BAI TAP THUE GTGT ON THI CONG CHUC THUE

MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE BÀI TẬP THUẾ GTGT ÔN THI THUẾ Đề bài 1 Một nông trường trồng và chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,trong quý có tình hình như sau 1 Tiêu thụ tr.

BÀI T P THU GTGT ÔN THI THU ẬP THUẾ GTGT ÔN THI THUẾ Ế GTGT ÔN THI THUẾ Ế GTGT ÔN THI THUẾ

Đề bài 1:

Một nông trường trồng và chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,trongquý có tình hình như sau:

1 Tiêu thụ trong quý

- Doanh thu xuất khẩu dứa tươi 100 triệu đồng

- Doanh thu chưa thuế GTGT của dứa hộp bán trong nước 200 triệu đồng

- Doanh thu bán dứa tươi trong nước 50 triệu đồng

2.Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp từ các hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanhtoán qua ngân hàng trong quý là :

-Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp 20 triệu đồng

-Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi 10 triệu đồng, trong đó thuế GTGTđầuvào của phần giá trị tổn thất không được bồi thường 2 triệu đồng

-Thuế GTGT đầu vào dùng chung là 30 triệu đồng Nông trường không hạch toánriêngđược thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho từng hoạt động

Biết rằng: thuế suất thuế GTGT của dứa hộp 10%, dứa tươi ở khâu kinh doanh thương mại5%

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT nông trường phải nộp

Công thức xác định:

Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

I Thuế GTGT đầu ra:

1 Doanh thu xuất khẩu dứa tươi: 100 trđ

+ Thuế GTGT đầu ra: 100 x 0% = 0trđ

2 Doanh thu chưa GTGT của dứa hộp bán trong nước: 200 trđ

+ Thuế GTGT đầu ra: 200 x 10% = 20 trđ

3 DT bán dứa tươi trong nước: 50tr

 đối tượng không chịu thuế  Thuế GTGT đầu ra = 0

 Tổng GTGT đầu ra = 0 + 20 = 20 tr

II.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp: 20 tr  dc khấu trừ

2

Cách 1 : Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi: 10tr

 không được khấu trừ ( Giả sử toàn bộ dứa tươi này dc tiêu dùng trong nước)

Cách 2: Do DN vừa chế biến dứa tươi để bán trong nước và xuất khẩu nên giả sử phầnGTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi cả trong nước và xuất khẩu

 GTGT đầu vào dc khấu trừ = 10 x = 6.67trđ

3 Thuế GTGT dùng chung được khấu trừ = x 30 = 25,71 trđ

 Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: = 20 + 25,71 = 45,71 trđ

(hoặc 20 + 6.67+ 25.71=52.38 trđ)

 Thuế GTGT phải nộp = 20 – 45,71 = -25,71 trđ

( hoặc = 20 - 52.38 = -32.38 trđ)

Vậy DN không phải nộp thuế trong (kỳ) tháng này

Số thuế GTGT được khấu trừ ở kỳ sau: 25.71trđ (hoặc 32.38 trđ)

Đề bài 2:

Trong T12/2020 DN SX hàng tiêu dùng nộp thuế GTGT theo PPKT có các số liệu sau:

I Hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng:

1 Để sử dụng cho việc SX sản phẩm A:

a/ Mua từ Cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000 đ/kg

b/ Mua từ Cty Y căn cứ theo HĐ GTGT thì tiền thuế GTGT là 370tr

c/ Tập hợp các hóa đơn GTGT khác trong tháng trị giá HHDV mua vào chưa có GTGT là500tr

2 Để sử dụng cho việc SX sp B:

a/ Mua từ Cty M: Trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu

b/ Mua từ Cty N : Trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệuc/ Tập hợp các hóa đơn GTGT khác trong tháng : trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa cóTGTGT là 350tr

3 Để sử dụng chung cho SX 2sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa,dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu

II Tiêu thụ Sp trong tháng :

