nlkt c6.pdf

nguyen ly ke toan chuong 6

I Đinh nghia va phân loai n phai tra ̣ ̃ ̀ ̣ ơ ̉ ̉

N phai tra la trach nhiêm cua môt doanh nghiêp vê viêc tra tiên, cơ ̉ ̉ ̀ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ̀ ̣ ̉ ̀ huyên̉ giao tai san, hay cung c p dich vu cho môt tô ch c khac trong t̀ ̉ ấ ̣ ̣ ̣ ̉ ư ́ ương lai Nơ phai tra phan anh quyên s h u cua chu n trên sô tai san cua doanh nghiêp.̉ ̉ ̉ ́ ̀ ơ ư ̉ ̉ ơ ́ ̀ ̉ ̉ ̣

N phai tra đơ ̉ ̉ ươc chia ra lam hai phân d a trên th i gian đao han cuà ̀ ư ơ ́ ̣ ̉ chung: N ngăn han va n dai han.́ ơ ́ ̣ ̀ ơ ̀ ̣

 N ngăn hanơ ́ ̣ thi han thanh toan cua chung trong vong môt năm haỳ ̣ ́ ̉ ́ ̀ ̣ môt chu ky hoat đông binh tḥ ̀ ̣ ̣ ̀ ương nêu lâu h n môt năm Đ́ ơ ̣ ươc thanh toań băng tai san ngăn han hay băng môt khoan n ngăn han khac N ngăn haǹ ̀ ̉ ́ ̣ ̀ ̣ ̉ ơ ́ ̣ ́ ơ ́ ̣ gôm:̀

− Thương phiêu phai trá ̉ ̉

− Khoan phai trả ̉ ̉

− N dai han đên han traơ ̀ ̣ ́ ̣ ̉

− Tiên l̀ ương va tiên công phai trà ̀ ̉ ̉

− Thuê phai trá ̉ ̉

− Khach hang tra tŕ ̀ ̉ ươc (doanh thu ch a th c hiên)ư ư ̣

 N dai hanơ ̀ ̣ la khoan n đao han trên môt năm hay h n môt chu ky hoat̀ ̉ ơ ́ ̣ ̣ ơ ̣ ̀ ̣ đông kinh doanh binh tḥ ̀ ương, hay chung đ́ ươc tra b i tai san không phai la taỉ ơ ̀ ̉ ̉ ̀ ̀ san ngăn han N dai han gôm:̉ ́ ̣ ơ ̀ ̣ ̀

− N thê châpơ ́ ́

− Thương phiêu n dai hań ơ ̀ ̣

− Trai phiêu phai trá ́ ̉ ̉

− Tiên h u tri phai tra nhân viêǹ ư ́ ̉ ̉

− Thuê tai chinh̀ ́

II N ngăn han: ơ ́ ̣

N ngăn han đap ng nhu câu cân phai co tiên trong môt chu ky hoat đông.ơ ́ ̣ ́ ư ̀ ̀ ̉ ́ ̀ ̣ ̀ ̣ ̣

N ngăn han thơ ́ ̣ ương chiêm khoang 25% đên 50% tông tai san.́ ̉ ́ ̉ ̀ ̉

Đê xac đinh va quan ly n ngăn han, cân phai hiêu va lam sao co thê ghỉ ́ ̣ ̀ ̉ ́ ơ ́ ̣ ̀ ̉ ̉ ̀ ̀ ́ ̉ nhân, đanh gia, phân loai va trinh bay chung.̣ ́ ́ ̣ ̀ ̀ ̀ ́

1 Kiêm soat kha năng thanh toan va dong tiên ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̀ ̀

N ngăn han đap ng nhu câu cân phai co tiên trong môt chu ky hoat đông.ơ ́ ̣ ́ ư ̀ ̀ ̉ ́ ̀ ̣ ̀ ̣ ̣ Hoat đông kinh doanh chuyên hoa tiên thanh hang mua, ban hang, khoan phaị ̣ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̀ ̉ ̉ thu, va tr vê hinh thai tiên Phân l n n ngăn han tai tr cho chu ky nay.̀ ơ ̀ ̀ ́ ̀ ̀ ơ ơ ́ ̣ ̀ ơ ̀ ̀

Thât bai trong viêc quan ly dong tiên co thê dân đên nh ng hâu qua nghiêḿ ̣ ̣ ̉ ́ ̀ ̀ ́ ̉ ̃ ́ ư ̣ ̉ trong Nêu nha cung câp không đ̣ ́ ̀ ́ ươc tra n thi ho se không cung câp n a Liên̉ ơ ̀ ̣ ̃ ́ ư tuc không chi tra đung han nh ng khoan n se dân đên pha san.̣ ̉ ́ ̣ ư ̉ ơ ̃ ̃ ́ ́ ̉

