Bản chất của chuyển giá và khắc phục pptx

2.2 Từ bên ngoàia Thuế: Hiện nay chính sách thuế giữa các quốc gia có sự chênh lệch rất lớn, chính vì điều đó đã tạo môi trường thuận lợi để MNC thực hiện hành vi chuyển giá b Tỷ giá:

Bản chất của chuyển giá và các giải pháp

khắc phục

Khái niệm

•

Nguyên nhân

•

Các

kĩ thu

ật chu yển giá

•

Tác độ

ng của c huyể

n giá

Cơ sở lý thuyết

nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa

quốc gia (Multi Nations Company) trên toàn cầu

2 Nguyên nhân:

2.1 Từ bên trong:

- Để có một hình ảnh đẹp về tình hình tài chính trước các cổ đông và các bên hữu quan khác

- Chuyển giá giúp các MNC chia sẻ việc thua lỗ với các

thành viên, nhờ vậy các khoản thuế phải nộp giảm xuống.

- Là một thủ đoạn để chiếm lĩnh thị trường

-MNCcòn thực hiện việc chuyển giá nhằm giảm thiểu rủi ro khi giao dịch các sản phẩm và dịch vụ có tính đặc thù cao, độc quyền và tính bảo mật cao như trong các ngành công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, dầu khí, y dược…

2.2 Từ bên ngoài

a) Thuế:

Hiện nay chính sách thuế giữa các quốc gia có sự

chênh lệch rất lớn, chính vì điều đó đã tạo môi trường thuận lợi để MNC thực hiện hành vi chuyển giá

b) Tỷ giá:

-MNC rút vốn đầu tư ở quốc gia mà họ kỳ vọng vào

việc đồng tiền nước đó sẽ yếu đi trong tương lai

Sau đấy MNCs lại bỏ vốn đầu tư vào quốc gia mà họ kỳ vọng vào việc đồng tiền nước đó sẽ mạnh lên trong tương lai Thông qua sự thay đổi tỷ giá giữa đồng tiền trong

nước và nước ngoài của các quốc gia mà MNCs nâng cao giá trị của mỗi đồng vốn thu về

c) Hoạt động liên kết liên doanh:

Nhằm tăng cường tỷ lệ vốn góp trong hoạt

động liên doanh liên kết, MNC định giá thật cao các yếu tố đầu vào từ công ty mẹ đẻ nắm quyền quản lý

d) Lạm phát:

MNCs sẽ tiến hành chuyển giá ở các nước có

tỷ lệ lạm phát cao để bảo toàn số vốn đầu tư và lợi nhuận trong điều kiện đồng tiền nước đang đầu tư bị mất giá cũng như giảm rủi ro đầu tư

e) Tình hình kinh tế - chính trị:

- MNCs sẽ thực hiện chuyển giá để chống lại các tác động bất lợi của các chính sách kinh tế ở

nước đang đầu tư

- Chuyển giá làm giảm các khoản lãi dẫn đến

giảm áp lực đòi tăng lương của lực lượng lao

động

- Những quốc gia có tình hình chính trị biến đổi theo hướng bất lợi thì MNCs sử dụng chuyển giá nhằm nhanh chóng thu hồi vốn giảm rủi ro.

f) Ưu đãi của các quốc gia:

Lợi dụng sự ưu đãi mà các quốc gia đưa ra

trong chính sách kêu gọi đầu tư của nước mình, MNCs xem công ty con đặt tại các quốc gia này như một nơi tập trung toàn bộ lợi nhuận của

MNCs, thực hiện hành vi chuyển giá để lại hậu quả xấu cho nước tiếp nhận đầu tư

3 Các kĩ thuật chuyển giá

-Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài

sản góp vốn

-Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu…(tài sản vô hình)

-Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ ở nước

ngoài, hoặc từ công ty đối tác trong liên doanh với giá cao

-Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí các

đơn vị hành chính và quản lý

-Thực hiện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa

- Chuyển giá thông qua hình thức tài trợ bằng nghiệp vụ vay từ công ty mẹ

4 Tác động của chuyển giá:

a) Đối với MNCs

- Tác động tích cực

+Được hưởng lợi từ chính sách ưu đãi đầu tư (như thuế suất, lĩnh vực đầu tư…) tạo điều kiện cho các MNC dễ dàng trong việc thực hiện giảm thiểu trách nhiệm ở quốc gia MNC đang đầu tư.

+ Thực hiện chuyển giá, các MNC sẽ bảo toàn được nguồn vốn đầu tư, nhanh chóng có được dòng ngân lưu cho các cơ hội đầu tư khác.

+Thực hiện chuyển giá sẽ giúp các MNC nhanh

chóng chiếm lĩnh thị trường ở các nước đang đầu tư.

của các cơ quan thuế ở những nước MNC đi đầu

tư sau đó

b) Đối với các quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư

- Tác động tích cực:

Khi có hoạt động chuyển giá ngược, do nước thu hút đầu tư có mức thuế thu nhập thấp làm tăng thu nhập cho nước tiếp nhận vốn.

- Tác động tiêu cực:

Cơ cấu vốn của nền kinh tế ở quốc gia tiếp nhận vốn sẽ

bị đột ngột thay đổi do việc thực hiện hành vi chuyển giá của các MNC làm các luồng vốn chảy vào nhanh mạnh, sau đó lại có xu hướng chảy ra trong thời gian ngắn

- Với việc thực hiện hành vi chuyển giá và thao túng thị trường, chính phủ các nước tiếp nhận đầu tư sẽ khó khăn hơn trong việc hoạch định chính sách điều tiết nền kinh tế vĩ mô và khó khăn trong việc thúc đẩy các ngành sản xuất trong nước phát triển.

