Bài tập về Khai thuế TNCN 8.2011

Tính các bước trong năm Kê khai khấu trừ thuế đối với cơ quan chi trả thu nhập và cuối năm khai quyết toán thuế năm 2010 của cơ quan trả thu nhập và cá nhân Anh Chị A bao gồm cả biểu mẫu

Trang 1

Bài tập 2: Vợ chồng anh A ở Hà nội, anh chị có một con 6 tuổi; anh chị có

ngôi nhà cho thuê với giá tiền thuê là 20 triệu đồng /tháng (nhà ở quận Hoàn kiếm) Giả sử tỷ lệ thu nhập chịu thuế là 37% Chị đăng ký giảm trừ cho 01 con ( 6 tuổi).:

- Anh A làm giám đốc doanh nghiệp tư nhân, thu nhập chịu thuế năm

2010 là 200 triệu đồng Doanh nghiệp anh nộp thuế TNDN là 200 tr x 25%

= 50 triệu đồng Thu nhập còn lại 150 triệu anh sử dụng chi tiêu cho gia đình Tiền cho thuê nhà nhận hàng năm, do 2 vợ chồng cùng chung quyền sử dụng nên thu nhập được chia đều cho 2 người

- Chị A kế toán trưởng Công ty X, mã số thuế là 0121212121 Công ty

X có MST là: 0122122122 Năm 2010 chị có các khoản thu nhập như sau:

(1) Lương 10 triệu đồng/tháng, phụ cấp kế toán trưởng 0,55 triệu/tháng

(2) Tiền ăn trưa 1 triệu đồng/tháng

(3) Nhận tiền Phụ cấp điện thoại hàng tháng theo qui chế của Công ty là 01 triệu đồng.

(4) Tiền trang phục 1,5 triệu đồng/năm, chị nhận tiền vào tháng 2/2010

(5) Tháng 3 /2010 tham gia lớp học phổ biến chính sách thuế mới do Công

ty Tư vấn G tổ chức mức phí là 0,50 triệu.

(6) Tiền thưởng quí 1/2010 nhận vào tháng 4/2010 là 1 triệu, quí 2/2010 nhận vào tháng 7/2010 là 1 triệu, quí 3/2010 và tiền lễ quốc khánh 2/9 nhận vào tháng 9/2010 là 1,5 triệu.

(7) Chị tham gia Hội đồng quản trị Công ty Y, tiền thù lao nhận hàng quí (tháng 3, 6, 9 và tháng 12) là 2 triệu đồng Công ty Y hang quí khấu trừ thuế 10% và trả tiền vào tài khoản của chị 1,8 triệu đồng/quí

(8) Tháng 8/2010 chị nhận khoản lãi do cho Công ty X vay với số tiền là 10 triệu đồng Công ty đã khấu trừ thuế TNCN là 10 tr X 5% = 0,50 triệu đòng Giả sử 2 vợ chồng chỉ có các nguồn thu nhập trên.

Tính các bước (trong năm) Kê khai khấu trừ thuế đối với cơ quan chi trả thu nhập và (cuối năm) khai quyết toán thuế năm 2010 của cơ quan trả thu nhập và cá nhân Anh Chị A bao gồm cả biểu mẫu khai ?

Chị A:

Đối với thu nhập từ tiền lương:

1 Đăng ký giảm trừ gia cảnh Mẫu 16

2 Cơ quan trả thu nhập khai khấu trừ hàng tháng Mẫu 02/KK-TNCN

3 Cơ quan trả thu nhập quyết toán mẫu 05/KK-TNCN; 05A/KK-TNCN

Trang 2

4 Cấp chứng từ khấu trừ thuế để chị quyết toán với cơ quan thuế Mẫu 09/KK-TNCN, 09A/KK-TNCN

BẢNG TÍNH THU NHẬP VÀ THUẾ TN NĂM 2010 CỦA CHI A

Tháng

Thuế TNCN

Thu nhập thực nhận

Đối với thu nhập từ cho thuê nhà:

Kê khai theo chi tiết theo mẫu 10A/KK-TNCN: Nhóm cá nhân có TN

từ KD nộp thuế khoán

Thu nhập năm 2010 cho thuê 240 triệu/2 = 120 triệu

120 tr x 37% = 44,4 triêu

Thuế phải nộp: vì đã khai khấu trừ cho con ở nơi có thu nhập từ tiền lương, nên thu nhập từ cho thuê nhà chị phải khai thuế: 44,4 tri x 5 % =

