Bài tập kế toán xây dựng cơ bản

tài liệu bài tập môn kế toán xây dựng cơ bản :Chương 2: Kế toán hoạt động đầu tư xây dựng cơ bảnBài Tập 1: Có tình hình XDCB tại doanh nghiệp chủ đầu tư bên A theo phương thức tự làm như sau: I. Số dư đầu tháng TK 2412: 529.000. Trong đó: Công trình X: 212.000 Công trình Y: 208.000 Công trình Z: 109.000II. Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Chi phí đầu tư XDCB cho công trình X: Chi phí thiết bị XDCB xuất sử dụng cho công trình: 33.000 Lương phải trả cho CNV XDCB: 56.000 Khấu hao TSCĐ sử dụng để thi công 5.500 Chi phí khác bằng tiền mặt 7.400 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định.2. Chi phí đầu tư XDCB cho công trình Y Chi phì thiết bị XDCB xuất sử dụng cho công trình: 30.000 Lương phải trả cho CNV XDCB: 26.000 Khấu hao TSCĐ sử dụng để thi công 5.700 Chi phí khác bằng tiền mặt 8.500 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định.3. Nghiệm thu công trình Y và đưa vào sử dụng theo giá tạm tính 270.0004. Chi phí đầu tư XDCB công trình Z bao gồm: Mua thiết bị XDCB trị giá 300.000, thuế GTGT 10% bằng tiền mặt, đưa thẳng đến lắp đặt tại công trình. Lương phải trả cho CNV XDCB: 95.000 Khấu hao TSCĐ sử dụng để thi công 14.200 Chi phí khác bằng tiền mặt 14.000

BÀI TẬP: KẾ TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN Chương 2: Kế toán hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản

Bài Tập 1: Có tình hình XDCB tại doanh nghiệp chủ đầu tư bên A theo phương

thức tự làm như sau:

I Số dư đầu tháng TK 2412: 529.000 Trong đó:

- Công trình X: 212.000

- Công trình Y: 208.000

- Công trình Z: 109.000

II Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Chi phí đầu tư XDCB cho công trình X:

- Chi phí thiết bị XDCB xuất sử dụng cho công trình: 33.000

- Lương phải trả cho CNV XDCB: 56.000

- Khấu hao TSCĐ sử dụng để thi công 5.500

- Chi phí khác bằng tiền mặt 7.400

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định

2 Chi phí đầu tư XDCB cho công trình Y

- Chi phì thiết bị XDCB xuất sử dụng cho công trình: 30.000

- Lương phải trả cho CNV XDCB: 26.000

- Khấu hao TSCĐ sử dụng để thi công 5.700

- Chi phí khác bằng tiền mặt 8.500

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định

3 Nghiệm thu công trình Y và đưa vào sử dụng theo giá tạm tính 270.000

4 Chi phí đầu tư XDCB công trình Z bao gồm:

- Mua thiết bị XDCB trị giá 300.000, thuế GTGT 10% bằng tiền mặt, đưa thẳng đến lắp đặt tại công trình

- Lương phải trả cho CNV XDCB: 95.000

- Khấu hao TSCĐ sử dụng để thi công 14.200

- Chi phí khác bằng tiền mặt 14.000

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định.

5 Bộ phận XDCB của DN đã bàn giao công trình X hoàn thành đưa vào sử

dụng Toàn bộ các khoản chi phí đã tập hợp trên sổ kế toán đều hợp lý và được tính vào nguyên giá của công trình Nguồn vốn đầu tư vào công trình này là quỹ đầu tư phát triển

6 Sau khi quyết toán được duyệt, giá thành công trinh Y là 280.000, các chi phí

khác không được duyệt vào giá thành ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB

Yêu cầu:

1) Định khoản kế toán biết rằng: kế toán đầu tư XDCB được tiến hành trên cùng

một hệ thống sổ kế toán chung của đơn vị

2) Vào sổ nhật ký chung sổ cái TK241.

3) Trường hợp kế toán XDCB có mở sổ sách riêng thì việc ghi chép được tiến

hành như thế nào?

