Bài giảng: Kế toán thuế pdf

MỤC TIÊU CỦA MÔN HỌCtoán thu GTGT, thu XNK, thu TT B, thu TNDN... Giá trị gia tăng của HHDV xThuế suất thuế GTGT... ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT • Đă ng ký thu..

BÀI GIẢNG

KẾ TOÁN THUẾ

MỤC TIÊU CỦA MÔN HỌC

toán thu GTGT, thu XNK, thu TT B, thu TNDN ế ế ế Đ ế

• Giúp ng ườ i h c cách l p t khai thu GTGT, thu ọ ậ ờ ế ế

TT B, thu TNDN, cách i u ch nh, phân b thu Đ ế đ ề ỉ ổ ế

GTGT, quy t toán thu GTGT, ế ế

YÊU CẦU ĐỐI VỚI NGƯỜI HỌC

• N m ắ đượ c các c n c tính thu v ph ă ứ ế à ươ ng pháp

tính thu GTGT, thu XNK, thu TT B, thu TNDN ế ế ế Đ ế

• N m ă đượ c cách h nh toán thu GTGT, thu thu ạ ế ế ế

l p quy t toán thu GTGT, thu TNDN ậ ế ế ế

• L m b i t p à à ậ để ủ c ng c lý thuy t v nâng cao kh ố ế à ả

NỘI DUNG MÔN HỌC

CH ƯƠ NG 1: K TO N THU GI TR GIA T NG Ế Á Ế Á Ị Ă

CH ƯƠ NG 2: K TO N THU XU T NH P KH U Ế Á Ế Ấ Ậ Ẩ

CH ƯƠ NG 3: K TO N THU TIÊU TH Ế Á Ế Ụ ĐẶ C BI T Ệ

CH ƯƠ NG 4: K TO N THU THU NH P DN Ế Á Ế Ậ

CH ƯƠ NG 1

K TO N THU GI TR GIA T NG Ế Á Ế Á Ị Ă

YÊU CẦU ĐỐI VỚI NGƯỜI HỌC

• Hi u ể đượ c thu GTGT l gì? ế à

• T i sao g i l thu GTGT?. ạ ọ à ế

• Ai l ng i n p thu , ai l ng i ch u thu ? à ườ ộ ế à ườ ị ế

• T i sao nói thu GTGT l thu gián thu?. ạ ế à ế

• Đố ượ i t ng n o ch u thu v không ch u thu GTGT?. à ị ế à ị ế

• Kê khai n p thu , quy t toán, ho n thu GTGT?. ộ ế ế à ế

• Ph ng pháp xác nh thu GTGT ph i n p? ươ đị ế ả ộ

• Cách l p T khai thu GTGT v các b ng phân b , ậ ờ ế à ả ổ

b ng gi i trình thu GTGT? ả ả ế

• H ch toán thu GTGT t i DN?. ạ ế ạ

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Lu t s a ậ ử đổ i, b sung m t s i u Lu t thu GTGT ổ ộ ố đ ề ậ ế

ng y 17/06/ à 2003.

2 Ngô Th Chi, Nguy n V n Hi u, 2004 H ế ễ ă ệ ướ ng d n th c ẫ ự

h nh Thu v K toán thu NXB T i chính à ế à ế ế à

* Khái ni m v thu GTGT ệ ề ế

Thu GTGT l thu tính trên giá tr t ng thêm c a ế à ế ị ă ủ

HHDV phát sinh trong quá trình t s n xu t, l u thông ừ ả ấ ư

n tiêu dùng.

đế

* Đặ để c i m:

- L lo i thu gián thu à ạ ế

- Ch ánh trên ph n giá tr t ng thêm c a HHDV ỉ đ ầ ị ă ủ

- ánh trên nhi u giai o n c a quá trình luân chuy n Đ ề đ ạ ủ ể HHDV.