Vong quay n phai tra va ngay n binh quân la cach xac đinh th i gian mà ơ ̉ ̉ ̀ ̀ ơ ̀ ̀ ́ ́ ̣ ơ ̀ chu n mong đ i môt công ty tra khoan phai tra.̉ ơ ơ ̣ ̉ ̉ ̉ ̉

Radio Shack Corp co khoan n phai tra la $312.6 triêu trong năm 2002 vá ̉ ơ ̉ ̉ ̀ ̣ ̀

$206.7 triêu trong năm 2001 Gia vôn hang ban trong năm 2002 la $2,338.9̣ ́ ́ ̀ ́ ̀ triêu va hang tôn kho tăng lên $21.4 triêu.̣ ̀ ̀ ̀ ̣

Nghia la binh quân tai khoan phai tra cua Radio Shack đ̃ ̀ ̀ ̀ ̉ ̉ ̉ ̉ ươc chi tra 9.1 lân̉ ̀ trong suôt ky kê toan.́ ̀ ́ ́

Nghia la, binh quân, Radio Shack Corporation cân 40.1 ngay đê tra khoañ ̀ ̀ ̀ ̀ ̉ ̉ ̉ phai tra.̉ ̉

Ghi nhân n phai tra ̣ ơ ̉ ̉

Th i han la rât quan trong đê ghi nhân n phai tra Viêc bo sot môt khoanơ ̣ ̀ ́ ̣ ̉ ̣ ơ ̉ ̉ ̣ ̉ ́ ̣ ̉

n keo theoơ ́ viêc bo sot không ghi chep chi phi Sai sot nay lam cho chi phi bị ̉ ́ ́ ́ ́ ̀ ̀ ́ ̣ xac đinh thiêu, l i nhuân đ́ ̣ ́ ơ ̣ ươc xac đinh cao h n Khoan n đ́ ̣ ơ ̉ ơ ươc ghi nhân khị trach nhiêm tra n xay ra Nguyên tăc nay rât kho khi ap dung N ngăn hań ̣ ̉ ơ ̉ ́ ̀ ́ ́ ́ ̣ ơ ́ ̣

thương it khi thê hiên tr c tiêp t môt nghiêp vu But toan điêu chinh se ghí ̉ ̣ ư ́ ư ̣ ̣ ̣ ́ ́ ̀ ̉ ̃ nhân nh ng khoan n ch a đ̣ ư ̉ ơ ư ươc ghi cheṕ

N xac đinh nh tiên lơ ́ ̣ ư ̀ ương phai trả ̉

N ơ ươc tinh nh thuê phai trá ư ́ ̉ ̉

Nghiêp vu hay nh ng cam kêt ma không co trach nhiêm hiên tai thi không̣ ̣ ư ́ ̀ ́ ́ ̣ ̣ ̣ ̀ ghi nhân la khoan ṇ ̀ ̉ ơ

N phai tra chi liêơ ̉ ̉ ̉ n quan đên qua kh , không liên quan đên nghiêp vu haý ́ ư ́ ̣ ̣

nh ng cam kêt trong tư ́ ương lai

Đanh gia n phai tra ́ ́ ơ ̉ ̉

Noi chung gia tri n phai tra đ́ ́ ̣ ơ ̉ ̉ ươc trinh bay trên bang cân đôi kê toan theò ̀ ̉ ́ ́ ́ môt trong hai gia:̣ ́

Sô tiên cân đê tra n , haý ̀ ̀ ̉ ̉ ơ

Gia thi tŕ ̣ ương cua hang hoăc dich vu se cung câp̉ ̀ ̣ ̣ ̣ ̃ ́

Gia tri cua n phai tra th́ ̣ ̉ ơ ̉ ̉ ương la co thê biêt đ̀ ́ ̉ ́ ươc, nh ng thinh thoang phaiư ̉ ̉ ̉

c tinh

ươ ́

Vong quay n phai tra = ̀ ợ ̉ ̉ GVHB+/- thay đôi trong hang tôn khoKhoan phai tra binh quân̉ ̉ ̉ ̉ ̀ ̀ ̀