Bài Tập 2: Công ty E có tổ chức bộ phận xây dựng cơ bản, hạch toán cùng hệ thống

sổ sách Trong kỳ, bộ phận xây dựng cơ bản tiến hành xây dựng một nhà kho, chi phí xây dựng cơ bản phát sinh được tập hợp như sau (1.000đ):

1 Chi phí vật liệu chính: Mua của Công ty X (bàn giao tại chân công trình) theo tổng

giá thanh toán 275.000, trong đó thuế GTGT 25.000 Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản và được hưởng chiết khấu thanh toán 1% (đã nhận bằng tiền mặt)

2 Chi phí vật liệu phụ (xuất kho): 12.000.

3 Chi phí điện phục vụ thi công đã trả bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) là 16.500.

4 Tiền lương và bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên.

- Phải trả công nhân sản xuất: Tiền lương 60.000, BHXH 2.000

- Phải trả nhân viên quản lý: Tiền lương 5.300

5 BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo tỷ lệ quy định.

6 Xuất dùng công cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 1 lần cho thi công: 6.000.

7 Trích khấu hao tài sản cố định phục vụ thi công: 10.000.

8 Chi bằng tiền mặt cho lao động tạm thời phục vụ thi công: 3.450.

9 Phế liệu thu hồi từ xây dựng cơ bản thu bằng tiền mặt: 500.

10 Nhập kho vật liệu chính không dùng hết: 15.000.

11 Công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành bàn giao theo giá thực tế Nguồn vốn

bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển

Yêu cầu: 1 Tính giá thành công trình xây dựng cơ bản tự làm.

2 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản.

Bài Tập 3: Tình hình xây dựng cơ bản ở một Công ty như sau (1.000đ):

I Số dư đầu kỳ tài khoản 241 (2412): 329.000 trong đó:

- 2412 (Công trình X): 112.000

- 2412 (Công trình X): 108.000

- 2412 (Công trình Z): 109.000

II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.

1 Tập hợp chi phí liên quan đến việc xây dựng.

a) Chi phí thiết bị xây dựng cơ bản

- Xuất kho thiết bị giao cho bộ phận XDCB 266.000, trong đó dùng cho công trình X : 56.000, công trình Y: 210.000

Mua thiết bị của Công ty L chuyển đến tận chân công trình bàn giao cho bộ phận XDCB để dùng cho công trình X theo giá thanh toán 220.000 ( trong đó thuế GTGT 20.000)

b) Tiền lương phải trả cho công nhân công trình X 24.000, công trình Y: 86.000 c) Trích kinh phí Công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỷ lệ quy định d) Khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình X: 5.000, công trình Y: 12.000

e) Chi phí điện mua ngoài trả bằng chuyển khoản ( cả thuế GTGT 10%) là 26.400 được dùng cho Công trình X 40%, công trình Y 60%

2 Bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao công trình Z cho Công ty theo giá quyết toán

được duyệt 109.000 Số thiết bị này được nhập kho

3 Đơn vị nhận thầu (Công ty M) bàn giao cho Công ty một thiết bị sản xuất lắp đặt

xong tính theo tổng giá thanh toán 352.000 (trong đó thuế GTGT 32.000) Công ty đã thanh toán toàn bộ cho người nhận thầu bằng tiền vay dài hạn sau khi giữ lại 5% phí bảo hành

4 Bộ phận xây dựng cơ bản tiến hành bàn giao cho Công ty Công trình X theo giá

thực tế và sử dụng cho sản xuất Công ty sử dụng cho nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản để bù đắp

Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh biết Bộ xây dựng cơ bản và Bộ phận

sản xuất, kinh doanh cùng chung hệ thống sổ sách

2 Phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản.

Bài Tập 4: Tài liệu tại Công ty B có tiến hành công tác xây dựng cơ bản trong kỳ

như sau (1.000đ).