1 Sp A ( Giá bán chưa thuế GTGT )

a/ Bán cho Cty thương mại An Khánh 120.000 sp với giá 130.000 đ/sp

b/ Trực tiếp xuất khẩu 100.000 sp với giá 130.000đ/sp

c/ Bán cho doanh nghiệp chế suất lô hàng trị giá chưa TGTGT là 15tr

2 Sp B ( Giá bán đã có thuế GTGT )

a/ Bán qua các đại lí bán lẻ số lượng 60.000 sp với giá đã có thuế GTGT 132.000 đ/sp

b/ Bán cho Cty XNK X 5.000 sp với gía đã có thuế GTGT 165.000 đ/sp

Yêu cầu : Tính thuế GTGT mà DN phải nộp trong tháng biết thuế suất thuế GTGT

của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra là 10%

Công thức xác định:

Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

I.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

1 Để SX cho sản phẩm A :

+ Mua từ Cty X : Thuế GTGT đầu vào là 15.000 x 70.000 x 10% = 105.000.000 đ

+ Mua từ Cty Y : Thuế GTGT đầu vào: 370.000.000 đ

+ Tập hợp hóa đơn : Thuế GTGT đầu vào là 500.000.000 x 10% = 50.000.000 đ

 Tổng thuế GTGT đầu vào của sản phẩm A là : 105 tr + 370 tr + 50 tr = 525.000.000 đ2.Để sản xuất cho sản phẩm B :

+ Mua từ Cty M: thuế phải nộp là 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đ

 Tổng thuế GTGT đầu ra của sản phẩm B là : 720.000.000 + 75.000.000 = 795.000.000 đ

 Tổng thuế GTGT đầu ra của Doanh nghiệp là:

= 1.560.000.000 + 795.000.000 = 2.355.000.000 đồng

Vậy thuế GTGT của Doanh nghiệp phải nộp là:

TGTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ

= 2.355.000.000 –653.000.000 = 1.702.000.000 Đồng

Đề bài 3:

Công ty PQ nộp thuế GTGT theo PPKT, kê khai thuế GTGT theo tháng, chuyên KD SP

A và SP B, trong kỳ tính thuế tháng 10/2020 có tình hình kinh doanh như sau:

2 Hoạt động mua vào:

- Ngày 05/10/2020, công ty nhập khẩu từ nước Ukraine 10.000 sản phẩm A, giá tínhthuế nhập khẩu cho cả lô hàng 10.000.000.000 đồng; tiền thuế nhập khẩu cho cả lô hàng1.000.000.000 đồng, công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản Biết rằng sảnphẩm A không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường

- Mua 900 sản phẩm B có hóa đơn GTGT điện tử số 86 ngày 12/10/2020, giá mua chưathuế GTGT: 800.000 đồng sản phẩm Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển

khoản

- Mua công cụ, dụng cụ của công ty Z có hóa đơn GTGT điện tử số 99 ngày

25/10/2020, trên hóa đơn không ghi tách riêng tiền thuế GTGT mã chỉ ghi tổng giá

thanh toán là 220.000.000 đồng Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản

3 Thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm A là 5% sản phẩm B và hàng hóa dịch vụkhác là 10%

4 Số thuế còn được khấu trừ từ tháng 09/2020 chuyển sang tháng 10/2020 280.000.000đồng

5 Ngày 26/10/2020, phát hiện trong kì tính thuế GTGT tháng 09/2020, đã kê khai 2 lầnhóa đơn đầu ra số 586 ngày 20/09/2020 với giá trị bán chưa thuế GTGT là 70.000.000đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện khai bổ sung vào ngày

26/10/2020 (cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền chưa thanh tra kiểm tra kỳ tính thuếtháng 09/2020)

Yêu cầu: Anh (chị) hãy xác định số thuế GTGT mà công ty PQ phải nộp cho kỳ kê khaitính thuế tháng 10/2020?

Công thức xác định:

Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1) Thuế giá trị gia tăng đầu ra

+ Bán sản phẩm A cho công ty Y trong nước:

1.400.000.000 + 875.000.000 + 0 = 2.275.000.000 đồng

2) Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

+ Sản phẩm A nhập khẩu:

Giả sử công ty đã nộp thuế GTGT của sản phẩm A nhập khẩu

Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ

= 1.373.000.000 – 3.500.000 = 1.369.500.000 đồng

Vậy TGTGT phải nộp của kì tính thuế T10/2020 là 1.369.500.000 đồng

Đề bài 4:

Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An xuất bán 10 chiếc máy tính ACER cho Công ty