= ($312.6 + $206.7) / 2

$2,338.9 + $21.4

=

$259.1

$2,360 3 = 9.1 lâǹ

Ngay n binh quân = ̀ ợ ̀ Vong quay n phai trà 365 ngayợ̀ ̉ ̉

=

9.1

365 ngaỳ = 40.1 ngaỳ

Dich vu bao hanh xẹ ̣ ̉ ̀

 Nh ng ư ươc tinh d a trên kinh nghi m va nh ng thay đôi cua môí ư ệ ̀ ư ̉ ̉

trương kinh doanh

S công bô trên bao cao tai chinh co thê đư ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̉ ươc yêu câu.̀

Phân loai n phai tra ̣ ơ ̉ ̉

Viêc phân loai cac khoan n phai tra phu h p v i viêc phân loai tai san.̣ ̣ ́ ̉ ơ ̉ ̉ ̀ ơ ơ ̣ ̣ ̀ ̉

N ngăn han: hy vong se tra trong vong môt năm hay môt chu ky hoat đôngơ ́ ̣ ̣ ̃ ̉ ̀ ̣ ̣ ̀ ̣ ̣ binh th̀ ương, va dung tai san ngăn han hoăc tiên co đ̀ ̀ ̀ ̉ ́ ̣ ̣ ̀ ́ ươ ưc t hoat đông kinḥ ̣ doanh đê tra.̉ ̉

N dai han: đao han trên môt năm hoăc trên môt chu ky hoat đông kinhơ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ̣ ̣ ̀ ̣ ̣ doanh binh th̀ ương va dung đê tai tr tai san dai han.̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̀ ̉ ̀ ̣

Viêc phân biêt n ngăn han va n dai han la rât quan trong vi anh ḥ ̣ ơ ́ ̣ ̀ ơ ̀ ̣ ̀ ́ ̣ ̀ ̉ ươ ng đên kha năng thanh toan.́ ̉ ́

Trinh bay n phai tra ̀ ̀ ơ ̉ ̉

Cach trinh bay nay rât h u ich trong viêc đanh gia kha năng ḿ ̀ ̀ ̀ ́ ư ́ ̣ ́ ́ ̉ ôt công ty cọ ́ thê vay n thêm, vi viêc ch a dung hêt han m c n se cho phep môt công tỷ ơ ̀ ̣ ư ̀ ́ ̣ ư ơ ̃ ́ ̣

co thê vay thêm cho đat han m c ma chi cân th́ ̉ ̣ ̣ ư ̀ ̉ ̀ ương lương rât nhanh hoăc có ̣ ́ khi không cân phai th̀ ̉ ương lương

VD: Lương l n thơ ương phiêu phai tra; Thoa thuân n đăc biêt; Ch nǵ ̉ ̉ ̉ ̣ ơ ̣ ̣ ư khoan; va Han m c tin dung.́ ̀ ̣ ư ́ ̣

2 Nh ng thanh phân thông th ư ̀ ̀ ươ ng cua n ngăn han ̉ ơ ́ ̣

a Đinh nghia n xac đinh: ̣ ̃ ơ ́ ̣

N xac đinh đơ ́ ̣ ươc chăc chăn b i h p đông hay theo luât đinh va co thê đó ́ ơ ơ ̀ ̣ ̣ ̀ ́ ̉

lương môt cach chinh xac.̣ ́ ́ ́

Cac loai n co thê xac đinh:́ ̣ ơ ́ ̉ ́ ̣

Khoan phai trả ̉ ̉

N ngân hang va Chi phiêu thơ ̀ ̀ ́ ương mai.̣

Thương phiêu phai tra.́ ̉ ̉

N dôn tich.ơ ̀ ́

Cô t c phai tra.̉ ư ̉ ̉

Thuê ban le phai tra.́ ́ ̉ ̉ ̉

N dai han đên han.ơ ̀ ̣ ́ ̣

Phai tra nhân viên.̉ ̉

Doanh thu nhân tṛ ươc

 Khoan phai tra ̉ ̉ : ̉

Khoan phai tra la nghia vu ngăn han đổ ̉ ̉ ̀ ̃ ̣ ́ ̣ ́i v i nha cung câp vê hang hay dichơ ̀ ́ ̀ ̀ ̣

vu đa nhân.̣ ̃ ̣

Sô tiên trong tai khoan tông h p vê khoan phai tra đ́ ̀ ̀ ̉ ̉ ơ ̀ ̉ ̉ ̉ ươc chi tiêt trong hế ̣ thông sô chi tiêt khoan phai tra Sô chi tiêt khoan phai tra m sô theo doi chí ̉ ́ ̉ ̉ ̉ ̉ ́ ̉ ̉ ̉ ơ ̉ ̃ tiêt cho t ng nǵ ư ươi hay t ng công ty cung câp.ư ́