- Mang tính trung l p cao ậ

- Mang tính lãnh th ổ

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT

AI LÀ NGƯỜI NỘP THUẾ GTGT

* Đố ượ i t ng n p thu GTGT? ộ ế

- Các t ch c, cá nhân (CSKD) có ho t ổ ứ ạ độ ng SXKD HHDV ch u thu GTGT ị ế

Chú ý: Các CSKD kinh doanh mặt hàng

không chịu thuế GTGT

Phân bi t s gi ng v khác nhau gi a HHDV không ệ ự ố à ữ

ch u thu GTGT v ch u thu GTGT 0%? ị ế à ị ế

thép,, m ph m, khách s n, (Tham kh o Thông t ỹ ẩ ạ ả ư

120/2003/TT-BTC ng y 12/12/2003) à

Thu GTGT = Giá ch a thu GTGT x Thu su t ế ư ế ế ấ

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT

* Ph ươ ng pháp kh u tr ấ ừ

• Đố ượ i t ng áp d ng: ụ

T t c các CSKD ã th c hi n ấ ả đ ự ệ đầ đủ y ch ế độ ế k toán hóa đơ n ch ng t , ứ ừ đủ ă c n c ứ để xác nh n p đị ộ thu GTGT theo ph ế ươ ng pháp kh u tr ấ ừ

• Ph ươ ng pháp xác nh thu GTGT ph i n p đị ế ả ộ

Thuế

GTGT phải nộp

=

Thuế GTGT đầu ra -

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Giá trị gia tăng của HHDV x

Thuế suất thuế GTGT

PHƯƠNG PHÁP ẤN ĐỊNH THUẾ GTGT

• Đố ớ i v i CSKD ch có hóa ỉ đơ n, ch ng t , có ghi ứ ừ chép s sách k toán khi bán h ng nh ng không ổ ế à ư

có ho c có không ặ đầ đủ y hóa đơ n ch ng t mua ứ ừ

v o t à ươ ng ng thì thu GTGT ph i n p ứ ế ả ộ đượ c xác nh nh sau đị ư

Tỉ lệ (%) GTGT

x

Thuế suất thuế GTGT

PHƯƠNG PHÁP ẤN ĐỊNH THUẾ GTGT(tt)

• Đố ớ i v i CSKD ch a th c hi n ư ự ệ đầ đủ y ch ế độ

k toán hóa ế đơ n, ch ng t , không xác nh ứ ừ đị

thu GTGT ph i n p ế ả ộ đượ c xác nh nh sau đị ư

Thuế GTGT phải nộp

=

Doanh

số ấn định

x

Tỉ lệ (%) GTGT

x

Thuế suất thuế GTGT

ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ, QUYẾT

TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT

• Đă ng ký thu ế

T t c các CSKD thu c m i th nh ph n kinh t (k c các ấ ả ộ ọ à ầ ế ể ả chi nhánh, c a h ng tr c thu c CSKD) u ph i KT v i ử à ự ộ đề ả Đ ớ

c quan thu ch m nh t l ơ ế ậ ấ à10 ng y à k t ng y ể ừ à đượ ấ c c p

gi y ch ng nh n KKD ấ ứ ậ Đ

• Kê khai n p thu ộ ế

- T t c các CSKD u ph i l p ấ ả đề ả ậ T khai thu ờ ếv các BK à liên quan g i cho C.quan thu ử ế

- Th i gian g i T khai thu ch m nh t không quá ờ ử ờ ế ậ ấ 10

ng y à u tháng ti p theo v n p s thu v o NSNN ch m đầ ế à ộ ố ế à ậ

ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ

QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT (tt)

• Quy t toán thu : ế ế

- T t c các CSKD ph i th c hi n quy t toán thu v s ấ ả ả ự ệ ế ế ề ố thu ã n p, n p thi u, n p th a, trong n m ó ếđ ộ ộ ế ộ ừ ă đ

- Th i l p v g i quy t toán thu ờ ậ à ử ế ế

+ Đố ớ i v i công ty, doang nghi p: L 60 ng y k t ng y ệ à à ể ừ à

k t thúc n m t i chính (31/12) ế ă à

+ Đố ớ ổ i v i t ng công ty, t p o n, L 90 ng y k t ng y ậ đ à à à ể ừ à

k t thúc n m t i chính (31/12) ế ă à

N u n p thi u, ph i n p s thu ó v o NSNN trong vòng ế ộ ế ả ộ ố ếđ à

10 ng y k t ng y n p quy t toán thu , n u n p th a s à ể ừ à ộ ế ế ế ộ ừ ẽ

c kh u tr v o s ph i n p k sau.

ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT (tt)

• Ho n thu GTGT: à ế Vi c ho n thu ch áp d ng cho CSKD ệ à ế ỉ ụ

n p thu kh u tr v khi ộ ế ấ ừ à

- L y k thu ũ ế ế đầ u v o à đượ c kh u tr liên t c trong 3 tháng ấ ừ ụ

l n h n ớ ơ đầ u ra.

- Có thu ế đầ u v o à đượ c ktr trên 200tr c a HHXK ừ đ ủ

- Thu ế đầ u v o à đượ c KT c a d án ủ ự đầ u t trên 1 n m m ư ă à

Thuế GTGT đầu ra phát sinh

Thuế GTGT phải nộp

Lũy kế thuế GTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu ra phát sinh

Thuế GTGT phải nộp

Lũy kế thuế GTGT đầu vào

KT Đ.kỳ

Thuế GTGT phải nộp Đ.kỳ

Thuế GTGT đầu vào được

KT PS

Thuế GTGT đầu ra PS

Thuế GTGT phải nộp PS

Thuế GTGT còn phải nộp

Thuế GTGT còn được KT

Thuế GTGT

đề nghị hoàn

Thuế GTGT chuyển

LẬP TỜ KHAI THUẾ GTGT

• Nguyên t c l p t khai thu (M u 01/GTGT) ắ ậ ờ ế ẫ

- Ghi đầ đủ y thông tin theo đă ng ký thu ế

- Ghi thông tin v k tính thu ô mã s ề ỳ ế ố

- S ti n l m tròn ố ề à đế đồ n ng Vi t Nam ệ

- Không có s li u phát sinh thì b tr ng không ghi, ố ệ ỏ ố

n u có s âm thì ghi trong ngo c ế ố ặ đơ n ( ).

- Ng ườ đạ i i di n ph i ký tên óng d u tr ệ ả đ ấ ướ c khi

g i c quan thu ử ơ ế

- M t s ch tiêu b t bu c ph i có ph l c hay b ng ộ ố ỉ ắ ộ ả ụ ụ ả

gi i trình kèm theo t khai ả ờ

LẬP TỜ KHAI THUẾ GTGT (tt)

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [01] : Ghi tháng, n m l p t khai T khai thu ỉ ă ậ ờ ờ ế

- Ch tiêu [02] n [09]: Ghi nh ng thông tin v DN nh ỉ đế ữ ề ư

ã ng ký thu

- Ch tiêu [10] : Không ghi v o ch tiêu n y n u không PS ỉ à ỉ à ế doanh s mua v o bán ra trong tháng v ánh d u X v o ố à àđ ấ à

ô, ng th i các ch tiêu còn l i trên t khai b tr ng đồ ờ ỉ ạ ờ ỏ ố

- Ch tiêu [11] : S li u ghi v o ch tiêu n y ỉ ố ệ à ỉ à đượ ă ứ c c n c

v o ch tiêu [43] c a t khai k tr c li n k à ỉ ủ ờ ỳ ướ ề ề

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [12]: Ph n ánh t ng giá tr ch a thu c a ỉ ả ổ ị ư ế ủ

HHDV mua v o trong k bao g m mua trong n à ỳ ồ ướ c v à

nh p kh u:[12] = [14] + [16] ậ ẩ

- Ch tiêu [13]: Ph n ánh t ng s thu GTGT c a HHDV ỉ ả ổ ố ế ủ mua v o trong k bao g m c thu GTGT c a HHDV à ỳ ồ ả ế ủ mua trong n ướ c v ng p kh u: [13] = [15] + [17] à ậ ẩ

- Ch tiêu [14]: S li u ghi v o ch tiêu n y l t ng giá tr ỉ ố ệ à ỉ à à ổ ị HHDVmua trong n ướ c ch a có thu GTGT ư ế

- Ch tiêu [15]: S li u ghi v o ch tiêu n y l t ng s ỉ ố ệ à ỉ à à ổ ố thu ghi trên H GTGT c a HHDV mua v o trong n ế Đ ủ à ướ c

LẬP TỜ KHAI THUẾ GTGT (tt)

• Cách l p các ch tiêu trên t khai. ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [16]: Ph n ánh t ng giá tr ch a thu GTGT c a ỉ ả ổ ị ư ế ủ