2,22 triệu

Chi cục thuế cấp biên lai thuế cho chị A

Trang 3

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho nhóm cá nhân có thu nhập từ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp

khoán)

[01] Kỳ tính thuế: [ ] Năm…

[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ:

[04] Tên người nộp thuế: Chị A

[05] Mã số thuế: 0 0 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1

[06] Địa chỉ: ………

[07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố:

[09] Điện thoại [10] Fax: [11] Email:

[12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ………

[13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ………

[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email:

[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

DỰ KIẾN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KỲ CỦA NHÓM

1 Tổng doanh thu dự kiến phát sinh trong kỳ [21] 240.000.000 đồng

3 Thu nhập chịu thuế dự kiến của kỳ [23] 88.800.000 đồng

THU NHẬP CHỊU THUẾ, TÍNH THUẾ VÀ SỐ THUẾ PHẢI NỘP TRONG KỲ

(của từng cá nhân trong nhóm kinh doanh)

Stt Họ và Mã số Tỷ lệ TNCT tương Các khoản giảm trừ Thu nhập Thuế

Mẫu số: 10A/KK-TNCN

(Ban hành kèm theo Thông tư

số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)

x

Trang 4

tên thuế

phân chia thu nhập (%)

Ngư ời phụ thuộ c Tổg

2 Chồng 50% 44.400.000 48tr

Tổng cộng

[34] [35]

88.800.000

[36]

48 tr.

[37]

x

[38] [39]

44.400.000

[40] 2,22 tr.

CHI TIẾT GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC CỦA TỪNG CÁ NHÂN TRONG NHÓM KINH DOANH

(áp dụng đối với cá nhân có thu nhập bình quân trên 4 triệu đồng/tháng)

STT Họ và tên Năm

sinh Số CMND/ Hộ chiếu với ĐTNTQuan hệ giảm trừ trong nămSố tháng được tính Thu nhập đượcgiảm trừ

1

2

Họ và tên: ……… ……… …

STT Họ và tên Năm

sinh

Số CMND/

Hộ chiếu

Quan hệ với ĐTNT

Số tháng được tính giảm trừ trong năm

Thu nhập được giảm trừ 1

2

Tổng cộng Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước

pháp luật về số liệu đã kê khai./

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên: ………

Chứng chỉ hành nghề số:

Ngày tháng … năm …

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)

[42] Mã số thuế:

Mã số thuế:

Trang 5

Tổng hợp thu nhập năm 2010:

1 TN từ tiền lương và thu nhập từ cho thuê nhà :

136 triệu + 8 triệu ( KT 10%) + 44,4 triệu = 188,4 triệu

2 Giảm trừ gia cảnh :

48 tr + 19,2 tr = 67,2 triệu

3 Thu nhập tính thuế:

188,4 tr – 67,2 tr = 121,20 triệu

4 Thuế TNCN phải nộp: căn cứ biểu thuế năm

(60 tri x 5%) + (120 tr – 60 tr.) x 10% + (121,2 tr -120 tr.) x 15% =

9,180 triệu

5

Thuế đã nộp:

3,88 tr + (0,20 tr X 4 quí) + 2,22 tr = 6,90 triệu

6 Thuế còn phải nộp:

9,18 triệu – 6,90 tr = 2,28 triệu

PHỤ LỤC

Mẫu số: 09A/PL-TNCN

Trang 6

THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN

năm )

[01] Họ và tên cá nhân có thu nhập: Chị A

[03] Tên đại lý thuế (nếu có):………

1

Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ [05] 144.000.000

a Thu nhập phát sinh tại Việt Nam trong đó: [06] 144.00.000 Thu nhập làm căn cứ tính giảm thuế [07]

b Thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam [08]

2

Tổng số thuế đơn vị trả thu nhập đã khấu trừ trong kỳ [09] 4.680.000

a Tổng số thuế đã khấu trừ theo biểu luỹ tiến từng phần [10] 3.880.000

b Tổng số thuế đã khấu trừ theo mức 10% [11] 800.000

3 Tổng số thuế đã tạm nộp tại Việt Nam [12] 4.680.000

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./

PHỤ LỤC

Mẫu số: 09B/PL-TNCN

Trang 7

THU NHẬP TỪ KINH DOANH

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN năm )

[01] Tên người nộp thuế: Chị A

[03] Tên đại lý thuế (nếu có):………

1 Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ [05] 120.000.000

3 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [07]

4 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh [08] 44.400.000

7 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động tài chính [11]