 N ngân hang ơ ̀ :

Khoan n cho phep môt công ty co thê vaỷ ơ ́ ̣ ́ ̉ đê tai tr cho cac hoat đ ng̉ ̀ ơ ́ ̣ ộ ngăn han.́ ̣

Ngân hang co thê đoi hoi công ty phai bao đam đat đ̀ ́ ̉ ̀ ̉ ̉ ̉ ̉ ̣ ươc muc tiêu tai chinh,̣ ̀ ́ duy tri m c l i nhuân biên tê, ty sô thanh toan hiên tai, va ty sô đon cân n ̀ ư ơ ̣ ́ ̉ ́ ́ ̣ ̣ ̀ ̉ ́ ̀ ơ

 Chi phiêu th ́ ươ ng mai ̣ :

Khoan vay không co bao đam đ̉ ́ ̉ ̉ ươc ban trên thi tŕ ̣ ương

Phân han m c tin dung đa vay va sô tiên cua cac chi phiêu th̀ ̣ ư ́ ̣ ̃ ̀ ́ ̀ ̉ ́ ́ ương phiêú

thương mai đa phat hanh tḥ ̃ ́ ̀ ương đươc trinh bay chung v i muc th̀ ̀ ơ ̣ ương phiêú phai tra trong ph̉ ̉ ần n ngăn han trên b ng cân đôi kê toan.ơ ́ ̣ ả ́ ́ ́

Cac chi tiêt đ́ ́ ươc trinh bay trong phân ghi chu trên bao cao tai chinh.̀ ̀ ̀ ́ ́ ́ ̀ ́

 Th ươ ng phiêu phai tra: ́ ̉ ̉

Nghia vu đôi v i giây hen n ̃ ̣ ́ ơ ́ ̣ ơ

Thương phiêu phai tra co thê dung đê đam bao khoan vay ngân hang; trá ̉ ̉ ́ ̉ ̀ ̉ ̉ ̉ ̉ ̀ ̉ cho nha cung câp, hay môt khoan n khac.̀ ́ ̣ ̉ ơ ́

Tiên lai co thê nêu riêng biêt v i mênh gia cua th̀ ̃ ́ ̉ ̣ ơ ̣ ́ ̉ ương phiêu, va tr tŕ ̀ ư ươ c băng cach chiêt khâu chung ra khoi mênh gia cua th̀ ́ ́ ́ ́ ̉ ̣ ́ ̉ ương phiêu.́

Co hai loai th́ ̣ ương phiêu: Môt la tiên lai tinh riêng; Môt la tiên lai năḿ ̣ ̀ ̀ ̃ ́ ̣ ̀ ̀ ̃ ̀ trong mênh giạ ́

VD:

Phát hành thương phi u: Ngày 31 tháng 8, phát hành m t thế ộ ương phi u cóế

h n thanh toán là 60 ngày, lãi su t 12%.ạ ấ

Trương h p ti n lãi tính riêng:ơ ề

Thanh toán thương phi u: ngày 30 tháng 10, thanh toán thế ương phi u vàế

ti n lãiề

Ti n lãi thề ương phi u:ế

$5,000 x (60/360) x 0.12 = $100

30/10Thương phi u ph i trế ả ả $5,000

Trương h p ti n lãi bao g m trong m nh giá:ơ ề ồ ệ

Chi t kh u trên thế ấ ương phi u ph i trế ả ả$100

Thanh toán thương phi u: ngày 30/10 thanh toán thế ương phi uế

30/10Thương phi u ph i trế ả ả $5,000

Chi t kh u trên thế ấ ương phi u ph i trế ả ả $100

Cân phai co cac but toan điêu chinh đê ghi nhân va ghi chep cac khoan ǹ ̉ ́ ́ ́ ́ ̀ ̉ ̉ ̣ ̀ ́ ́ ̉ ơ

ch a đư ươc ghi chep trong sô sach kê toan Bao gôm: lai phai tra; tiên công phaí ̉ ́ ́ ́ ̀ ̃ ̉ ̉ ̀ ̉ tra; thuê thu nhâp phai tra Cac khoan n dôn tich co thê bao gôm ca n ̉ ́ ̣ ̉ ̉ ́ ̉ ơ ̀ ́ ́ ̉ ̀ ̉ ơ ươ c tinh.́

