạng, cụ thể đối với từng loại tài nguyên

 Là nguồn thu lớn của NSNN, có vai trò quan trọng trong bảo về tài nguyên

quốc gia

2.8 Thuế nhà đất

 Đánh vào việc sử dụng nhà, đất

 Cơ sở tính thuế: diện tích, hạng nhà, đất

 Là nguồn thu ổn định của NSNN, điêu tiết công bằng

2.8 Thuế chuyển quyền sử dụng đất

 Đánh vào việc chuyển nhượng QSD đất

 Cơ sở tính thuế: Giá trị đất (diện tích, hạng đất)

 Thuế suất: 4%

 Kiểm soát việc sử dụng nhà đất và thị trường bất động sản

3 Quản lý thuế

 Mục tiêu quản lý thuế

 Nội dung quản lý thuế

3.1 Mục tiêu quản lý thuế

 Huy động đầy đủ, kịp thời số thu NSNN từ thuế

 Phát huy cao nhất vai trò của thuế

 Đảm bảo thực thi nghiêm pháp luật thuế

3.2 Nội dung quản lý thuế

 Xây dựng và ban hành các luật thuế

 Tổ chức quản lý thu thuế

 Thanh tra thuế

3 Tổ chức quản lý thu thuế

 Tổ chức quản lý đối tượng nộp thuế

 Quy trình thu nộp thuế

 Hỗ trợ đối tượng nộp thuế