HH nh p kh u trong k ậ ẩ ỳ

- Ch tiêu [17]: Ph n ánh t ng s thu GTGT ã n p khâu ỉ ả ổ ố ế đ ộ ở

nh p kh u ậ ẩ

- Ch tiêu [18] v [20]: Ph n ánh các kho n i u ch nh t ng, ỉ à ả ả đ ề ỉ ă

gi m giá tr c a HHDV mua v o do kê khai sai, nh m l n k ả ị ủ à ầ ẫ ỳ

tr ướ c, tr ướ c khi ghi v o ch tiêu n y, ph i l p b ng gi i à ỉ à ả ậ ả ả

trình 02A/GTGT (s gi i thi u ph n sau) ẽ ớ ệ ở ầ

- Ch tiêu [19] v [21]: Ph n ánh các kho n i u ch nh t ng, ỉ à ả ả đ ề ỉ ă

gi m thu GTGT c a HHDV mua v o do kê khai sai, nh m ả ế ủ à ầ

l n, h ng không úng quy cách, ch t l ẫ à đ ấ ượ ng, t n th t, ổ ấ

LẬP TỜ KHAI THUẾ GTGT (tt)

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [22]: T ng s thu GTGT c a HHDV mua v o, ỉ ổ ố ế ủ à

ch tiêu n y ỉ à đượ c xác nh: [22] = [13] + [19] - [21] đị

- Ch tiêu [23]: T ng s thu GTGT ỉ ổ ố ế đượ c kh u tr k ấ ừ ỳ

n y, l s thu GTGT c a HHDV mua v o dùng cho à à ố ế ủ à

SXKD HHDV ch u thu GTGT, n u CSKD s n xu t, KD ị ế ế ả ấ HHDV ch u thu GTGT thì ch tiêu n y b ng s li u ị ế ỉ à ằ ố ệ ở

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [25]: T ng s thu GTGT ỉ ổ ố ế đầ u ra, t ươ ng ng ứ

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [29]: S li u ghi v o ch tiêu n y l t ng ỉ ố ệ à ỉ à à ổ giá tr HHDV bán ra ch u thu GTGT 0% ị ị ế

- Ch tiêu [30]: S li u ghi v o ch tiêu n y l giá tr ỉ ố ệ à ỉ à à ị HHDV bán ra trong k (ch a có thu GTGT) ch u ỳ ư ế ị

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [34] v [36]: Ph n ánh các kho n i u ch nh ỉ à ả ả đề ỉ

t ng, gi m giá tr HHDV bán ra (giá ch a thu GTGT) ă ả ị ư ế

c a các k tr c do kê khai sai,nh m l n, b sót, ủ ỳ ướ ầ ẫ ỏ

• Cách l p các ch tiêu trên t khai ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [38]: S li u ghi v o ch tiêu n y l t ng giá ỉ ố ệ à ỉ à à ổ

tr HHDV bán ra trong k sau khi ã ị ỳ đ đượ đ ề c i u

ch nh (giá ch a thu ), ch tiêu n y ỉ ư ế ỉ à đượ c xác nh đị

• Cách l p các ch tiêu trên t khai. ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [40]: Ch tiêu n y ph n ánh s thu GTGT ph i ỉ ỉ à ả ố ế ả

n p trong k v ộ ỳ à đượ c xác nh nh sau đị ư

phải nộp

=

Thuế GTGT đầu ra

-Thuế GTGT đầu vào được KT

-Thuế GTGT còn được KT

kỳ trước chuyển sang

• Cách l p các ch tiêu trên t khai. ậ ỉ ờ

- Ch tiêu [42]: S li u ghi v o ch tiêu n y l s thu ỉ ố ệ à ỉ à à ố ế GTGT m CSKD ã à đ đề ngh ho n Khi l p ch tiêu n y ị à ậ ỉ à

c n chú ý ầ

+ Trong m i tr ọ ườ ng h p, s li u ghi v o ch tiêu n y ợ ố ệ à ỉ à không đượ c l n h n s li u t i ch tiêu [41] ớ ơ ố ệ ạ ỉ

+ N u CSKD ã ế đ đề ngh ho n thu ( không phân ị à ế

bi t ã ệ đ đượ c ho n hay ch a) thì không à ư đượ c chuy n s ể ố thu ó v o s thu còn ế đ à ố ế đượ c kh u tr c a k sau ấ ừ ủ ỳ