Ghi chep lai phai trá ̃ ̉ ̉

Lai phat sinh ngay qua ngay trên th̃ ́ ̀ ̀ ương phiêu Vao cuôi ky kê toan, môt́ ̀ ́ ̀ ́ ́ ̣ but toan điêu chinh đ́ ́ ̀ ̉ ươc lâp đê đam bao nguyên tăc phu h p, ghi chep nghiạ ̉ ̉ ̉ ́ ̀ ơ ́ ̃

vu vê khoan lai tinh đên th i điêm đo.̣ ̀ ̉ ̃ ́ ́ ơ ̉ ́

VD:

Ngày 30 tháng 9, ghi chép chi phí lãi đã phát sinh 30 ngày cho thươ ng

phi u phát hành ngày 31 tháng 8ế

Trương h p lãi tính riêng:ơ

Ghi chép chi phí lãi 30 ngày trên thương phi u:ế

$5,000 x (30/60) x 0.12 = $50

Trương h p lãi bao g m trong m nh giá:ơ ồ ệ

Ghi chép chi phí lãi 30 ngày trên thương phi u:ế

$100 x (30/360) = $50

Chi t kh u trên thế ấ ương phi u ph i trế ả ả $50

 Cô t c phai tra ̉ ư ̉ : ̉

Cô t c phai tra la cô t c̉ ư ̉ ̉ ̀ ̉ ư đa thông bao nh ng ch a tra Tiên cô t c la s̃ ́ ư ư ̉ ̀ ̉ ư ̀ ư phân chia l i nhuân cua công ty cô phân Viêc phân chia cô t c do hôi đôngơ ̣ ̉ ̉ ̀ ̣ ̉ ư ̣ ̀ quan tri quyêt đinh Không co khoan n nao cho đên khi hôi đông quan trỉ ̣ ́ ̣ ́ ̉ ơ ̀ ́ ̣ ̀ ̉ ̣ thông bao cô t c se chia.́ ̉ ư ̃

Trong khoang th i gian t khi thông bao đên khi chi tra, cô t c la khoan n̉ ơ ư ́ ́ ̉ ̉ ư ̀ ̉ ơ ngăn han cua công ty cô phân.́ ̣ ̉ ̉ ̀

 Thuê ban le ́ ́ ̉ va tiêu dung phai tra ̀ ̀ ̉ : ̉

Hâu hêt cac bang va nhiêu thanh phô đanh thuê trên cac nghiêp vu ban le.̀ ́ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ́ ́ ́ ̣ ̣ ́ ̉ Thuê ban le do cac công ty th́ ́ ̉ ́ ương mai thu va sau đo nôp lai cho nha ṇ ̀ ́ ̣ ̣ ̀ ươc Tiên thuê đa thu se ghi chep la khoan n phai tra ch nôp lai cho c quaǹ ́ ̃ ̃ ́ ̀ ̉ ơ ̉ ̉ ơ ̣ ̣ ơ

ch c năng cua nha nư ̉ ̀ ươc

VD:

Ngày 01 tháng 6: bán hàng $ 100; thu bán l 5% và 10% thu tiêu dùngế ẻ ế

 N dai han đên han tra ơ ̀ ̣ ́ ̣ : ̉

N dai han đên han tra se đao han trong năm t i va đơ ̀ ̣ ́ ̣ ̉ ̃ ́ ̣ ơ ̀ ươc tra băng tai san̉ ̀ ̀ ̉ ngăn han nên đ́ ̣ ươc xêp vao nhom n ngăn han Chu y răng không cân lâp but́ ̀ ́ ơ ́ ̣ ́ ́ ̀ ̀ ̣ ́ toan ghi chep Khi lâp bao cao tai chinh, phân n nay se đ́ ́ ̣ ́ ́ ̀ ́ ̀ ơ ̀ ̃ ươc tach ra xêp loai.́ ́ ̣

VD:

M t kho n n $ 500,000 s tr $ 100,000 m i năm trong vòng 5 năm.ộ ả ơ ẽ ả ỗ

T ng s n này s đổ ố ơ ẽ ươc trình bày trên b ng cân đ i k toán nh sauả ố ế ư

N Ng n H nơ ắ ạ

N dài h n đ n h n trơ ạ ế ạ ả $100,000

N Dài H nơ ạ

 Phai tra nhân ̉ ̉ viên:

Kê toan phai tra nhân viên la quan trong vi co nh ń ́ ̉ ̉ ̀ ̣ ̀ ́ ư g luât đinh ph c tap vạ ̣ ư ̣ ̀ liên quan đên nh ng khoan n quan trong.́ ư ̉ ơ ̣

