Thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu pot

Đối tượng chịu thuế1/ Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 2/ Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị t

CHƯƠNG 4 THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

CĂN CỨ PHÁP LÝ

- Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005;

8/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

- Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành thuế xuất

NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH

bảo lãnh và nộp thay thuế

I Khái niệm và vai trò thuế XNK

1 Khái niệm

- Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một loại thuế gián thu,

đánh vào các hàng hóa được giao thương qua biên giới các quốc gia hoặc một nhóm các quốc

- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mậu dịch: Hàng hóa xuất

khẩu, nhập khẩu thông qua hợp đồng ngoại thương(HĐNT)ø.

- Hàng hóa từ KCX, DN chế xuất vào thị trường trong nước

được xem là hàng hóa nhập khẩu.

- Khu phi thuế quan (PTQ) bao gồm: khu chế xuất, doanh

nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các

I Khái niệm và vai trò thuế XNK

2 Vai trò của thuế XNK

- Thuế XNK được tất cả các nước sử dụng làm công cụ bảo hộ sản xuất trong nước

- Thuế XNK góp phần bảo vệ nguồn nguyên liệu thô, hạn chế xuất khẩu khoáng sản thô đồng thời thực hiện định hướng khuyến khích phát triển công nghiệp chế biến.

- Cùng với các công cụ hành chính như giấy phép, hạn ngạch; các rào cản kỹ thuật như điều kiện kinh doanh, tiêu chuẩn chất lượng…thuế XNK chính là hàng rào thuế quan để cản trở hoạt động mậu dịch quốc tế

- Thuế XNK thể hiện rõ mối quan hệ xung đột lợi ích giữa nhà xản xuất và nhà nhập khẩu mặt hàng thuộc diện chịu thuế

II Đối tượng chịu thuế

1/ Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam

2/ Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước

3/ Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

III Đối tượng không chịu thuế

1/ Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật về hải quan

2/ Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hợp quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế,…

3/ Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác

4/ Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu.

IV/ Đối tượng nộp thuế; đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế

1/ Đối tượng nộp thuế

- Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

- Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa

- Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh;gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu biên giới Việt Nam

IV/ Đối tượng nộp thuế; đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế

2/ Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế

- Đại lý làm thủ tục hải quan

- Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế

- Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng

V PP tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Công thức tính:

Số thuế

XK hay

NK phải

nộp

= từng mặt Số lượng

hàng XK hay NK

x tính Giá

thuế x

Thuế suất của từng mặt hàng ghi trong biểu

thuế

1 Số lượng từng mặt hàng XNK: Căn cứ vào tờ khai hàng

hóa XNK

2 Giá tính thuế( * )

+ Đối với hàng hóa XK là giá bán tại cửa khẩu xuất

theo hợp đồng(giá FOB, giá DAF) được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hóa XK.

+ Đối với hàng hóa NK là giá thực tế phải trả tính

đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng(giá CIF),được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hóa NK.

+ Tỷ giá dùng để xác định giá tính thuế là tỷ giá

giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế

V PP thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

V Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

3 Thuế suất: (*)

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất

khẩu(*)

+ Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được

quy định cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường(*)(*)

V Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

- Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối

- Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự

VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK

1 Các trường hợp được miễn thuế

- Hàng viện trợ không hoàn lại

- Hàng tạm xuất tái nhập, tạm nhập tái xuất

- Hàng là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam đưa ra nước ngoài trong mức quy định của nhà nước và ngược lại

- Hàng xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao.

VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK

2 Giảm thuế: Hàng hoá xuất khẩu, nhập

khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hoá

VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK

3 Hoàn lại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

• Hàng NK đã nộp thuế mà còn lưu kho, lưu bãi ở cửa khẩu nhưng được bộ Thương mại cho phép tái xuất.

• Hàng đã nộp thuế XK nhưng sau đó lại không được Bộ thương mại cho xuất khẩu

• Hàng đã nộp thuế theo tờ khai hàng hóa XNK nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn

• Hàng hóa NK, nhưng chưa phù hợp về chất lượng so với hợp đồng, giấy phép nhập khẩu Sau khi điều chỉnh

3 Hoàn lại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

• Hàng là vật tư, nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK

• Hàng tạm nhập để tái xuất, hoặc tạm xuất để tái nhập

• Hàng NK của một số doanh nghiệp VN, được phép nhập để làm đại lí, giao bán hàng cho nuớc ngoài có đăng ký trước vớ Bộ Tài chính VN thì đựoc hoàn thuế NK đối với số hàng thực bán để đưa ra khỏi VN

VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK

¾Mỗi lần có hàng hóa được phép XK hay NK đều phải lập tờ khai Hải quan và nộp thuế (*)

¾ Thời điểm tính thuế XNK là ngày đăng ký tờ khai hàng hóa XNK

¾ Thời hạn nộp thuế là 30 ngày đối với hàng xuất khẩu mậu dịch

¾ Thời hạn nộp thuế là 30 ngày đối với hàng NK mậu dịch phục vụ trực tiếp cho sản xuất của doanh nghiệp

¾Nộp ngay khi XK ra nước ngoài hoặc NK vào Việt

VII Khai báo thuế XNK và nộp thuế

¾Đối với hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng Nếu có bảo lãnh của

cơ quan tín dụng thì thời hạn nộp thuế là

30 ngày

hàng hóa là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu

VII Khai báo thuế XNK và nộp thuế

Câu hỏi ôn tập

Vì sao nói chính sách thuế xuất khẩu-nhập khẩu của một quốc gia thể hiện một phần chính sách đối ngoại của quốc gia đó?Hãy giải thích