định ih: *L-* Điều kiện ghi nhận TSCĐ Thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện VAS03 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lại tư việc sư dụng tài sản Nguyên gia tài sản phải đư
Trang 1
{ep
Tài sản cố định Mục tiêu
Nội dung, đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản
mục tài sản cố định (TSCĐ)
Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục
TSCĐ> mục tiêu kiểm toán
Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ Phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ
vd
TÀI SẢN CÓ ĐỊNH
©)
KIEM TOAN DOANH NGHIEP
fe 5
Tai San co dinh
¢ Tai sản cố định hữu hình
¢ Tai sản cố định vô hình
°Ö Tài sản thuê tài chính
TòL cản - cô định
ih:
*L-* Điều kiện ghi nhận TSCĐ
Thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện (VAS03)
Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lại
tư việc sư dụng tài sản
Nguyên gia tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy
Thời gian sư dụng ước tính trên 1 năm
Có đu tiêu chuẩn gia trị theo qui định hiện hành (lớn hơn 10 triệu đồng)
Trang 2
Tài sản cố định Các nghiệp vụ chính
my
ip
* Tang TSCD do mua sắm, nhận góp vốn, chuyển từ xây
dựng cơ bản đã hoàn thành, do được viện trợ, biếu,
tặng
‹_ Giảm TSCĐ do nhượng bán, thanh lý, mất mát, đem góp
vốn liên doanh
* Trich khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định
Tài sản cố định
>
Rủi ro kiêm toán
Rủi ro cơ sơ dẫn liệu
<j ela) Loe
Thực hiện các thư tục kiểm
qtoán nhằm thu thập các bằng |
1 chứng kiêm toán cho các cơ sơ
dẫn liệu của khoản mục TSCD
ow
ut
<
Rui ro co so dan liệu do gian lận
{
*
|
fla Ala
"Đánh gia va kiểm tra tính hữu
hiệu của các thu tục kiêm soát
¡ ngăn ngừa gian lận
"Thực hiện thu thư nghiệm cơ
bản nhăm phát hiện gian lận
TSCD : Có Tiền/Phải tra/Nguồn vốn kinh doanh
mau - Nợ Chi phi khấu hao
- Có Khấu hao TSCĐ -lũy kế TSCĐ
- 1 Nợ Tiền/Phải thu |
s Có VAT phải nộp |
Giảm Có Thu nhập khác |
ˆ ` 2 Tài sản cố định
9/14/2011
Trang 3
, ` ¬ " - _ Thủ tục mua sắm TSCĐ
¢ Ap dung nguyên tặc phân chia trách nhiệm
° - Thủ tục thanh lý và nhượng ban TSCD
‹ Kế hoạch và dự toán về tài sản cố định °_ Các qui định vẻ vốn hóa TSCĐ
* Chế độ kiểm kê định kỳ TSCĐ
- Các công cụ kiểm soát khác -_ Các qui định bảo vệ vật chất
* Cac qui dinh vé tinh khau hao
+
%
% * univers 4 * Phuong phap kiém toan ¿ He}
Phương : | Đánh gia viêc gia việc thiêt kê va van thiết kế vả vâ >
Hen en hanh cac thu tuc kiém soat Khoan muc TSCD
hé thông ° Thực hiện thư nghiệm cơ bản ° Nghiệp vụ liên quan đên TSCĐ
- Rủi ro & mục tiêu kiểm toán
pháp |° Chỉ thực hiện thư nghiệm co - Phương pháp tiếp cận kiểm toán
tiêp cận bản
cơ bản
Trang 4
Tài sản cố định
ể o Tài sản cố định
“` Quá trình kế toán va báo cáo
- Cập nhật quá trình kế toán và báo cáo của
đơn vị
°« Xác định những hoạt động chính trong quá trình kê toán và báo cáo cân ghi nhận
Quá “trình kế toán