1 Công ty xuất kho thiết bị thuộc nguồn vốn xây dựng cơ bản ứng trước cho Ban

quản lý dự án 466.000 Ban quản lý dự án đã kiểm nhận và sử dụng trực tiếp cho công trình X: 156.000, công trình Y: 310.000

2 Công ty dùng nguồn vốn kinh doanh thu mua thiết bị của Công ty L theo giá thanh

toán 220.000 (trong đó thuế GTGT 20.000) Số thiết bị này được Công ty L chuyển đến tận chân công trình bàn giao cho Ban quản lý dự án Ban quản lý dự án đã kiểm nhận và dùng trực tiếp cho xây dựng Công trình X

3 Các chi phí khác phát sinh tại bộ phận xây dựng cơ bản.

- Tiền lương phải trả công nhân công trình X: 24.000, công trình Y: 86.000

- Trích kinh phí Công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,BHTN theo tỷ lệ quy định

- Khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình X: 5.000, công trình Y: 12.000

- Chi phí điện mua ngoài đã trả bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) là 26.400 ý dự

án bàn giao công trình X và công trình Y cho Công ty theo giá thành thực tế Được biết Công ty sử dụng nguồn vốn kinh doanh

Yêu cầu:

1 Định khoản và phản ánh tình hình trên và sơ đồ tài khoản của Công ty B.

2 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sổ sách tại Ban quản lý dự án của

Công ty

Chương 3: Kế toán trong doanh nghiệp xây lắp

Bài tập 1: Tại phòng kế toán của công ty xây lắp áp dụng phương pháp kế toán

hàng tồn kho kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kì có các tài liệu sau (Đơn vị tính: 1.000d)

A- Giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ:

Nguyên vật liệu trực tiếp

Nhân công trực tiếp

Chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sản xuất chung

40.000 12.000 8.000 10.000

44.000 15.000 9.000 12.000

B- Trong kì các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Mua nguyên vật liệu xây dựng hóa đơn GTGT: Trị giá vật liệu 175.000,thuế VAT

10% chưa thanh toán Vật tư chuyển thẳng đến công trường xây dựng vào công trình A: 95.000,công trình B:80.000

2 Vật liệu phụ xuất kho dùng vào xây dựng công trình A: 1.200, công trình B:

1.500; dùng cho máy thi công: 1.800,dùng cho quản lý thi công: 500

3 Xuất kho công cụ dụng cụ (phân bổ một lần) dùng cho máy thi công trị giá 350,

dùng cho thi công xây dựng 1.500

4 Tiền lương phải trả công xây dựng công trình A: 50.000 , công trình B: 80.000 ,

cho công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công 15.000,cho nhân viên quản lí công trường 15.000

5 Trích BHXH, BHYT, KPCD, BHTN theo tỷ lệ quy định Biết rằng quỹ lương

đóng BH của lao động trong danh sách của doanh nghiệp: công xây dựng công trình A: 20.000, công trình B: 30.000, cho công nhân điều khiển và phục vụ máy tính thi công 10.000,cho nhân viên quản lí công trường 15.000

6 Trích khấu hao máy thi công 6.500, khấu hao TSCĐ phục vụ thi công và quản lí

thi công 2.500

7 Tiền điện nước phục vụ máy thi công chưa thuế phải trả 2.650, phục vụ thi công

phải trả 1.865, thuế GTGT 10%

8 Cuối tháng 2 công trình đã hoàn thành bàn giao theo tiến độ kế hoạch: công trình

A hoàn thành 30%, công trình B 20% (Kế toán lập hóa đơn giao cho chủ đầu tư)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên và tính giá thành sản phẩm A hoàn thành.

Bài tập 2: Tại 1 doanh nghiệp xây lắp hiện đang có 2 hạng mục công trình A và

B, trong kỳ phát sinh các khoản chi phí (ĐVT: 1.000 đồng):

1 Xuất kho vật liệu để xây dựng công trình A trị giá 300.000, công trình B 400.500,

sử dụng cho đội máy thi công 22.600, quản lý doanh nghiệp 10.500

2 Tính lương và các khoản phải trả công nhân xây dựng công trình A: 180.000

(trong đó công nhân trong danh sách 50.000, công nhân mùa vụ 130.000), công trình B: 120.000 (trong đó công nhân trong danh sách 30.000, công nhân mùa vụ 90.000), công nhân điều khiển máy thi công 15.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 25.000

3 Tính trích các khoản bảo hiểm theo quy định.(Biết rằng quỹ lương đóng bảo hiểm

của công nhân trong danh sách công trình A 40.000,công trình B 20.000, công nhân điều khiển máy thi công 10.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000)