Hải Nam, với giá bán 10.000.000/ chiếc Nhân dịp khai trương công ty đã giảm giá

hàng bán (chiết khấu thương mại) 5%, TS TGTGT 10%

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT của lô hàng để viết hóa đơn

Hướng dẫn giải:

- Giá tính thuế của 1 máy tính sau khi giảm giá:

để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số còn lại thanh toán đầy đủ qua ngân hàng

2)Xuất khẩu 4 tấn philê cá basa cho CT của Nhật Bàn với giá bán FOB là 3USD/kg

3)Bán 5.000 nồi cả basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị với glá chưa có thuếGTGT là 25.000 đồng/nồi Phía người mua mới thanh toán trước 70.000.000 đồng, số còn lại sẽ thanh toán tiếp vào hợp đồng sau

4)Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ dân với giá 12.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy

đủ theo quy định của pháp luật

5)Mua 3 tấn thức ăn cho cá của CT thức ăn H để phục vụ hoạt động nuôi cá, gỉá chưa có thuế GTGT là 2.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật

6)Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định của pháp luật cho CT điện lực, giá chưa có thuế GTGT là 280 triệu đồng

7) Công ty mua vào nhiên liệu của CT xăng dầu N từ tháng 6/2019 với giá chưa có thuẻ GTGT là 40 trđ nhưng chưa kẽ khai Công ty dã thanh toán qua ngân hàng Công ty kê khai vào kỳ khaỉ thuế tháng 11/2019

8) Bán philê cá basa do CT tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT là 80 trđ

Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cùa công ty này trong kỳ tính thuế tháng 11/2019 Biết rằng:

-Công ty không còn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của tháng 10/2019 chuyển sang;-Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 23.000 đồng

-Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật

ĐVT: triệu đồng

1) Công thức xác định :

Thuế GTGT phải nộp = TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấu trừ

2) Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Nghiệp vụ 1 : Bán 3 tấn (3.000 kg) cá ba sa nguyên con cho CT A

+ Do CT M mua của các hộ dân bán cho công ty A ở khâu kinh doanh thương mại→ đây làtrường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

+ Doanh thu bán 3 tấn cá ba sa là : 3.000 x 0.015 = 45

- Nghiệp vụ 2 : Xuất khẩu 4 tấn (4.000 kg) phi lê cá ba sa cho công ty Nhật Bản

+ Giá tính thuế GTGT : 4.000 x 3 x 0.023 = 276

+ Thuế GTGT đầu ra : 276 x 0% = 0

- Nghiệp vụ 3 : Bán 5000 nồi cá basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị :

+ Giá tính thuế GTGT : 5.000 x 0.025 = 125

+ Thuế GTGT đầu ra : 125 x 10% = 12,5

- Nghiệp vụ 8 : Bán phi lê cá basa do công ty tự nuôi cho công ty B :

→ + Phi lê cá ba sa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

+ Doanh thu bán phi lê cá ba sa là : 80

→ Thuế GTGT đầu ra là : 0 + 12,5 = 12,5 triệu đồng

3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

- Nghiệp vụ 4 : Mua 50 tấn cá basa nguyên con của hộ dân

→ Cá ba sa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ

- Nghiệp vụ 5 : Mua 3 tấn thức ăn cho cá của cty H

→ Thức ăn cho cá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầuvào dc khấu trừ

- Nghiệp vụ 6 : Thanh toán hóa đơn tiền điện

+ Giá tính thuế GTGT : 280

+ Thuế GTGT đầu vào là : 280 x 10% = 28

- Nghiệp vụ 7 : Mua nhiên liệu của công ty xăng dầu N

+ Giá tính thuế GTGT : 40

+ Thuế GTGT đầu vào là : 40 x 10% = 4

→ Tổng thuế GTGT đầu vào dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT và khôngchịu thuế GTGT là 28 + 4 = 32 Do không tách riêng được phần thuế GTGT đầu vào dckhấu trừ và không được khấu trừ nên để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cầnphân bổ theo tỷ lệ trên doanh thu giữa mặt hàng chịu thuế và không phải kê khai so với tổngdoanh thu

- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT và không phải kê khai nộp thuế GTGT là :

Trong tháng 8/2020 công ty H có các nghiệp vụ kinh tế như sau:

1 Xuất khẩu một lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng

2 Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho CT T, giá bán theo quiđịnh chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/sp, hoa hồng được hưởng là 5% trên giá bán chưa

thuế GTGT, trong kỳ tiêu thụ được 10.000sp và đã được CT T thanh toán tiền hoa hồng cho

5 Dùng 100sp E để trao đổi với CT M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT của sảnphẩm E cùng thời điểm phát sinh họat động trao đổi là 120.000đ/sp CT nhận về số sảnphẩm F có tổng giá trị là 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch đã thanh toán cho

CT M bằng tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm F là 5%

6 Bán trả góp cho CT X một lô hàng, giá bản trả góp chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng,trả trong vòng 3 năm, giá bán trả ngay là 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT)

Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp trong tháng (bao gồm luôn số thuếnộp hộ nếu có)

Biết rằng:

– Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

– Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ là 10%

– Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là 50 triệu đồng

ĐVT: triệu đồng

1) Công thức xác định :

TGTGT phải nộp = TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấu trừ

2) Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Nghiệp vụ 1 : Xuất khẩu một lô hàng A :

+ Giả sử không phát sinh chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm lô hàng A →Doanh thu xuấtkhẩu : 500

+ Thuế GTGT đầu ra = 500 x 0% = 0

- Nghiệp vụ 2 : Làm đại lí tiêu thụ sản phẩm B :

+ Doanh thu hoa hồng được hưởng = 10.000 x 0.05 x 5% = 25

+ Thuế GTGT đầu ra = 25x 10% = 2.5

- Nghiệp vụ 3 : Nhận xuất khẩu ủy thác lô hàng C :

+ Doanh thu hoa hồng được hưởng = 600 x 3% = 18

+ Thuế GTGT đầu ra = 18 x 10% = 1.8

- Nghiệp vụ 4 : Bán cho DN L lô hàng H :

+ Thuế GTGT đầu ra = 220 x 10% = 22

- Nghiệp vụ 5 : Dùng 100 sản phẩm E trao đổi với CT M lấy sản phẩm F

+ Giá tính thuế đối với sản phẩm E = 100 x 0.12 = 12

+ Thuế GTGT đầu ra = 12 x 10% = 1.2

- Nghiệp vụ 6 : Bán trả góp cho cty CP X

+ Giá tính thuế GTGT = 250

+ Thuế GTGT đầu ra = 250 x 10% = 25

→ Thuế GTGT đầu ra = 0 + 2.5 + 1.8 +22 + 1.2 + 25 = 52.5 tr

3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Nghiệp vụ 5 : Dùng 100 SP E trao đổi CT M lấy sản phẩm F

+ Giá tính thuế đối với SP F = 15

+ Thuế GTGT đầu vào = 15 x 5% = 0.75

- Nghiệp vụ cuối : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kì = 50

→ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 0.75 + 50 = 50.75 tr

→ Số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp

= TGTGT đầu ra – TGTGT đầu vào được khấu trừ = 52.5 – 50.75 = 1.75 tr

Vậy : DN phải nộp thuế GTGT tháng 8/2020 là 1.75 triệu đồng

Bài 7

Một nông trường chè trong tháng 10/2020 có tình hình hoạt động như sau:

( Đvt: triệu đồng)

1 Doanh thu bán chè mới qua sơ chế trong nước do nông trường trồng trọt: 100

2 Doanh thu bán chè hộp trong nước: 240

3 Doanh thu xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nông trường trồng trọt: 60

4 Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên các hóa đơn GTGT ghichép đúng quy định: 30

5 Hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

6 Thuế suất thuế GTGT đối với chè hộp là 10%, chè sơ chế ở khâu kinh doanh thương mại5%

7 Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

8 Tính thuế GTGT nông trường phải nộp liên quan đến hoạt động trong tháng

→Tổng thuế GTGT đầu ra là : 24 + 0 = 24

3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào sử dụng SXKD chè hộp và chè qua sơ chế là: 30 →Do nôngtrường không tách riêng được thuế GTGT đầu vào sử dụng riêng để SXKD chè hộp vàchè qua sơ chế nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải được phân bổ theo tỷ lệdoanh thu hàng hóa chịu thuế trên tổng doanh thu

- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán chè hộp và chè sơ chếxuất khẩu là: 240 + 60 = 300

- Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT là doanh thu bán chè qua sơ chế do nôngtrường tự trồng bán trong nước: 100

=> Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 30 x 300/400 = 22,5

Thuế GTGT phải nộp trong kì là: 24 – 22,5 = 1,5

Vậy thuế GTGT phải nộp trong kì là : 1,5

Bài 8:

Công ty cổ phần A sản xuất và kinh doanh nông sản và các loại máy móc,thiết bị phục vụnông nghiệp Công ty kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo PP khấu trừ và theo quý Trong

kỳ tính thuế quý I/2020 có tình hình sau:

1 Mua 50 tấn hạt cà phê của các hộ trồng cà phê, giá thu mua 250 triệu đồng/ tấn

2 Mua một xe tải phục vụ chung cho việc vận chuyển của công ty giá mua chưa thuếGTGT là 500 triệu đồng

3 Mua 5 máy tính lắp đặt tại văn phòng dùng chung cho các hoạt động của công ty,giá muachưa có thuế giá trị gia tăng là 5 triệu đồng/chiếc

4 Bán lại cho công ty cổ phần B 10 tấn hạt cà phê đã thu mua, giá bán chưa có thuế giá trịgia tăng 300 triệu đồng/ tấn

5 Công ty chế biến thành sản phẩm cà phê hòa tan Trong kỳ, công ty xuất bán cho cáccông ty trong nước 140.000 hộp, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/hộp

6 Xuất khẩu 20.000 hộp cà phê hòa tan sang Nhật Bản, giá xuất khẩu theo hợp đồng là 4USD/hộp Tỷ giá tại ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản là 1USD=22.000VNĐ

7 Bán 50 máy thu hoạch cà phê cho hộ gia đình ông Q, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT

-Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định Các nghiệp vụ có giá trịthanh toán từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT được thực hiện thanh toán quangân hàng theo đúng quy định.

-Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ngay trong kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuấtnhập khẩu

Đvt : triệu đồng

1) Công thức:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2) Xác định thuế GTGT đầu ra :

+ Nghiệp vụ 4 : Bán lại cho công ty cổ phần B 10 tấn hạt cà phê đã thu mua, giá bán chưa

có thuế giá trị gia tăng 300 triệu đồng/ tấn : → Thuộc trường hợp không phải kê khai tínhnộp thuế GTGT

→Giá tính thuế: 300 x 10 = 3.000

+ Nghiệp vụ 5 : công ty xuất bán sản phẩm cà phê hòa tan cho các công ty trong nước

140.000 hộp, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/hộp

- Giá tính thuế: 140.000 x 0,075 = 10.500

- Thuế GTGT đầu ra: 10.500 x 10% = 1.050

+ Nghiệp vụ 6 : Xuất khẩu 20.000 hộp cà phê hòa tan sang Nhật Bản, giá xuất khẩu theo

hợp đồng là 4 USD/hộp Tỷ giá tại ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản là1USD=22.000 VNĐ

- Giá tính thuế : 20.000 x 4 x 0,022 = 1.760

- Thuế GTGT đầu ra = 1.760 x 0% = 0

+ Nghiệp vụ 7 : Bán 50 máy thu hoạch cà phê cho hộ gia đình ông Q, giá bán chưa bao gồm

thuế giá trị gia tăng là 4 triệu đồng/ chiếc→ Máy thu hoạch cà phê là đối tượng không chịuthuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu ra

- Giá tính thuế: 50 x 4 = 200

→ Tổng thuế GTGT đầu ra = 1.050 + 0 = 1.050

2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :

+ Nghiệp vụ 1 : Mua 50 tấn hạt cà phê của các hộ trồng cà phê, giá thu mua 250 triệu đồng/

tấn → trường hợp này thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT →Thuế GTGT đầu vào đượckhấu trừ bằng 0

- Giá tính thuế: 50 x 250 = 12.500

+ Nghiệp vụ 2 : Mua một xe tải phục vụ chung cho việc vận chuyển của công ty giá mua

chưa thuế giá trị gia tăng là 500 triệu đồng

→Do xe tải phục vụ cho cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT,

CT không hạch toán riêng dc thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ và không được khấu trừ nênThuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phân bổ theo tỷ lệ trên doanh thu của mặt hàngchịu thuế GTGT và trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế so với tổng doanh thu