Final review for CPA

27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 3Mét sè lu ý khi tÝnh thuÕ GTGT  Công thức tính thuế tổng quát  Nắm chắc quy định về giá tính thuế, kể cả các trường hợp đặc thù  Các trường hợp

Trang 1

27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 1

HƯỚNG DẪN TỔNG QUÁT

VÀ GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC ÔN THI CPA 2016

NỘI DUNG HƯỚNG DẪN TỔNG ÔN

1) Một số lưu ý khi làm bài tập

2) Một số sai sót cần tránh khi làm bài tập

3) Một số sai sót cần tránh khi làm câu hỏi lý thuyết

4) Giải đáp vướng mắc

Trang 2

Mét sè lu ý khi tÝnh thuÕ GTGT

 Công thức tính thuế tổng quát

 Nắm chắc quy định về giá tính thuế, kể cả các trường hợp đặc thù

 Các trường hợp không phải kê khai, tính thuế, nộp thuế GTGT

 Các ngoại lệ khi xác định trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT

 Các trường hợp điển hình về không chịu thuế GTGT: Nguyên tắc chung và các ngoại lệ

Mét sè lu ý khi tÝnh thuÕ GTGT

 Thuế suất 0% và các trường hợp đặc biệt không được áp dụng thuế suất 0%

 Các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:

Nguyên tắc, hệ quả, ngoại lệ, một số trường hợp đặc thù

 Các điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Điều kiện và các trường hợp đặc thù

 Các quy định chung về kê khai thuế và kê khai thuế trong các trường hợp đặc thù.

Trang 3

Mét sè lu ý khi tÝnh thuÕ TT§B

 Nắm chắc quy định về giá tính thuế, kể

cả các trường hợp đặc thù

• Hàng hóa nhập khẩu khi bán nội địa (trừ xăng)

• Bán qua chi nhánh, đại lý đúng giá…

• Bán cho công ty thương mại

• Ô tô: SX trong nước bán ra/Nhập khẩu

• Gia công

• Bia: Không trừ giá vỏ chai (Thu đổi…)

• Sử dụng nhãn hiệu của doanh nghiệp khác…

Mét sè lu ý khi tÝnh thuÕ TT§B

 Các trường hợp không chịu thuế TTĐB

 Các quy định về kê khai thuế và kê khai thuế trong các trường hợp đặc thù:

- Nhập khẩu

- Sử dụng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB

để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB

- Gia công

- Mua để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước

Trang 4

27 October 2016 PGS.TS Lờ Xuõn Trường 7

Một số lu ý khi tính thuế XNK

 Nắm chắc quy định về giá tính thuế, kể cả các tr-ờng hợp đặc thù

 Các trờng hợp không chịu thuế XNK

 Các trờng hợp cơ bản về miễn thuế XNK

 Đối với hoàn thuế xuất khẩu: Lu ý trờng hợp sản xuất xuất khẩu

Một số lu ý khi tính thuế TNDN

Nắm chắc công thức tính thuế

Nguyên tắc quy định doanh thu tính thuế, doanh thu tính thuế trong một số trờng hợp đặc thù: Bán trả

góp, cho thuê tài sản; hợp đồng hợp tác kinh doanh…

Điều kiện xác định chi phí đợc trừ, các khoản chi không đợc trừ

Thu nhập chịu thuế khác,

Thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài

Các khoản thu nhập miễn thuế

Cách tính toán khi có u đãi thuế: thuế suất u đãi;

miễn, giảm thuế có thời hạn…

Trang 5

Một số lu ý khi tính thuế TNCN

 Nắm chắc công thức tính thuế

 Đối với thu nhập từ tiền lơng, tiền công: Nắm chắc các khoản thu nhập miễn thuế, thu nhập đợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

 Trờng hợp quy đổi TN khi đề bài cho lơng ròng

 Các nguyên tắc và điều kiện giảm trừ gia cảnh

 Quy định về xác định c trú và nghĩa vụ thuế đối với cá nhân c trú và cá nhân không c trú

 Trờng hợp tạm khấu trừ vãng lai

 Biểu thuế

 Nguyên tắc kê khai, nộp thuế

Một số sai sót cần tránh khi làm bài tập

 Tính thuế GTGT trớc thuế TTĐB

 Tính thuế GTGT đầu vào trớc khi tính thuế GTGT

đầu ra

 Tính luôn thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và coi đó là thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

 Tính thuế GTGT phải nộp theo từng nghiệp vụ và kết luận luôn thuế GTGT phải nộp theo từng nghiệp vụ

 Khấu trừ thuế GTGT đối với thuế GTGT nộp thay cho bên ủy thác nhập khẩu

Trang 6

 Không chú ý tới thuật ngữ sử dụng về giá tính thuế:

- Giá cha có thuế GTGT

- Giá cha có thuế GTGT và thuế TTĐB

- Giá tính thuế TTĐB

- Giá làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB

 Xử lý không đúng về tính thuế đối với trờng hợp không đủ điều kiện tính thuế GTGT 0% của hàng hoá xuất khẩu: Không thanh toán qua ngân hàng và không có tờ khai hàng hoá xuất khẩu có xác nhận của hải quan.