4 Vật liệu mua ngoài chuyển thẳng đến công trường để sử dụng, theo hóa đơn

GTGT trị giá vật liệu 267.800, thuế GTGT 10% Tiền mua vật liệu chưa thanh toán Biết giá trị vật liệu sử dụng cho công trình A: 97.800, công trình B: 170.000 Chi phí vận chuyển vật liệu bằng tiền tạm ứng 2.500

5 Trích khấu hao máy thi công 10.600, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh

nghiệp 15.840

6 Chi phí bằng tiền mặt dùng cho công trình A: 71.500, Công trình B: 41.500, máy

thi công: 1970, quản lý doanh nghiệp: 4.800

7 Chi tiền mặt mua đồ dùng bảo hộ lao động theo giá mua bao gồm cả thuế GTGT

10% là 6.600 trong đó phục vụ cho cho công trình A: 4.400, Công trình B là 2.200.

8 Đến cuối kì công trình A đã hoàn thành 1 phần và được bàn giao theo tiến độ kế

hoạch, biết tổng chi phí theo dự toán là 950.000, thuế GTGT 10% Tổng giá giao thầu chưa có thuế 1.300.000, thuế GTGT 10%.Tiến độ kế hoạch là 60% Đơn vị chủ đầu tư đã thanh toán 75% giá trị công trình A và thuế GTGT (10%) qua tài khoản TGNH của doanh nghiệp ( đã có báo có)

9 Công trình B chưa hoàn thành bàn giao theo khối lượng thực hiện được khách

hàng xác nhận với doanh thu chưa thuế là 760.000, thuế GTGT 10 %

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả sản xuất

của doanh nghiệp trong kỳ

Biết rằng: 1 Trong kỳ máy thi công hoạt động 120 ca, trong đó dùng cho CTA: 80

ca, CTB: 40 ca

2 Đội máy thi công không tổ chức hạch toán riêng

3 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25% lợi nhuận trước thuế

Bài Tập 3: Tại công ty xây lắp có nhận thầu 1 công trình gồm 3 hạng mục, giá giao

thầu chưa thuế theo dự toán các hạng mục như sau(đvt:1.000đ): Hạng mục 1: 1.290.000, hạng mục 2: 2.154.000, hạng mục 3: 976.000, thuế GTGT 10%

Trong kỳ có các tài liệu sau:

1 Tổng hợp các phiếu xuất vật liệu trong kỳ: 592.500.

2 Tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng trực tiếp, hạng mục1: 145.000 (trong

đó công nhân trong danh sách 50.000, công nhân thời vụ 95.000), hạng mục 2: 221.000 (trong đó công nhân trong danh sách 80.000, công nhân thời vụ 141.000), hạng mục 3: 90.000(trong đó công nhân trong danh sách 30.000, công nhân thời vụ 60.000) Nhân viên quản lý đội thi công 30.000

3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định.

4 Nhận trước bằng tiền gửi ngân hàng do chủ đầu tư trả theo hợp đồng xây dựng

214.000

5 Các chi phí khác như:

- Chi trả tiền thuê nhân công bên ngoài: 114.000 bằng tiền mặt để dọn mặt bằng thi công cho hạng mục 2

- Khấu hao TSCĐ được phép trích trong kỳ: 15.882

- Chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho thi công đã trả bằng tiền gửi ngân hàng: + Tiền điện: Giá chưa có thuế: 17.200, thuế GTGT 10%

+ Tiền nước: Giá chưa có thuế: 6.540, thuế GTGT 10%

6 Chi phí của bộ phận máy thi công có tổ chức hạch toán riêng như sau:

- Chi phí nhiên liệu, xăng dầu xuất kho: 31.000

- Tiền lương phải trả nhân viên trực tiếp: 10.000, nhân viên quản lý bộ phận thi công bằng máy 5.000

- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định

- Khấu hao máy móc: 4.000

- Chi phí khác bằng tiền mặt: 3.000

Trong kỳ chỉ phục vụ thi công 3 hạng mục trên, hạng mục 1: 120 giờ máy, hạng mục 2: 60 giờ máy, hạng mục 3: 20 giờ máy

7 Cuối kỳ hoàn thành bàn giao cả 3 công trình cho đơn vị chủ đầu tư và nhận số tiền

còn lại bằng tiền gửi ngân hàng

Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nói trên

2 Tính giá thành các hạng mục xây dựng, biết rằng:

- Vật liệu không dùng hết nhập lại kho của hạng mục1: 10.420 Biết chi phí định mức vật liệu xây dựng cho các hạng mục như sau: Hạng mục 1: 120.000, hạng mục 2: 250.000, hạng mục 3: 130.000