- Ch tiêu [43]: S li u ỉ ố ệ để ghi v o ch tiêu n y à ỉ à đượ c xác

nh [43] = [41] - [42]

đị

LẬP TỜ KHAI THUẾ GTGT (tt)

PHÂN BIỆT TỜ KHAI THUẾ GTGT

MẪU 01/GTGT VÀ MẪU 01B/GTGT

Công ty s n xu t VLXD M l ch u t c a m t D án ả ấ à ủđầ ư ủ ộ ự xây d ng Nh máy g ch Ceramic Nh máy ang trong ự à ạ à đ

giai o n u t XDCB, ch a i v o h/ , ch a ng ký đ ạ đầ ư ư đ à đ ư đă

KD, ch a ng ký thu Ban QLDA l m t b ph n tr c ư đă ế à ộ ộ ậ ự thu c C.ty, sau khi D án ho n th nh XDCB, Nh máy s ộ ự à à à ẽ

tr th nh m t CSKD th nh viên c a C.ty, có KKD, ng ở à ộ à ủ Đ đă

ký thu riêng Nh v y, vi c KK thu c a C.ty s ế ư ậ ệ ế ủ ẽđượ c

th c hi n nh sau ự ệ ư

- Thu GTGT t h/ SXKD bình th ng c a C.ty ế ừ đ ườ ủ đượ c KK

v o T khai thu GTGT (01/GTGT) à ờ ế

Trong tháng 05/2006, Công ty X nh p kh u 100 t n NVL ậ ẩ ấ

v SX h ng hóa ch u thu GTGT, giá h ng nh p kh u 10 ề à ị ế à ậ ẩ

t ng, thu NK 20%, thu GTGT 10% Theo thông báo ỉ đồ ế ế

c a H i quan th i h n n p thu GTGT h ng NK cu i ủ ả ờ ạ ộ ế à ố cùng l ng y 15/06/2006 à à

TH1:N u Công ty ch a n p thu GTGT trong tháng 05 ế ư ộ ế

- T i k kê khai thu tháng 05/2006: Ghi giá tr h ng NK ạ ỳ ế ị à

l 12 t ng v o ch tiêu [16], không ghi s thu GTGT à ỉ đồ à ỉ ố ế

h ng NK v o ch tiêu [17] à à ỉ

TH1:N u Công ty n p thu GTGT trong tháng 06 ế ộ ế

- T i k kê khai thu tháng 06/2006: C.ty ch ghi s thu ạ ỳ ế ỉ ố ế GTGT ã n p 1,2 t ng v o ch tiêu [17] trên T khai đ ộ ỉ đồ à ỉ ờ

KÊ KHAI THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU

• Vì sao ph i kê khai i u ch nh ả đề ỉ

- Nh m l n, sai sót khi tính toán, ghi chép ầ ẫ

- Ghi chép hóa đơ n không úng quy nh đ đị

• Trong tháng 03/06, C quan thu ã ki m tra t i C.ty A v ơ ế đ ể ạ ề tình hình KK thu v phát hi n nh sau ế à ệ ư

Ng y 05/02/06, C.ty A mua giây cáp i n c a C.ty X theo à đ ệ ủ Hóa đơ n s 056, EN/02, v i giá ch a thu l 50.000.000 , ố ớ ư ế à đ thu GTGT 10% nh ng trên H , C.ty X không vi t tách ra ế ư Đ ế giá ch a thu , ti n thu m ch vi t t ng c ng ti n thanh ư ế ề ế à ỉ ế ổ ộ ề toán l 55.000.000 Các ch tiêu khác trên H ã ghi úng à đ ỉ Đ đ đ quy nh Công ty A ã kê khai thu GTGT trong tháng 02/06 đị đ ế

v i doanh s HHDV mua v o ch a thu l GTGT ớ ố à ư ế à

50.000.000 , thu đ ế đầ u v o à đượ c KT v o l 5.000.000 chi à à đ

ti t t i BK 03/GTGT ế ạ

Sau khi ki m tra, CQ thu không ch p nh n vi c KK ể ế ấ ậ ệ

c a C.ty A trong tháng 02/06 v yêu c u ph i i u ch nh l i ủ à ầ ả đ ề ỉ ạ

KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT CỦA HHDV MUA VÀO (tt)

Nh vây,C.ty A ph i kê khai i u ch nh thu GTGT u v o ư ả đ ề ỉ ế đầ à

v giá tr HHDV mua v o c a tháng 02/06 nh sau à ị à ủ ư

• Đồ ng th i, C.ty A ph i gi i trình s kê khai i u ch nh trên ờ ả ả ố đề ỉ

ây t i B ng gi i trình 02A/GTGT kèm theo T khai thu

tháng 03/06.

