Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
Trang 1Nhóm 2
Trang 22 a, Thủ tục
phân tích trong
giai đoạn chuẩn
bị kiểm toán
Trong giai đoạn này kiểm toán viên thường áp
dụng các phương pháp phân tích xu hướng hoặc
tỷ số để phân tích sự thay đổi về các số dư hoặc các loại hình nghiệp
vụ giữa năm kiểm toán với các năm trước nhằm phát hiện ra các biến
động bất thường.
Trang 31 2
3
QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN
Thu thập thông tin tài chính và phi tài chính
Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ các
thông tin liên quan tới hoạt động của doanh nghiệp Cụ thể:
các thông tin về nghĩa vụ pháp lí như giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các hợp đồng và cam kết quan trọng…
- các thông tin về tình hình kinh doanh như báo cáo tài chính, các thay đổi trong thị trường, trong công nghệ ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh
- các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ: điều lệ,sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý, biên bản họp hội đồng quản trị và ban giám đốc…
- các chính sách tài chính của công ty: chính sách thuế, chính sách tín dụng
Phân tích và so sánh thông tin thu được
Kiểm toán viên có thể rà soát các số liệu trên báo cáo tài cính và bảng cân đối thử để phát hiện những vấn đề bất thường Thủ tục cũng
có thể thực hiện trên thông tin tài chính của quý.Sau đó kiểm toán viên tiến hành tính toán các tỷ suất tài chính cho biết khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, cấu trúc tài chính của doanh nghiệp Sau khi thu thập được kiểm toán viên tiến hành:
a) So sánh với dữ liệu của ngành b) So sánh dữ liệu của công ty khách hàng
với dữ liệu của kỳ trước
c) So sánh dữ liệu khách hàng với kết
quả ước tính do khách hàng xác định
Đánh giá ban đầu
Kiểm toán viên tiến hành đánh giá những biến động trên báo cáo tài chính có phù hợp với dự đoán và sự hiểu biết của kiểm toán viên hay không.Nếu sự biến động là trọng yếu, kiểm toán viên cần thảo luận với ban giám đốc của đơn vị, và đánh giá
sự giải thích của họ.trả lời của nhà quản
lý được kiểm toán viên xem xét về giá trị của thông tin và độ tín nhiệm điều đó đòi hỏi kiểm toán viên phải có sự hiểu biết về công ty và đánh giá đúng đắn yếu
tố rủi ro cố hữu
Trang 42 b, quá trình th c hi n ki m toán ự ệ ể
Các thủ tục kiểm toán được áp
dụng nhằm cung cấp bằng chứng
về tính trung thực và hợp lý về
các sỗ dư tài khoản trên BCTC
nó bao gồm thử nghiệm chi tiết
các số dư và thủ tục phan tích
Trong giai đoạn này thủ tục phân
tích còn được goi là phân tích cơ
bản Khi sử dụng thử nghiệm chi
tiết các số dư KTV sử dụng các
bằng chứng kiểm toán thu thập
được từ việc kiểm tra chi tiết để
xác minh tính chính xác của sỗ
liệu tổng hợp
Trang 5Các th ử
ti t có th ế ể
khái quát l i ợ
ích c a vi c ủ ệ
th t c phân ủ ụ
tích c b n ơ ả
Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Hiểu quả hơn vì có thể bỏ qua được một số bước kiểm tra chi tiết
Thích hợp đối vs các tài khoản trên báo cáo
KQHĐKD
Trang 62 c, kết thúc kiểm toán
• Mục tiêu
• Đưa ra ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của khách hàng phù hợp với những hiểu biết của kiểm toán viên
Trang 7Thực hiện thủ tục phân tích soát xét:
sánh các
thông tin.
Kiểm toán viên sẽ so sánh
kết quả được kiểm toán
năm nay so với năm trước(
số liệu sau điều chỉnh) Từ
đó kiểm tra xem liệu tất cả
thay đổi được giải thích
thỏa đáng chưa, nếu chưa
thì các thủ tục kiểm toán
cần thiết tiếp theo là gì Sử
dingj phân tích ngang và
phân tích tý suất.
"
"
tích kết quả
Đối với những thay đổi đã được giải thích thỏa đáng và không
có sai xót trọng yếu thì có thể
bỏ qua Đối với những thay đổi không có những giải thích thỏa đáng thì cần tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ sung