- Phân bổ chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công theo số giờ máy phục vụ cho từng hạng mục

- Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ và áp dụng phương pháp thường xuyên

Bài Tập 4: Công ty xây lắp M trong kỳ nhận thầu xây dựng cho Công ty Q một

khu nhà làm văn phòng theo giá nhận thầu chưa có thuế GTGT là 760.000.000đ, thuế GTGT 76.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh như sau (1.000đ):

1 Mua vật liệu của Công ty vật tư P theo giá thanh toán 440.000, trong đó thuế

GTGT 40.000 Công ty P đã chuyển vật liệu bàn giao đầy đủ tại chân công trình

2 Công ty Q ứng trước cho Công ty M bằng chuyển khoản 440.000 Số tiền này được

Công ty M dùng thanh toán tiền mua vật liệu cho Công ty P Chiết khấu thanh toán được hưởng 1% đã được Công ty P trả bằng tiền mặt

3 Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu dọn mặt bằng, chuẩn bị thi công

4.000

4 Tính ra tổng số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây lắp 120.000 (trong đó

công nhân trong danh sách 40.000; lao động thuê ngoài 80.000); lương nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000; lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000

5 Tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp xây lắp 10.000; NV quản lý đội 2.000.

6 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.

7 Chi phí sử dụng máy thi công mua ngoài phải trả công ty B bao gồm cả thuế

GTGT 10% là 29.700

8 Khấu hao tài sản cố định của đội xây lắp 5.000; tài sản cố định dùng cho quản lý

doanh nghiệp 3.000

9 Chi phí điện đã trả bằng tiền gửi ngân hàng bao gồm cả thuế GTGT 10% là 33.000.

Trong đó phục vụ thi công công trình là 25.300; phục vụ quản lý doanh nghiệp 7.700

10 Trong quá trình thi công, do yêu cầu của đơn vị chủ đầu tư (Công ty Q), Công ty

M phải phá đi, làm lại một số hạng mục Thiết hại do phá đi, làm lại gồm:

+ Chi phí vật liệu (xuất kho): 15.000

+ Chi phí tháo dỡ bằng tiền mặt: 2.000

Phế liệu thu hồi (bán thu bằng tiền mặt): 3.000

Sau khi trừ phần thu hồi, số thiệt hại thực Công ty Q chấp nhận thanh toán toàn bộ

11 Tiến hành bàn giao công trình cho chủ đầu tư Sau khi giữ lại tiền bảo hành 1 năm

(5% giá trị công trình) Còn lại Công ty Q đã trả bằng chuyển khoản

Yêu cầu: 1 Xác định kết quả hoạt động của Công ty M.

2 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

3 Lập thẻ tính giá thành toàn bộ công trình và ghi sổ các nghiệp vụ phát

sinh vào nhật ký chung biết toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp được tính hết vào giá thành công trình

4 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty.

Bài Tập 5: Đội xây lắp số 3 thuộc Công ty xây dựng M tiến hành thi công nhà văn

hoá cho tỉnh A gồm 3 hạng mục là hội trường, nhà truyền thống và bể bơi Được biết trong hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch

và tổng doanh thu theo giá cố định ghi trong hợp đồng (chưa có thuế GTGT 10%) của từng hạng mục là (1.000 đồng):

- Hội trường: 1.500.000;

- Nhà truyền thống: 700.000;

- Bể bơi: 500.000

Các nghiệp vụ phát sinh tronh kỳ như sau:

1 Tổng hợp chi phí vật liệu:

- Xuất kho vật liệu dùng cho việc xây dựng hội trường 200.000; nhà truyền thống 170.00; bê bơi 60.000

- Mua của Công ty vật tư Q chuyển đến tận chân công trình tính theo tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT 10% sử dụng cho hội trường: 462.000; nhà truyền thống: 264.000 và bể bơi: 154.000

2 Tổng hợp chi phí nhân công:

- Tiền lương chính phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường: 185.000; nhà truyền thống 72.000; bể bơi 34.000