Nh ng nha tuyên dung lao đông co tracư ̀ ̉ ̣ ̣ ́ ́ h nhiêm đôi v i ng̣ ́ ơ ươi lao đ ng vêộ ̀ viêc tra tiên công va ḷ ̉ ̀ ̀ ương Ngươ ưi s dung lao đông co trach nhiêm v i chinḥ ̣ ́ ́ ̣ ơ ́ phu va cac tô ch c khac vê nh ng khoan đang năm gi va khoan thuê co liên̉ ̀ ́ ̉ ư ́ ̀ ư ̉ ́ ư ̀ ̉ ́ ́ quan Rât quan tr ng khi ta phân biêt gi a nǵ ọ ̣ ư ươi lao đông va ng̣ ̀ ươi cung câṕ đôc lâp.̣ ̣

But toan ghi chep tinh hinh thanh toan v i nǵ ́ ́ ̀ ̀ ́ ơ ươi lao đông tḥ ương ph cư tap.̣

VD:

Gi s ngày 15/02, t ng s ti n công $32,500, trong đó gi l i thu thuả ư ổ ố ề ư ạ ế

nh p liên bang $5,400, thu thu nh p bang $1,200, thu b o hi m xã h iậ ế ậ ế ả ể ộ

$2,015, thu chăm sóc tu i già b o hi m tu i già $900 và ti n tr c p lế ổ ả ể ổ ề ơ ấ ươ ng

h u $1,300 Bút toán ghi chép nh sau:ư ư

Thu thu nh p liên bang c a ngế ậ ủ ươi lao

Thu thu nh p bang c a ngế ậ ủ ươi lao

Thu b o hi m xã h i ph i trế ả ể ộ ả ả $2,015

Thu chăm sóc tu i già ph i trế ổ ả ả $471

Thu b o hi m tu i già ph i trế ả ể ổ ả ả $900

Ti n tr c p lề ơ ấ ương h u ph i trư ả ả $1,300

 Doanh thu ch a th c hiên: ư ư ̣

Doanh thu ch a th c hiên la trach nhiêm vê hang hay dich vu ma công tyư ư ̣ ̀ ́ ̣ ̀ ̀ ̣ ̣ ̀ phai giao hay cung câp trong kỳ kê toan t̉ ́ ́ ́ ương lai cho khoan do khach hang trả ́ ̀ ̉

M t nhà xu t b n t p chí nh n ti n đ t báo năm c a khách hàng là $240ộ ấ ả ạ ậ ề ặ ủ

s l p bút toán nh sau:ẽ ậ ư

Ti n đ t báo năm ch a đề ặ ư ươc hương $240 Hàng tháng, khi t p chí đạ ươ ấc n hành và giao đi:

Ti n đ t báo năm ch a đề ặ ư ươc hương $20

b N phai tra ơ ̉ ̉ ươ c tinh ́

N phai tra ơ ̉ ̉ ươc tinh la khoan n ma sô tiên không thê xac đinh ro cho đêń ̀ ̉ ơ ̀ ́ ̀ ̉ ́ ̣ ̃ ́ sau nay.̀

Không co gi phai nghi ng vê nh ng khoan n nay Vân đê ma kê toan phaí ̀ ̉ ơ ̀ ư ̉ ơ ̀ ́ ̀ ̀ ́ ́ ̉ giai quyêt̉ ́ la ̀ ươc tinh va ghi chep cac khoan n nay.́ ̀ ́ ́ ̉ ơ ̀

VD: Thuê thu nhâp; Thuê bât đông san; Tiên bao hanh san phâm; Thuê bât́ ̣ ́ ́ ̣ ̉ ̀ ̉ ̀ ̉ ̉ ́ ́ đông san; Tiên bao hanh san phâm; Tiên nghi lệ ̉ ̀ ̉ ̀ ̉ ̉ ̀ ̉ ̃

 Thuê thu nhâp ́ ̣ :

Sô thuê thu nhâp phu thuôc vaó ́ ̣ ̣ ̣ ̀ kêt qua hoat đông kinh doanh Sô tiên naý ̉ ̣ ̣ ́ ̀ ̀

thương không biêt đ́ ươc la bao nhiêu cho đên cuôi năm tai chinh Công ty phaì ́ ́ ̀ ́ ̉ lâp but toan điêu chinh ghi chep thuê ̣ ́ ́ ̀ ̉ ́ ́ ươc tinh phai tra.́ ̉ ̉

VD:

Bút toán đi u ch nh thu thu nh p ề ỉ ế ậ ươc tính ph i tr :ả ả

31/12Chi phí thu thu nh pế ậ $53,000

Thu thu nh p ph i tr ế ậ ả ả ươc tính $53,000

 Thuê bât đông san phai tra ́ ́ ̣ ̉ ̉ : ̉

Thuê bât đông san d a vao bât đông san hiên h u Chung đ́ ́ ̣ ̉ ư ̀ ́ ̣ ̉ ̣ ư ́ ươc đanh giá ́ hang năm, nh ng gi a nằ ư ư m tai chinh cua chinh phu v i năm tai chinh cua công̀ ́ ̉ ́ ̉ ơ ̀ ́ ̉

ty không tương ng Công ty phai ư ̉ ươc tinh thuê bât đông san cho môi thanǵ ́ ́ ̣ ̉ ̃ ́ trong năm

VD:

M t chính quy n đ a phộ ề ị ương có năm tài chính t ngày01/7 đ n ngày 30/6ư ế năm sau Ngày xác đ nh thu cho năm tài chính hi n hành là ngày 01/11 Ngàyị ế ệ thanh toán là ngày 15/12

Ngày 01/7, Janis Corporation ươc tính thu b t đ ng s n ế ấ ộ ả ươc tính cho năm t i là $24,000.ơ

Bút toán l p ngày 31/7, 31/8, 30/9 và 31/10 nh sau:ậ ư

Thu b t đ ng s n ph i tr ế ấ ộ ả ả ả ươc tính cho tháng là: $24,000/12 = $2,000

31/7 Chi phí thu b t đ ng s nế ấ ộ ả $2,000

Thu b t đ ng s n ph i tr ế ấ ộ ả ả ả ươc tính $2,000

Ngày 01/11, công ty nh n đậ ươc hóa đ n thu b t đ ng s n là $24,720.ơ ế ấ ộ ả Tính cho m i tháng là $2,060 Công ty quy t đ nh tính thêm vào chi phí thángỗ ế ị

11 s thu đã tính thi u 4 tháng trố ế ế ơ ươc

Chi phí thu b t đ ng s n tháng 11 là: $2,060 + $60 x 4 = $2,300ế ấ ộ ả

30/11 Chi phí thu b t đ ng s nế ấ ộ ả $2,300

Thu b t đ ng s n ph i tr ế ấ ộ ả ả ả ươc tính $2,300

Thanh toán ti n thu :ề ế

15/12 Thu b t đ ng s n ph i tr ế ấ ộ ả ả ả ươc tính $10,300

Thu b t đ ng s n tr trế ấ ộ ả ả ươc $14,420

T 31/12 và m i tháng sau đó cho đ n 30/6, công ty l p bút toán đi uư ỗ ế ậ ề

ch nh phân b :ỉ ổ

Chi phí thu b t đ ng s nế ấ ộ ả $2,060

Thu b t đ ng s n tr trế ấ ộ ả ả ươc $2,060

 N bao hanh san phâm ơ ̉ ̀ ̉ ̉ :

Khoan n nay tôn tai trong suôt th i gian bao hanh Chi phi bao hanh đ̉ ơ ̀ ̀ ̣ ́ ơ ̉ ̀ ́ ̉ ̀ ươ c ghi n vao tai khoan chi phi cua ky ban hangơ ̀ ̀ ̉ ́ ̉ ̀ ́ ̀

Môt công ty ̣ ươc tinh chi phi t́ ́ ương lai cua khoan n d a trên kinh nghiêm̉ ̉ ơ ư ̣ đôi v i san phâm hay dich vu đo Môt công ty th́ ơ ̉ ̉ ̣ ̣ ́ ̣ ương dung chi phi binh quâǹ ́ ̀ cua san phâm hay dich vu.̉ ̉ ̉ ̣ ̣

VD:

M t công ty cung c p b gi m thanh xe h i b o hành là h s thay thộ ấ ộ ả ơ ả ọ ẽ ế

mi n phí t t c b gi m thanh h h ng trong th i gian ngễ ấ ả ộ ả ư ỏ ơ ươi mua v n sẫ ơ

h u chi t xe đó Công ty tính ti n công d ch v thay th b ph n gi m thanh.ư ế ề ị ụ ế ộ ậ ả Trong quá kh , kho n 6% b ph n gi m thanh bán ra b tr l i và c n thayư ả ộ ậ ả ị ả ạ ầ

th mi n phí Chi phí bình quân m t b ph n gi m thanh $25 Gi s trongế ễ ộ ộ ậ ả ả ư tháng 7, 350 b gi m thanh độ ả ươc bán ra N d n tích đơ ồ ươc ghi chép b ng bútằ toán đi u ch nh cu i tháng 7 nh sau:ề ỉ ố ư