- Hoạt động chuyển giá sẽ phá vỡ cán cân thanh toán quốc tế và các kế hoạch kinh tế của các quốc gia

tiếp nhận đầu tư, chính vì thế nếu không kiểm soát tốt sẽ dễ dẫn tới lệ thuộc vào nền kinh tế của chính quốc, về lâu dài có thể dẫn tới lệ thuộc về chính trị.

II Thực trạng chuyển giá:

1.Tình hình chung

-Sự chênh lệch lớn về thuế giữa các quốc gia cùng với tầm ảnh hưởng vô cùng to lớn của các MNC đã khiến chuyển giá trở thành vấn nạn của các quốc gia trên thế giới.

Các quốc gia làm nơi trú ẩn thuế chiếm 1,2% dân số thế giới nhưng tập trung tới 26% tài sản và 31% lợi nhuận ròng của các tập đoàn đa quốc gia của Mỹ (Hines và Rice, 1994) Khoảng 3.600 công ty lớn của Mỹ đặt nơi trú ẩn tại quần đảo Virgin và Barbados (Rugman, 2000)

2.Tình hình chung về chuyển giá hiện nay ở Việt Nam

 Sau hơn 20 năm mở cửa, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) đã có những đóng

góp đáng kể vào thành tích xuất khẩu, giải

quyết việc làm cho người lao động và hiện

đang trở thành đầu tàu tăng trưởng về giá trị sản xuất của ngành công nghiệp Tuy nhiên, đóng góp của khu vực kinh tế này cho ngân

sách quốc gia lại khác hẳn

3.Các trường hợp chuyển giá ở Việt

Nam

3.1 Chuyển giá thông qua việc nâng giá trị vốn góp

Việc định giá cao thiết bị máy móc đầu tư ban đầu đã giúp cho các MNC chuyển một lượng tiền đi ngược trở ra cho công

ty mẹ ngay từ lúc đầu tư và thông qua chi phí khấu hao hàng năm sẽ làm cho nhà nước thất thu thuế

3.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ

Ngoài việc nâng giá trị tài sản vốn góp khi tiến hành liên doanh thì các MNC còn thực hiện việc chuyển giá thông qua việc chuyển giao công nghệ và thu phí tiền bản quyền, đây là một loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn do khấu hao giá trị tài sản

cố định vô hình.

3.3 Chuyển giá nhằm mục đích chiếm lĩnh thị trường

3.4 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất

III Các giải pháp chống chuyển giá:

 1.Đối với các cơ quan quản lý:

- Các cơ quan chức năng cần soạn ra các văn bản luật điều chỉnh phù hợp các hoạt động kinh doanh của các liên doanh, theo đó các doanh nghiệp sẽ phải tuân thủ các quy định chống chuyển giá.

- Giữa những quốc gia có các liên doanh nên phối hợp cùng nhau xây dựng được một quy định hợp lý về định giá chuyển giao

- Đặc biệt chú ý đến những doanh nghiệp kê khai hoạt động kinh doanh thua lỗ trong nhiều chu kì kinh doanh liên tục nhưng vẫn không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất – kinh doanh, tăng quy

mô hoạt động Và có những biện pháp kiểm tra, thanh tra hợp lý.

- Ccơ quan thuế cần thanh tra, kiểm tra về việc

chuyển giá giữa các doanh nghiệp

- chính phủ cần có sự cân nhắc kỹ về mức độ bảo hộ cho từng liên doanh, không để họ lạm dụng sự ưu đãi của Nhà nước để lách luật, dẫn tới hành vi

2.Đối với các doanh nghiệp:

 Cần nắm bắt và có sự chuẩn bị tài liệu phục vụ cho hoạt động kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế, cần có sự hợp tác cung cấp cho các cơ

quan quản lý những thông tin, bằng chứng mà các DN cùng ngành nghề, lĩnh vực nhưng

cũng là “đối thủ cạnh tranh” đã và đang làm Đây chính là biện pháp cần thiết và hữu ích để bảo vệ chính mình và cộng đồng DN “nội”

3.Sử dụng các biện pháp kĩ thuật:

Sử dụng các văn bản quản lý trực tiếp đề cập tới việc chuyển giá,các giải pháp chống và xử lý được quy định một cách rõ ràng,được hướng dẫn thực hiện một cách nghiêm túc

Ví dụ tại VN đã có những văn bản quản lý:

 Thông tư 74/1997/TT-BTC , Thông tư

89/1999/TT-BTC , Thông tư 13/2001/TT-BTC, Thông tư 05/2005/TT-BTC , , Thông tư

66/2010/TT-BTC

4.Sử dụng Withholding tax:

 Withholding tax đựợc đánh trên các khoản thu nhập của tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh trên lãnh thổ của một quốc gia khác.

5.Các biện pháp hành chính và biện

pháp phạt

-Thực hiện cải cách hành chính trong khâu nhận thủ tục và cấp giấy phép đầu tư

-Các quốc gia có thể xây dựng cho mình một tỷ lệ

phạt cho các trường hợp thực hiện hành vi chuyển giá

Thank you