” Mô ta hoạt động kế toán
' mm gian thực hiện thu tục
LA ÌÏCách thức thực hiện thủ tục
FD ÌÏBáo cáo thực hiện
LP ]Người thực hiện
(e} Kiểm tra việc thực hiện
LÍ Mức độ tham gia của máy tính
LE | Cách xư ly sai sót
gt on “Wy —— -
-
¿ oO Quá trình kê toán
i
ee Hp 4 afi Pun w i us 2
9/14/2011
Trang 5
Quá trình kế toán
% “
tị: ea
Phương pháp tiếp Phương pháp tiếp
cận hệ thông cận cơ bản
° Khởi tạo, phê ° Khởi tạo, phê
duyệt, ghi nhận duyệt, ghi nhận
°Ò Báo cáo ° Báo cao
¢ Rui ro trong yéu
‹ Thủ tục kiểm soát
¢ Walkthrough
Qua trinh ké toan
Cap nhat
* Xem xet nhirng ghi nhan da co trong chương trinh kiém toán ở niên độ trước đó (nêu có)
‹ Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện kiểm
toán cho đơn vị ở niên độ trước
- _ Cập nhật chương trình kiểm toán cho năm hiện
Quá trình kế toán
* Sw dung TADPOLE dé ghi nhận quá trình
ké toan va bao cao
- Những điểm chính cần ghi nhận
- Ghi nhận, cập nhật chương trình kiểm
toán
Quá trình kế toán
Trang 6
Đánh giá việc thiết kế và thực hiện thủ tục đối chiếu hóa
đơn mua TSCĐÐ
Kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục này
Đánh giá rủi ro kiểm soát
Ghi nhận vào hồ sơ kiểm toán
Thư nghiệm kiểm soát
_ tục đối chiếu hóa đơn mua TSCĐ
Đối chiếu hóa đơn mua TSCĐ với biên
bản giao nhận và phiêu đê nghị mua
Thư nghiệm kiếm soát
Banh gia thiết kế va việc thực hiện thu tục kiểm soát
Xem lại những mô tả về thủ tục kiểm soát năm trước
(nếu có)
Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện phần hành này
năm trước
Thủ tục có được thiết kế tốt
Kiểm tra một bản đối chiếu bát kì trong năm
Cập nhật vào chương trình kiểm toán
Thư nghiệm kiếm soát
Đánh gia thiết kế
' mì Cách thức thực hiện thư tục kiểm soát |
rR | Rui ro được giảm thiểu |
INỊ Bản chát va qui mô của những sai sót |
E | Kinh nghiệm, trình độ chuyên môn của người thực hiện |
T | Sự tham gia của hệ thống công nghệ thông tin |
9/14/2011
Trang 7
Thư nghiệm kiểm soát
Đánh gia thiết kế
Thủ tục kiểm soát được thiết kế không tốt
Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác
| có thử tục kiểm soát thay thế? ||
Ỷ
Điểm trọng yếu?
»
C #8 ` Thư nghiệm kiểm soát
tế, Ï M z oF ae xUẾ af
sa Danh gia thiet ke
m Thư nghiệm kiểm soát
“ay
«Chi nhận vào hồ sơ kiểm toán
Đánh gia Không thực hiện kiểm Phải báo với Lưu ý đến việc
thiết kế va tra hiệu quả hoạt động cấp quản trị báo cáo với việc thực của thư tục kiểm soát với | | của đơn vị cấp quản ly
hiện của thu thiết kế không tốt bằng văn bản
tục kiểm «Nhận định rủi ro kiểm soát thay thế | | soát là cao
"Thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục hơn tử thự nghiệm cơ bản
ki Thư nghiệm kiểm soát Chon mau kiém tra thu tuc kiém soat
; | $6 mau can kiém tra | Thủ tục |! tan sé
cảm thực hiện | Rủi ro thư tục kiểm soát hoạt động không hiệu quả | Soa Thap | | Cao |
| Hang nam l 1 | | 1 |
[Quy || 1+1* | | 4+1" |
| Tháng _ || 2 | Ì 3 |