31/7 Chi phí b o hành s n ph mả ả ẩ $525

B o hành s n ph m ph i tr ả ả ẩ ả ả ươc tính $525 Trong đó: S s n ph m thay th ố ả ẩ ế ươc tính: 350 x 6% = 21

N b o hành ơ ả ươc tính: 21 x 25 = $525

Ngày 05/12, m t khách hàng tr l i và công ty thay th m t cái khác tr giáộ ả ạ ế ộ ị

$20, ti n công $10 (trong th i gian b o hành):ề ơ ả

B o hành s n ph m ph i tr ả ả ẩ ả ả ươc tính 20

 Tiên nghi phep phai tra ̀ ̉ ́ ̉ : ̉

Tiên phep (va chi phi khac cho nhân viên, nh tiên th̀ ́ ̀ ́ ́ ư ̀ ương, tiên h u) là ư ̀ khoan chi phi cua công ty.̉ ́ ̉

Chi phi nay chi đ́ ̀ ̉ ươc phân bô trong suôt năm đê môi ky không bi sai lêch.̉ ́ ̉ ̃ ̀ ̣ ̣

Nhân viên thương dôn tiên nghi phep lai khi ho lam viêc trong năm.̀ ̀ ̉ ́ ̣ ̣ ̀ ̣

Cach x ly đôi v i tiên nghi phep cung đ́ ư ́ ́ ơ ̀ ̉ ́ ̃ ươc ap dung cho cac chí ̣ ́ phi khac cho nhân viên nh : Kê hoach tiên th́ ́ ư ́ ̣ ̀ ương; Kê hoach tiêń ̣ ̀

lương h u.ư

VD:

Ngày 20/4, ghi chép ti n ngh phép ph i tr Nhân viên đề ỉ ả ả ươc hương 2

tu n ngh phép cho 50 tu n làm vi c, và ầ ỉ ầ ệ ươc tính ch có kho n 75% nhân viênỉ ả

ch n cách nh n ti n ngh phép Ph i tr cho nhân viên hàng tu n là $21,000,ọ ậ ề ỉ ả ả ầ trong đo $1,000 tr cho nhân viên ngh phép.ả ỉ

Tiên ngh phép ph i tr ỉ ả ả ươc tính $600

Vi c tính toán chi phí ti n ngh phép d a vào s ph i tr nhân viên chệ ề ỉ ư ố ả ả ư không ph i là vi c ngh phépả ệ ỉ

31/8 Ti n ngh phép ph i tr ề ỉ ả ả ươc tính $1,000

3 N tiêm ân ơ ̀ ̉

N tiêm ân la sô n co thê xay ra tuy thuôc vao cac s kiên phat sinh sauơ ̀ ̉ ̀ ́ ơ ́ ̉ ̉ ̀ ̣ ̀ ́ ư ̣ ́ nay t nh ng nghiêp vu đa xay ra, nh viêc tô tung̀ ư ư ̣ ̣ ̃ ̉ ư ̣ ́ ̣ Chung khac v i n ́ ́ ơ ơ ươ c tinh không phai la khoan n tiêm n ma la n hiên tai, nh ng sô tiên n thí ̉ ̀ ̉ ơ ̀ ẩ ̀ ̀ ơ ̣ ̣ ư ́ ̀ ơ ̀ không biêt chăc chăn nên phai ́ ́ ́ ̉ ươc tinh.́

Hai điêu kiên đê xac đinh n ̀ ̣ ̉ ́ ̣ ơ ươc tinh đ́ ươc ghi vao sô sach kê toaǹ ̉ ́ ́ ́

 Khoan n co thê xay rả ơ ́ ̉ ̉

Khoan n phai đ̉ ơ ̉ ươ ươc c tinh môt cach h p ly.́ ̣ ́ ơ ́

VD: tiên nghi phep, thuê thu nhâp, va bao hanh.̀ ̉ ́ ́ ̣ ̀ ̉ ̀

Kê toan n tiêm ân ́ ́ ơ ̀ ̉

N tiêm ân đơ ̀ ̉ ươc dôn tich trong ghi chep cua kê toan Nh ng khoan n cò ́ ́ ̉ ́ ́ ư ̉ ơ ́ thê xay ra nh ng không đap ng hai điêu kiên trên thi đ̉ ̉ ư ́ ư ̀ ̣ ̀ ươc ghi chu trên baó ́ cao tai chinh.́ ̀ ́

Thiêt hai t n co thê xay ra đ̣ ̣ ư ơ ́ ̉ ̉ ươc ghi chep khi cac điêu kiên đ́ ́ ̀ ̣ ươc hôi đu.̣ ̉