 Không chú ý đến những trờng hợp đặc biệt không đợc

áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

 Không chú ý đầy đủ đến các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

 Hiểu không đúng cách cho dữ kiện về thuế GTGT đầu vào:

- Tổng thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

- Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp trên hoá đơn hợp pháp

- Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp trên hóa đơn GTGT

- Tổng số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của các hàng hoá, dịch vụ khác

Trang 7

 Sử dụng không đúng thuật ngữ:

- Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Thuế TTĐB phải nộp (trong bài có khấu trừ thuế TTĐB)

- Chi phí hợp lý

- Doanh thu bán hàng

- Chi mua vật t.

 Xử lý không đúng về thuế GTGT và thuế TTĐB trong tr-ờng hợp bán hàng cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với nớc ngoài

 Xác định giá tính thuế TTĐB của hàng hoá nhập khẩu

nh đối với hàng hoá sản xuất trong nớc

 Không giải thích khi có các trờng hợp không chịu thuế

 Không xác định thu nhập tính thuế khi không có thu nhập miễn thuế và lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật

 Quên thu nhập miễn thuế khi xác định thuế phải nộp

 Nhầm lẫn trong xử lý thu nhập chịu thuế khác đối với thu nhập từ nớc ngoài và thu nhập từ góp vốn liên kết trong nớc

 Xử lý sai khoản phân bổ cho chi phí trả trớc

 Nhầm lẫn trong xử lý thu nhập chịu thuế đối với thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế và với lãi vay.

Trang 8

 Khụng chỳ ý đầy đủ cỏc điều kiện xỏc định cỏc khoản chi phớ được trừ:

• Chi phớ khấu hao TSCĐ

• Cỏc khoản chi tài trợ, ủng hộ

• Chi phớ vật tư

• Chi thưởng sỏng kiến

• Tiền lương, tiền cụng

• Chi cỏc khoản tiền thưởng

• Chi bảo hiểm hưu trớ tự nguyện, quỹ hưu trớ tự nguyện

• Lói vay…

 Tính thuế suất u đãi đối với cả thu nhập chịu thuế khác

 Không chú ý đến các điều kiện đợc hởng u đãi và miễn giảm thuế TNDN

 Tính toán số liệu đơn thuần, không giải thích nội dung số liệu:

- Cho từng khoản thuế GTGT đầu vào

- Cho từng nghiệp vụ nhập khẩu, xuất khẩu

- Cho từng khoản thuế TTĐB

- Cho từng khoản chi phí đợc trừ và thu nhập chịu thuế khác

- Cho từng khoản thu nhập chịu thuế TNCN

Trang 9

 Tớnh giảm trừ gia cảnh cho cả cỏc khoản thu nhập khỏc ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền cụng của cỏ nhõn cư trỳ

 Giảm trừ cho đúng gúp nhõn đạo từ thiện đối với thu nhập vóng lai ngay trước khi tạm khấu trừ tại nguồn

 Xỏc định thu nhập tớnh thuế lẫn lộn giữa hai nhúm thu nhập sau:

- Trỳng thưởng, nhận thừa kế, nhận quà tặng, bản quyền, nhượng quyền TM

- Đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, BĐS

 Tính thuế GTGT trớc, thuế TNDN sau khi tính thuế nhà thầu trong điều kiện giá ròng trả cho bên nớc ngoài (thuế do bên Việt Nam chịu)

 Tính thuế TNDN trớc, thuế GTGT sau khi tính thuế nhà thầu trong điều kiện thuế do bên nớc ngoài chịu

 Không tính thuế TNDN đối với hàng hoá trong trờng hợp hợp đồng tách riêng giá trị hàng hoá và giá trị dịch vụ

Trang 10

Một số sai sót cần tránh khi làm lý thuyết

 Không đọc kỹ đề bài nên hiểu sai câu hỏi

 Giải thích quá sâu, quá dài dòng một vấn đề, một câu hỏi

 Đối với các câu hỏi về chi phí không đợc trừ tính thuế TNDN: chỉ chú ý đến khoản chi không đợc trừ quy định tại phần quy định về các khoản chi không

đợc trừ mà quên mất các điều kiện xác định chi phí

đợc trừ

 Đối với các câu hỏi cho ví dụ minh họa: Không cho

đủ ví dụ để minh họa các khả năng xảy ra mà chỉ cho một ví dụ đại diện

Một số sai sót cần tránh khi làm lý thuyết

 Đối với câu hỏi dạng so sánh:

- Lẫn lộn trả lời dạng câu hỏi so sánh và dạng câu hỏi phân biệt

- Khi kẻ bảng để phân biệt: Sắp xếp các tiêu chí phân biệt không đồng nhất

 Đối với câu hỏi dạng tình huống: Trả lời dứt điểm không hoặc có khi cha xác định rõ điều kiện, bối cảnh câu hỏi đặt ra.

Trang 11

GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC

Định dạng
Số trang	11
Dung lượng	271,72 KB