Thủ công || Tuan | 5 | Ỉ 6
LL Ngay _ || 15 | | 25 |
Nhiều lần
trong ngày 25 40 Qua hé `
Trang 8
ic,
8 * Thư nghiệm kiểm soát
Thủ tục kiêm tra
„_ Đối chiếu hóa đơn với phiếu giao nhận và phiếu đề nghị mua
TSCĐ
- - Kiểm tra bằng chứng chứng minh các sai lệch được phát hiện
và xử lý, thảo luận với người phụ trách (nếu cần)
* Xem xét các khoản chỉ phí có vốn hóa một cách hợp lý
TRỢ,
ie % 3
wt
aa
%
8 X Thư nghiệm kiểm soát
-_ Thủ tục kiêm soát không hiệu quả
Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác
| Tìm hiểu nguyên nhân | | Điểm trọng yếu? |
Ỳ
| Co thử tục kiểm soát thay thế? |
kiểm toán thuyết phục
hơn tu thu nghiệm cơ bản
Phải báo với Lưu ý đến việc cap quan tri bao cao voi
của đơn vị cấp quản lý Kiểm tra thu Nhận định rủi ro kiểm bằng văn bản
tục kiêm soát là cao
soát thay thế | | Thu thập bằng chứng
ý BH? : nghiệm kiêm soát
|
Hóa đơn mua hàng
* Khách hàng : Công ty NHB
* Dia chi: 30 Bach Dang, Binh Thạnh, Tp Hồ Chí Minh
-Ổ Ngay 15/2/2009 Số hóa đơn 99880 Đã đối chiếu
° Phiêu đênghimua 97849 Tuan Anh Ngày 16/2/2009
» - Phiêu giao nhận 20079
Ngày Số Nội dung Số tiền
giao lượng (triệu VNĐ)
14/2/2009 | 1 Hệ thống chống trộm 50
Chí phí đào tạo cho nhân viên 5
58 Gia trị hệ thống chống trộm ghi nhận vào TSCĐ: 53 triệu đồng
Chỉ phí đào tạo nhân viên 5 triệu đồng
Kiểm tra: Hoàng Hải Ngày 16/2/2009 |
oe tee % > 2
|
Đánh giá thiết kế và việc thực hiện Chọn mẫu kiểm tra
Cách kiểm tra thủ tục kiểm soát đối chiếu hóa đơn mua
hàng
Xử lý khi thủ tục kiểm soát không hiệu quả
Đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục
9/14/2011
Trang 9
it* Thư nghiệm kiểm soát
Ề = :
“a
ran 0
if B 4 Thư nghiệm cơ ban
ví Su = Thủ tục phân tích > ^ z
Thường áp dụng nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán cho
phần khấu hao TSCĐ
o_ Nhận biết các yếu tố chính, mối quan hệ giữa các yếu tố, các
mối quan tâm khác (số năm khấu hao, nguyên gia, TSCĐ
tăng giảm trong kỷ)
o_Xác định sai lệch có thể chấp nhận (tỉ lệ phần trăm)
o_Ước tính khấu hao TSCĐ dựa vào các yếu tố được nhận biết
o_Đối chiếu với số liệu trên số kế toán, yêu câu giải trình tư đơn
vị nếu mực sai lệch lớn hơn dự tính của kiểm toán viên
® ` Tài sản cố định
THỨ NGHIÊM CƠ BẢN
a
oR Thư nghiệm cơ bản
tát ‘a [TC 7 Thư nghiệm chỉ tiết 2 2A " aA
A |' Đối chiếu số dư đầu kỷ trên sổ kế toán với số
dư trên hỗ sơ kiêm toán năm trước
A_|` Lập bảng phân tích tổng quát về các thay đồi
của TSCĐ va đôi chiêu với số dư trên số cái
Ol Kiểm tra chứng tư liên quan của các nghiệp vụ tang TSCD
Trang 10
% %
vá a
Sa”
>; H :
+, %, ISS = ©&
% Univers® « ®
Thư nghiệm cơ bản
Thư nghiệm chỉ tiết
» Xem xét việt trình bày va công bố thông tin trên
thuyêt minh báo cáo tài chính
E
c | Quan sat trực tiếp các TSCĐ tăng lên trong ky
hoặc quan sát toàn bộ TSCĐ (nêu cân)
as
cr
C | Phan tich va kiém tra chi phí sửa chữa vả bảo
v | trìTSCĐ
\
CÀ
E 2 " as `
"—
9/14/2011
10