KÊ KHAI ĐIỀI CHỈNH THUẾ GTGT CỦA HHDV MUA VÀO (tt)

PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ

• Vì sao ph i phân b ?. ả ổ

• M c ích c a vi c phân b ?. ụ đ ủ ệ ổ

• Khi n o th c hi n phân b ?. à ự ệ ổ

• Vi c phân b ệ ổ đượ c d a v o tiêu th c n o?. ự à ứ à

• L p b ng phân b thu GTGT ậ ả ổ ế đượ c kh u tr tháng: ấ ừ

M u s 02B/GTGT ẫ ố

• L p B ng kê khai i u ch nh thu GTGT ậ ả đ ề ỉ ế đượ c

kh u tr n m:M u s 02C/GTGT ấ ừ ă ẫ ố

• Công ty X l à đơ n v n p thu GTGT theo ph ị ộ ế ươ ng pháp

kh u tr , SXKD 2 s n ph m A v B (SPA ch u thu ấ ừ ả ẩ à ị ế

GTGT, SP B không ch u thu GTGT) Trong tháng ị ế

03/2006 có các s li u nh sau ( VT: 1000 ) ố ệ ư Đ đ

- T ng s thu GTGT c a HHDV mua v o dùng ổ ố ế ủ à cho SX 2 s n ph m A &B l 135.000 ả ẩ à

- Doanh thu c a SPA (ch a thu ) l 4.680.000 ủ ư ế à

- Doanh thu c a SP B l 1.820.000 ủ à Hãy phân b thu GTGT ổ ế đầ u v o à đượ c kh u tr c a ấ ừ ủ

PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ THEO DOANH SỐ THÁNG

Đ VT: 1.000 đ

S thu 97.200 ố ế đượ c ghi v o ch tiêu [23] trên T khai à ỉ ờ

thu tháng 03/06 Cu i n m t i chính, ti n h nh phân b l i ế ố ă à ế à ổ ạ theo doanh s c a c n m theo m u s 02C/GTGT ố ủ ả ă ẫ ố

PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC

KHẤU TRỪ TRONG KỲ (tt): 02B/GTGT

Trong n m 2005, Công ty A có s li u v KK thu nh sau ă ố ệ ề ế ư ( VT: 1.000 ) Đ đ

PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

ĐƯỢC KHẤU TRỪ THEO DOANH SỐ NĂM

KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT

ĐƯỢC KHẤU TRỪ NĂM 2005: 02C/GTGT)

Đ VT: 1.000 đ

1 Tổng doanh thu HHDV bán ra trong năm 75.500.000

2 Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế 53.605.000

3 Tỉ lệ phần trăm được khấu trừ của năm 71%

4 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào cần

5 Thuế GTGT được khấu trừ trong năm 3.237.600

6 Thuế GTGT đã KK khấu trừ trong năm 3.172.000

7 Điều chỉnh tăng (+), giảm (-) thuế GTGT đầu vào

VỀ PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ (tt)

• T i công ty A, trong n m 2005 có s li u v kê khai thu ạ ă ố ệ ề ế

nh sau ( VT: tr ) ư Đ đ

- T ng s thu ổ ố ế đầ u v o phát sinh l 5.670 trong ó, thu à à đ ế GTGT đầ u v o ã à đ đượ c kh u tr l 5.540, thu ấ ừ à ế đầ u v o à dùng cho SXKD không ch u thu l 1.380, thu GTGT ị ế à ế đầ u

v o dùng chung cho SXKD v a ch u thu v a không ch u à ừ ị ế ừ ị thu GTGT l 750 ( ã kê khai kh u tr 490,5) ế à đ ấ ừ

- Theo BCTC cu i n m c a C.ty, t ng doanh thu HHDV bán ố ă ủ ổ

ra l 109.500.000, trong ó DT ch u thu GTGT (giá ch a à đ ị ế ư thu ) l 69.400.000, DT không ch u thu GTGT l ế à ị ế à

40.100.000.