11 Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ [15] 44.400.000

14 Tổng số thuế đơn vị chi trả đã khấu trừ trong kỳ [18]

15 Tổng thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam [19]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật

về những số liệu đã khai./

Trang 8

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) Ghi chú: Đối với cá nhân tự kê khai thì chỉ cần ký và ghi rõ họ tên. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) [01] Kỳ tính thuế: Năm

[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: Chị A [05] Mã số thuế: 0 1 2 1 2 1 2 1 2 1 [06] Địa chỉ: ………

[09] Điện thoại:………[10] Fax: [11] Email:

[12] Số tài khoản ngân hàng (nếu có):……… Mở tại: ……

[14] Mã số thuế: [15] Địa chỉ: ………

Mẫu số: 09/KK-TNCN

Trang 9

1

Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trong kỳ [22] 188.400.000

a Tổng TNCN phát sinh tại Việt Nam trong đó: [23]

Tổng TNCT làm căn cứ tính giảm thuế [24]

b Tổng TNCT phát sinh ngoài Việt Nam [25]

2

b Cho những người phụ thuộc được giảm trừ [28] 19.200.000

d Đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm

5

Tổng số thuế đã tạm nộp, đã khấu trừ, đã nộp trong kỳ [33] 6.900.000

c Đã nộp ở nước ngoài được giảm trừ (nếu có) [36]

8

Đối với thu nhập từ lãi tiền cho vay:

Trang 10

Công ty X khai mẫu 03/KK-TNCN

TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng

khoán, từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân và

trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú)

[01] Kỳ tính thuế: Tháng 8 Năm 2010

[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ:

[04] Tên người nộp thuế: Công ty X

[05] Mã số thuế: 0 0 1 1 2 2 2 2 1 1 2 2 2 2 1 1 2 2 2 2

[06] Địa chỉ: ……… ………

[09] Điện thoại:……… [10] Fax: [11] Email:

[13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ………

I Thu nhập từ đầu tư vốn:

II Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

1 Tổng giá trị chuyển nhượng chứng khoán [23]

2 Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (0,1%) [24]

III Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại:

2 Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (5%) [26]

x

Trang 11

IV Thu nhập từ trúng thưởng

2 Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (10%) [28]

V Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú

1 Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [29]

Trang 12

Công ty X khai quyết toán năm

PHỤ LỤC BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN)

[01] Kỳ tính thuế: Năm…………

[02] Tên người nộp thuế: Công ty X [04] Tên đại lý thuế (nếu có):………

Stt

Họ

và

tên

Mã số thuế

Số CMND /Hộ chiếu

Cá nhân uỷ quyền quyết toán thay

Thu nhập tính thuế

Số thuế TNCN đã khấu trừ

Số thuế TNCN phải khấu trừ

Chi tiết kết quả quyết toán thay cho cá nhân nộp thuế

Tổng số

Trong đó:

TNCT làm căn cứ tính giảm thuế

Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh

Từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Bảo hiểm bắt buộc

Tổng số thuế phải nộp

Số thuế đã nộp thừa

Số thuế còn phải khấu trừ thêm

2

…

Mẫu số: 05A/BK-TNCN

Trang 13

Tổng [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32]

PHỤ LỤC BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

ĐÃ KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ KHÔNG KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG HOẶC

CÓ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG DƯỚI 3 THÁNG VÀ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN)

[01] Kỳ tính thuế: Năm…………

[02] Tên người nộp thuế: Công ty Y

[04] Tên đại lý thuế (nếu có): ………

Stt Họ và tên Mã số thuế

Số CMND/

Hộ chiếu

Cá nhân không

cư trú

Thu nhập chịu thuế

Số thuế TNCN đã khấu trừ

Số thuế TNCN phải khấu

trừ Tổng số

Trong đó:

TNCT làm căn

cứ tính giảm thuế

Mẫu số: 05B/BK-TNCN

Trang 14

Tổng [13]

8.000.000

800.000

[16]

Trang 16

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế

từ tiền lương, tiền công cho cá nhân)

[01] Kỳ tính thuế: Năm………

[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế:……….………

[05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ………

[09] Điện thoại:……… [10] Fax: [11] Email:

[13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ………

I Nghĩa vụ khấu trừ thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

Số tiền

Trang 17

3.3 Cá nhân không cư trú [31] VNĐ

II Nghĩa vụ quyết toán thay cho cá nhân:

1 Tổng số cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay [43] Người

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về

những số liệu đã khai./

Định dạng
Số trang	17
Dung lượng	395,5 KB